МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 апреля 1997 г. N 22-00-03

Во исполнение пункта 5.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год направляем Программу проверки неплатежеспособности предприятий и организаций. Проверку следует осуществить на 4 - 6 предприятиях.

Обобщенную справку и предложения по улучшению платежно - расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1997 года.

Заместитель Министра
С.Д.ШАТАЛОВ

Приложение

ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год (пункт 5.2), утвержденным решением коллегии от 13 марта 1997 г. N 6, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно - расчетных отношений в народном хозяйстве.

Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по решению проблемы неплатежей.

В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, в том числе работу региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов, созданной в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1994 г. N 1362-р.

Проверкой следует охватить 4 - 6 предприятий, имеющих наиболее крупные суммы неплатежей. Анализ проводится за период с 1 января 1996 года по 1 апреля 1997 года.

I. Краткая экономическая характеристика проверяемого
предприятия

Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования материальных и финансовых ресурсов предприятия, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица N 1).

Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.

Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банка и ее влияние на финансовое состояние предприятия.

II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности

Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в отношении к объему производства по общей сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица N 2).

III. Причины возникновения просроченных платежей

Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:

- сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;

- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать стоимость ее и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;

- накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;

- отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;

- отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).

Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.

Причины образования просроченной кредиторской задолженности отразить в таблице N 3.

IV. О проводимой работе по улучшению взаимных расчетов

В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимались и принимаются предприятиями и администрацией регионов по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.

Отразить работу по улучшению взаимных расчетов региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов.

Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, оформленных на бланках единого образца и прочих бланках, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежа в региональные бюджеты.

Показать, как использование векселей единого образца повлияло на состояние расчетов. При этом необходимо отразить, какими бланками векселей пользуются предприятия, и причины их приоритетности (таблица N 4).

Одновременно следует отразить использование предприятиями казначейских обязательств, КНО, денежных зачетов, проанализировать динамику задолженности этих предприятий по платежам в бюджет в период использования нетрадиционных форм расчетов с бюджетом.

Также необходимо отметить, производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.

* * *

Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1997 года.

В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно - расчетных отношений и сокращению неплатежей.

Начальник Департамента
А.Г.СИЛУАНОВ

Таблица N 1

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

(млн. руб.)

