МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 апреля 1997 г. N 22-00-03
Во исполнение пункта 5.2 Плана основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год направляем Программу проверки неплатежеспособности предприятий и организаций. Проверку следует осуществить на 4 - 6 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по улучшению платежно - расчетных отношений просим представить не позднее 25 июня 1997 года.
Заместитель Министра
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение
ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
Планом основных вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год (пункт 5.2), утвержденным решением коллегии от 13 марта 1997 г. N 6, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка предложений по улучшению платежно - расчетных отношений в народном хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской задолженности и подготовка предложений по решению проблемы неплатежей.
В материалах проверки следует отразить проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, в том числе работу региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов, созданной в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 26 августа 1994 г. N 1362-р.
Проверкой следует охватить 4 - 6 предприятий, имеющих наиболее крупные суммы неплатежей. Анализ проводится за период с 1 января 1996 года по 1 апреля 1997 года.
I. Краткая экономическая характеристика проверяемого
предприятия
Проанализировать финансовое состояние предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность использования материальных и финансовых ресурсов предприятия, соотношение роста дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции (таблица N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд, на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.
Отразить наличие просроченной задолженности по кредитам банка и ее влияние на финансовое состояние предприятия.
II. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в динамике, в отношении к объему производства по общей сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед бюджетом (таблица N 2).
III. Причины возникновения просроченных платежей
Проанализировать причины образования взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и задолженности перед бюджетом:
- сокращение размера прибыли в связи со спадом производства;
- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать стоимость ее и отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на складах, а также причины отсутствия ее реализации;
- накопление производственных запасов сверх потребности, в том числе не требующихся для производства. Указать размеры таких запасов, длительность хранения;
- отвлечение средств на оплату оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии источников финансирования;
- отвлечение средств в долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.
Причины образования просроченной кредиторской задолженности отразить в таблице N 3.
IV. О проводимой работе по улучшению взаимных расчетов
В материалах проверки необходимо показать, какие меры принимались и принимаются предприятиями и администрацией регионов по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.
Отразить работу по улучшению взаимных расчетов региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов.
Показать использование юридическими лицами в хозяйственном обороте векселей, оформленных на бланках единого образца и прочих бланках, а также указать, использовались ли векселя в качестве средства платежа в региональные бюджеты.
Показать, как использование векселей единого образца повлияло на состояние расчетов. При этом необходимо отразить, какими бланками векселей пользуются предприятия, и причины их приоритетности (таблица N 4).
Одновременно следует отразить использование предприятиями казначейских обязательств, КНО, денежных зачетов, проанализировать динамику задолженности этих предприятий по платежам в бюджет в период использования нетрадиционных форм расчетов с бюджетом.
Также необходимо отметить, производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.
* * *
Сводная справка по проверенным предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не позднее 25 июня 1997 года.
В указанной справке по результатам проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно - расчетных отношений и сокращению неплатежей.