┌──────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐
│          │   на   │   на   │   на   │   на   │   на   │   на   │
│          │01.01.96│01.04.96│01.07.96│01.09.96│01.01.97│01.04.97│
├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤
│1.   Объем│        │        │        │        │        │        │
│производ- │        │        │        │        │        │        │
│ства  про-│        │        │        │        │        │        │
│дукции    │        │        │        │        │        │        │
│(работ,   │        │        │        │        │        │        │
│услуг)  за│        │        │        │        │        │        │
│соответс- │        │        │        │        │        │        │
│твующий   │        │        │        │        │        │        │
│период на-│        │        │        │        │        │        │
│растающим │        │        │        │        │        │        │
│итогом  (в│        │        │        │        │        │        │
│действую- │        │        │        │        │        │        │
│щих ценах)│        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│2. Прибыль│        │        │        │        │        │        │
│(убыток)  │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│3. Исполь-│        │        │        │        │        │        │
│зование   │        │        │        │        │        │        │
│прибыли:  │        │        │        │        │        │        │
│платежи  в│        │        │        │        │        │        │
│бюджет    │        │        │        │        │        │        │
│отчисления│        │        │        │        │        │        │
│в  резерв-│        │        │        │        │        │        │
│ный       │        │        │        │        │        │        │
│(страхо-  │        │        │        │        │        │        │
│вой)      │        │        │        │        │        │        │
│фонд   на-│        │        │        │        │        │        │
│копления, │        │        │        │        │        │        │
│в т.ч.  на│        │        │        │        │        │        │
│пополнение│        │        │        │        │        │        │
│оборотных │        │        │        │        │        │        │
│средств   │        │        │        │        │        │        │
│фонд  пот-│        │        │        │        │        │        │
│ребления  │        │        │        │        │        │        │
│на благо- │        │        │        │        │        │        │
│творитель-│        │        │        │        │        │        │
│ные и дру-│        │        │        │        │        │        │
│гие цели  │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│4.   Сред-│        │        │        │        │        │        │
│несписоч- │        │        │        │        │        │        │
│ная   чис-│        │        │        │        │        │        │
│ленность  │        │        │        │        │        │        │
│работников│        │        │        │        │        │        │
│(человек) │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│5. Расходы│        │        │        │        │        │        │
│на  оплату│        │        │        │        │        │        │
│труда,    │        │        │        │        │        │        │
│денежные  │        │        │        │        │        │        │
│выплаты  и│        │        │        │        │        │        │
│поощрения │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│6.  Финан-│        │        │        │        │        │        │
│совые  ре-│        │        │        │        │        │        │
│сурсы     │        │        │        │        │        │        │
│предприя- │        │        │        │        │        │        │
│тия (итого│        │        │        │        │        │        │
│по разделу│        │        │        │        │        │        │
│V  пассива│        │        │        │        │        │        │
│баланса   │        │        │        │        │        │        │
│минус раз-│        │        │        │        │        │        │
│дел 1  ак-│        │        │        │        │        │        │
│тива   ба-│        │        │        │        │        │        │
│ланса)    │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│7. Матери-│        │        │        │        │        │        │
│альные ре-│        │        │        │        │        │        │
│сурсы    и│        │        │        │        │        │        │
│затраты   │        │        │        │        │        │        │
│(раздел  2│        │        │        │        │        │        │
│актива ба-│        │        │        │        │        │        │
│ланса стр.│        │        │        │        │        │        │
│210, 220),│        │        │        │        │        │        │
│в том чис-│        │        │        │        │        │        │
│ле готовая│        │        │        │        │        │        │
│продукция │        │        │        │        │        │        │
│и товары  │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│8.  Денеж-│        │        │        │        │        │        │
│ные средс-│        │        │        │        │        │        │
│тва - все-│        │        │        │        │        │        │
│го   (стр.│        │        │        │        │        │        │
│260, 270),│        │        │        │        │        │        │
│в том чис-│        │        │        │        │        │        │
│ле на:    │        │        │        │        │        │        │
│расчетные │        │        │        │        │        │        │
│счета     │        │        │        │        │        │        │
│валютные  │        │        │        │        │        │        │
│счета     │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│9. Долго- │        │        │        │        │        │        │
│срочные   │        │        │        │        │        │        │
│финансовые│        │        │        │        │        │        │
│вложения  │        │        │        │        │        │        │
│(стр.     │        │        │        │        │        │        │
│140),     │        │        │        │        │        │        │
│в том чис-│        │        │        │        │        │        │
│ле:  (рас-│        │        │        │        │        │        │
│шифровать)│        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│10.  Крат-│        │        │        │        │        │        │
│косрочные │        │        │        │        │        │        │
│финансовые│        │        │        │        │        │        │
│вложения  │        │        │        │        │        │        │
│(стр.     │        │        │        │        │        │        │
│250), в   │        │        │        │        │        │        │
│том числе:│        │        │        │        │        │        │
│(расшиф-  │        │        │        │        │        │        │
│ровать)   │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│11. Креди-│        │        │        │        │        │        │
│ты и заем-│        │        │        │        │        │        │
│ные средс-│        │        │        │        │        │        │
│тва      -│        │        │        │        │        │        │
│всего     │        │        │        │        │        │        │
│(раздел  V│        │        │        │        │        │        │
│пассива   │        │        │        │        │        │        │
│баланса   │        │        │        │        │        │        │
│плюс  стр.│        │        │        │        │        │        │
│610), в   │        │        │        │        │        │        │
│том числе:│        │        │        │        │        │        │
│(расшифро-│        │        │        │        │        │        │
│вать)     │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│12.  Деби-│        │        │        │        │        │        │
│торская   │        │        │        │        │        │        │
│задолжен- │        │        │        │        │        │        │
│ность    -│        │        │        │        │        │        │
│всего     │        │        │        │        │        │        │
│(стр. 230,│        │        │        │        │        │        │
│240)      │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│13. Креди-│        │        │        │        │        │        │
│торская   │        │        │        │        │        │        │
│задолжен- │        │        │        │        │        │        │
│ность    -│        │        │        │        │        │        │
│всего     │        │        │        │        │        │        │
│(стр. 620)│        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│14.  Сумма│        │        │        │        │        │        │
│полученных│        │        │        │        │        │        │
│КНО,      │        │        │        │        │        │        │
│КО,       │        │        │        │        │        │        │
│денежных  │        │        │        │        │        │        │
│зачетов   │        │        │        │        │        │        │
└──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица N 2

СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПРЕДПРИЯТИЮ

(млн. руб.)

┌──────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐
│          │   на   │   на   │   на   │   на   │   на   │   на   │
│          │01.01.96│01.04.96│01.07.96│01.10.96│01.01.97│01.04.97│
├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤
│Объем про-│        │        │        │        │        │        │
│изводства │        │        │        │        │        │        │
│нарастаю- │        │        │        │        │        │        │
│щим итогом│        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Дебиторс- │        │        │        │        │        │        │
│кая задол-│        │        │        │        │        │        │
│женность -│        │        │        │        │        │        │
│всего    в│        │        │        │        │        │        │
│процентах │        │        │        │        │        │        │
│к предыду-│        │        │        │        │        │        │
│щему пери-│        │        │        │        │        │        │
│оду       │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Удельный  │        │        │        │        │        │        │
│вес  деби-│        │        │        │        │        │        │
│торской   │        │        │        │        │        │        │
│задолжен- │        │        │        │        │        │        │
│ности    в│        │        │        │        │        │        │
│объеме    │        │        │        │        │        │        │
│производс-│        │        │        │        │        │        │
│тва - %%  │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Просрочен-│        │        │        │        │        │        │
│ная  деби-│        │        │        │        │        │        │
│торская   │        │        │        │        │        │        │
│задолжен- │        │        │        │        │        │        │
│ность    -│        │        │        │        │        │        │
│сумма    в│        │        │        │        │        │        │
│процентах │        │        │        │        │        │        │
│к предыду-│        │        │        │        │        │        │
│щему пери-│        │        │        │        │        │        │
│оду       │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Удельный  │        │        │        │        │        │        │
│вес в объ-│        │        │        │        │        │        │
│еме произ-│        │        │        │        │        │        │
│водства  в│        │        │        │        │        │        │
│%%        │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Кредиторс-│        │        │        │        │        │        │
│кая задол-│        │        │        │        │        │        │
│женность -│        │        │        │        │        │        │
│всего    в│        │        │        │        │        │        │
│процентах │        │        │        │        │        │        │
│к предыду-│        │        │        │        │        │        │
│щему пе-  │        │        │        │        │        │        │
│риоду,    │        │        │        │        │        │        │
│в том чис-│        │        │        │        │        │        │
│ле:       │        │        │        │        │        │        │
│по  оплате│        │        │        │        │        │        │
│труда     │        │        │        │        │        │        │
│задолжен- │        │        │        │        │        │        │
│ность  пе-│        │        │        │        │        │        │
│ред бюдже-│        │        │        │        │        │        │
│том       │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Удельный  │        │        │        │        │        │        │
│вес в объ-│        │        │        │        │        │        │
│еме произ-│        │        │        │        │        │        │
│водства  -│        │        │        │        │        │        │
│%%        │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Просрочен-│        │        │        │        │        │        │
│ная креди-│        │        │        │        │        │        │
│торская   │        │        │        │        │        │        │
│задолжен- │        │        │        │        │        │        │
│ность    -│        │        │        │        │        │        │
│сумма    в│        │        │        │        │        │        │
│процентах │        │        │        │        │        │        │
│к предыду-│        │        │        │        │        │        │
│щему пери-│        │        │        │        │        │        │
│оду       │        │        │        │        │        │        │
│          │        │        │        │        │        │        │
│Удельный  │        │        │        │        │        │        │
│вес в объ-│        │        │        │        │        │        │
│еме произ-│        │        │        │        │        │        │
│водства  -│        │        │        │        │        │        │
│%%        │        │        │        │        │        │        │
└──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица N 3

ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ
ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ____________________
________________________________
________________________________

(млн. руб.)