Начальник Департамента
А.Г.СИЛУАНОВ
Таблица N 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(млн. руб.)
┌──────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐ │ │ на │ на │ на │ на │ на │ на │ │ │01.01.96│01.04.96│01.07.96│01.09.96│01.01.97│01.04.97│ ├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤ │1. Объем│ │ │ │ │ │ │ │производ- │ │ │ │ │ │ │ │ства про-│ │ │ │ │ │ │ │дукции │ │ │ │ │ │ │ │(работ, │ │ │ │ │ │ │ │услуг) за│ │ │ │ │ │ │ │соответс- │ │ │ │ │ │ │ │твующий │ │ │ │ │ │ │ │период на-│ │ │ │ │ │ │ │растающим │ │ │ │ │ │ │ │итогом (в│ │ │ │ │ │ │ │действую- │ │ │ │ │ │ │ │щих ценах)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2. Прибыль│ │ │ │ │ │ │ │(убыток) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3. Исполь-│ │ │ │ │ │ │ │зование │ │ │ │ │ │ │ │прибыли: │ │ │ │ │ │ │ │платежи в│ │ │ │ │ │ │ │бюджет │ │ │ │ │ │ │ │отчисления│ │ │ │ │ │ │ │в резерв-│ │ │ │ │ │ │ │ный │ │ │ │ │ │ │ │(страхо- │ │ │ │ │ │ │ │вой) │ │ │ │ │ │ │ │фонд на-│ │ │ │ │ │ │ │копления, │ │ │ │ │ │ │ │в т.ч. на│ │ │ │ │ │ │ │пополнение│ │ │ │ │ │ │ │оборотных │ │ │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ │ │фонд пот-│ │ │ │ │ │ │ │ребления │ │ │ │ │ │ │ │на благо- │ │ │ │ │ │ │ │творитель-│ │ │ │ │ │ │ │ные и дру-│ │ │ │ │ │ │ │гие цели │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4. Сред-│ │ │ │ │ │ │ │несписоч- │ │ │ │ │ │ │ │ная чис-│ │ │ │ │ │ │ │ленность │ │ │ │ │ │ │ │работников│ │ │ │ │ │ │ │(человек) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. Расходы│ │ │ │ │ │ │ │на оплату│ │ │ │ │ │ │ │труда, │ │ │ │ │ │ │ │денежные │ │ │ │ │ │ │ │выплаты и│ │ │ │ │ │ │ │поощрения │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6. Финан-│ │ │ │ │ │ │ │совые ре-│ │ │ │ │ │ │ │сурсы │ │ │ │ │ │ │ │предприя- │ │ │ │ │ │ │ │тия (итого│ │ │ │ │ │ │ │по разделу│ │ │ │ │ │ │ │V пассива│ │ │ │ │ │ │ │баланса │ │ │ │ │ │ │ │минус раз-│ │ │ │ │ │ │ │дел 1 ак-│ │ │ │ │ │ │ │тива ба-│ │ │ │ │ │ │ │ланса) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7. Матери-│ │ │ │ │ │ │ │альные ре-│ │ │ │ │ │ │ │сурсы и│ │ │ │ │ │ │ │затраты │ │ │ │ │ │ │ │(раздел 2│ │ │ │ │ │ │ │актива ба-│ │ │ │ │ │ │ │ланса стр.│ │ │ │ │ │ │ │210, 220),│ │ │ │ │ │ │ │в том чис-│ │ │ │ │ │ │ │ле готовая│ │ │ │ │ │ │ │продукция │ │ │ │ │ │ │ │и товары │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │8. Денеж-│ │ │ │ │ │ │ │ные средс-│ │ │ │ │ │ │ │тва - все-│ │ │ │ │ │ │ │го (стр.│ │ │ │ │ │ │ │260, 270),│ │ │ │ │ │ │ │в том чис-│ │ │ │ │ │ │ │ле на: │ │ │ │ │ │ │ │расчетные │ │ │ │ │ │ │ │счета │ │ │ │ │ │ │ │валютные │ │ │ │ │ │ │ │счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9. Долго- │ │ │ │ │ │ │ │срочные │ │ │ │ │ │ │ │финансовые│ │ │ │ │ │ │ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │(стр. │ │ │ │ │ │ │ │140), │ │ │ │ │ │ │ │в том чис-│ │ │ │ │ │ │ │ле: (рас-│ │ │ │ │ │ │ │шифровать)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │10. Крат-│ │ │ │ │ │ │ │косрочные │ │ │ │ │ │ │ │финансовые│ │ │ │ │ │ │ │вложения │ │ │ │ │ │ │ │(стр. │ │ │ │ │ │ │ │250), в │ │ │ │ │ │ │ │том числе:│ │ │ │ │ │ │ │(расшиф- │ │ │ │ │ │ │ │ровать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │11. Креди-│ │ │ │ │ │ │ │ты и заем-│ │ │ │ │ │ │ │ные средс-│ │ │ │ │ │ │ │тва -│ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │ │ │ │ │(раздел V│ │ │ │ │ │ │ │пассива │ │ │ │ │ │ │ │баланса │ │ │ │ │ │ │ │плюс стр.│ │ │ │ │ │ │ │610), в │ │ │ │ │ │ │ │том числе:│ │ │ │ │ │ │ │(расшифро-│ │ │ │ │ │ │ │вать) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12. Деби-│ │ │ │ │ │ │ │торская │ │ │ │ │ │ │ │задолжен- │ │ │ │ │ │ │ │ность -│ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 230,│ │ │ │ │ │ │ │240) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │13. Креди-│ │ │ │ │ │ │ │торская │ │ │ │ │ │ │ │задолжен- │ │ │ │ │ │ │ │ность -│ │ │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 620)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │14. Сумма│ │ │ │ │ │ │ │полученных│ │ │ │ │ │ │ │КНО, │ │ │ │ │ │ │ │КО, │ │ │ │ │ │ │ │денежных │ │ │ │ │ │ │ │зачетов │ │ │ │ │ │ │ └──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 2
СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
(млн. руб.)
┌──────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐ │ │ на │ на │ на │ на │ на │ на │ │ │01.01.96│01.04.96│01.07.96│01.10.96│01.01.97│01.04.97│ ├──────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤ │Объем про-│ │ │ │ │ │ │ │изводства │ │ │ │ │ │ │ │нарастаю- │ │ │ │ │ │ │ │щим итогом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Дебиторс- │ │ │ │ │ │ │ │кая задол-│ │ │ │ │ │ │ │женность -│ │ │ │ │ │ │ │всего в│ │ │ │ │ │ │ │процентах │ │ │ │ │ │ │ │к предыду-│ │ │ │ │ │ │ │щему пери-│ │ │ │ │ │ │ │оду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Удельный │ │ │ │ │ │ │ │вес деби-│ │ │ │ │ │ │ │торской │ │ │ │ │ │ │ │задолжен- │ │ │ │ │ │ │ │ности в│ │ │ │ │ │ │ │объеме │ │ │ │ │ │ │ │производс-│ │ │ │ │ │ │ │тва - %% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Просрочен-│ │ │ │ │ │ │ │ная деби-│ │ │ │ │ │ │ │торская │ │ │ │ │ │ │ │задолжен- │ │ │ │ │ │ │ │ность -│ │ │ │ │ │ │ │сумма в│ │ │ │ │ │ │ │процентах │ │ │ │ │ │ │ │к предыду-│ │ │ │ │ │ │ │щему пери-│ │ │ │ │ │ │ │оду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Удельный │ │ │ │ │ │ │ │вес в объ-│ │ │ │ │ │ │ │еме произ-│ │ │ │ │ │ │ │водства в│ │ │ │ │ │ │ │%% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Кредиторс-│ │ │ │ │ │ │ │кая задол-│ │ │ │ │ │ │ │женность -│ │ │ │ │ │ │ │всего в│ │ │ │ │ │ │ │процентах │ │ │ │ │ │ │ │к предыду-│ │ │ │ │ │ │ │щему пе- │ │ │ │ │ │ │ │риоду, │ │ │ │ │ │ │ │в том чис-│ │ │ │ │ │ │ │ле: │ │ │ │ │ │ │ │по оплате│ │ │ │ │ │ │ │труда │ │ │ │ │ │ │ │задолжен- │ │ │ │ │ │ │ │ность пе-│ │ │ │ │ │ │ │ред бюдже-│ │ │ │ │ │ │ │том │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Удельный │ │ │ │ │ │ │ │вес в объ-│ │ │ │ │ │ │ │еме произ-│ │ │ │ │ │ │ │водства -│ │ │ │ │ │ │ │%% │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Просрочен-│ │ │ │ │ │ │ │ная креди-│ │ │ │ │ │ │ │торская │ │ │ │ │ │ │ │задолжен- │ │ │ │ │ │ │ │ность -│ │ │ │ │ │ │ │сумма в│ │ │ │ │ │ │ │процентах │ │ │ │ │ │ │ │к предыду-│ │ │ │ │ │ │ │щему пери-│ │ │ │ │ │ │ │оду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Удельный │ │ │ │ │ │ │ │вес в объ-│ │ │ │ │ │ │ │еме произ-│ │ │ │ │ │ │ │водства -│ │ │ │ │ │ │ │%% │ │ │ │ │ │ │ └──────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 3
ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ
ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ____________________
________________________________
________________________________
(млн. руб.)
┌────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐ │ │на 01.01.97│на 01.04.97│ ├────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤ │Общая сумма просроченной кредиторской│ │ │ │задолженности │ │ │ │в том числе по причинам: │ │ │ │ │ │ │ │сокращение размера прибыли в связи со│ │ │ │спадом производства │ │ │ │ │ │ │ │реализация продукции потенциальным│ │ │ │банкротам │ │ │ │ │ │ │ │несвоевременные расчеты государства │ │ │ │ │ │ │ │отвлечение средств в запасы готовой│ │ │ │продукции в связи с: │ │ │ │- низким качеством продукции │ │ │ │- отсутствием платежеспособного спроса │ │ │ │- прочими причинами (расшифровать) │ │ │ │ │ │ │ │накопление производственных запасов│ │ │ │сверх потребности, в т.ч. ненужных для│ │ │ │производства продукции │ │ │ │ │ │ │ │отвлечение средств на оплату│ │ │ │оборудования и др. затраты на│ │ │ │капитальное строительство при отсутствии│ │ │ │источников финансирования │ │ │ │ │ │ │ │долгосрочные финансовые вложения │ │ │ │ │ │ │ │оплата труда (денежные выплаты,│ │ │ │поощрения) сверх сумм, отнесенных на│ │ │ │себестоимость продукции │ │ │ └────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 4
СПРАВКА
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ
┌──────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────┐ │ │1996 г.│I квартал 1997 г.│ ├──────────────────────────────────────┼───────┼─────────────────┤ │1. Количество приобретенных бланков│ │ │ │векселей единого образца, всего │ │ │ │в том числе простые │ │ │ │ переводные │ │ │ │ │ │ │ │2. Количество прочих приобретенных│ │ │ │бланков векселей, всего │ │ │ │в том числе простые │ │ │ │ переводные │ │ │ │ │ │ │ │3. Количество бланков векселей│ │ │ │единого образца, используемых в│ │ │ │хозяйственном обороте │ │ │ │в том числе простые │ │ │ │ переводные │ │ │ │ │ │ │ │4. Количество прочих бланков векселей,│ │ │ │используемых в хозяйственном обороте │ │ │ │в том числе простые │ │ │ │ переводные │ │ │ │ │ │ │ │5. Цена одного бланка векселя единого│ │ │ │образца │ │ │ │прочих векселей, приобретенных │ │ │ │предприятием │ │ │ │ │ │ │ │6. Товарная продукция - всего (млн.│ │ │ │руб.) │ │ │ │в том числе │ │ │ │оформленная векселями единого образца │ │ │ │оформленная прочими векселями │ │ │ │ │ │ │ │7. Сумма платежей в бюджет, │ │ │ │оформленная векселями (млн. руб.) │ │ │ │ │ │ │ │8. Удельный вес платежей в бюджет с│ │ │ │использованием векселей в общем объеме│ │ │ │платежей в бюджет │ │ │ └──────────────────────────────────────┴───────┴─────────────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