┌────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│                                        │на 01.01.97│на 01.04.97│
├────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│Общая сумма  просроченной   кредиторской│           │           │
│задолженности                           │           │           │
│в том числе по причинам:                │           │           │
│                                        │           │           │
│сокращение размера прибыли  в  связи  со│           │           │
│спадом производства                     │           │           │
│                                        │           │           │
│реализация продукции       потенциальным│           │           │
│банкротам                               │           │           │
│                                        │           │           │
│несвоевременные расчеты государства     │           │           │
│                                        │           │           │
│отвлечение средств   в  запасы   готовой│           │           │
│продукции в связи с:                    │           │           │
│- низким качеством продукции            │           │           │
│- отсутствием платежеспособного спроса  │           │           │
│- прочими причинами (расшифровать)      │           │           │
│                                        │           │           │
│накопление   производственных    запасов│           │           │
│сверх потребности, в т.ч.  ненужных  для│           │           │
│производства продукции                  │           │           │
│                                        │           │           │
│отвлечение       средств       на оплату│           │           │
│оборудования    и    др.  затраты     на│           │           │
│капитальное строительство при отсутствии│           │           │
│источников финансирования               │           │           │
│                                        │           │           │
│долгосрочные финансовые вложения        │           │           │
│                                        │           │           │
│оплата труда      (денежные     выплаты,│           │           │
│поощрения) сверх   сумм,  отнесенных  на│           │           │
│себестоимость продукции                 │           │           │
└────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий

Таблица N 4

СПРАВКА
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ

┌──────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────┐
│                                      │1996 г.│I квартал 1997 г.│
├──────────────────────────────────────┼───────┼─────────────────┤
│1. Количество   приобретенных  бланков│       │                 │
│векселей единого образца, всего       │       │                 │
│в том числе простые                   │       │                 │
│            переводные                │       │                 │
│                                      │       │                 │
│2. Количество   прочих   приобретенных│       │                 │
│бланков векселей, всего               │       │                 │
│в том числе простые                   │       │                 │
│            переводные                │       │                 │
│                                      │       │                 │
│3. Количество      бланков    векселей│       │                 │
│единого образца,    используемых     в│       │                 │
│хозяйственном обороте                 │       │                 │
│в том числе простые                   │       │                 │
│            переводные                │       │                 │
│                                      │       │                 │
│4. Количество прочих бланков векселей,│       │                 │
│используемых в хозяйственном обороте  │       │                 │
│в том числе простые                   │       │                 │
│            переводные                │       │                 │
│                                      │       │                 │
│5. Цена одного бланка векселя  единого│       │                 │
│образца                               │       │                 │
│прочих векселей, приобретенных        │       │                 │
│предприятием                          │       │                 │
│                                      │       │                 │
│6. Товарная  продукция - всего   (млн.│       │                 │
│руб.)                                 │       │                 │
│в том числе                           │       │                 │
│оформленная векселями единого образца │       │                 │
│оформленная прочими векселями         │       │                 │
│                                      │       │                 │
│7. Сумма платежей в бюджет,           │       │                 │
│оформленная векселями (млн. руб.)     │       │                 │
│                                      │       │                 │
│8. Удельный  вес  платежей  в бюджет с│       │                 │
│использованием векселей в общем объеме│       │                 │
│платежей в бюджет                     │       │                 │
└──────────────────────────────────────┴───────┴─────────────────┘

Руководитель предприятия

Проверяющий