4. <Письмо> Минфина РФ от 23.12.1997 N 16-00-16-267 <О документах, рассмотренных на Седьмой конференции Координационного Совета по методологии бухгалтерского учета стран - членов СНГ> (вместе с "Основными принципами бухгалтерской (финансовой) отчетности в странах - членах СНГ", "Общими положениями формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций в странах - членах СНГ", "Резолюцией Седьмой конференции Координационного Совета по методологии бухгалтерского учета стран - членов СНГ")

4.1. Отчет о движении денежных средств должен характеризовать наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

4.2. Отчет о движении денежных средств содержит следующие числовые показатели (с учетом пункта 1.5 настоящих Общих положений):

Остаток денежных средств на начало года

Поступило денежных средств (в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности)

в том числе:

          от реализации товаров, продукции, работ и услуг
          от реализации основных средств и иного имущества
          авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
          бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
          безвозмездные получения
          кредиты и займы полученные
          дивиденды, проценты по финансовым вложениям
          из банка в кассу организации <*>
          прочие поступления

--------------------------------

<*> Справочно.

Направлено денежных средств (в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности)

в том числе:

          на оплату товаров, работ, услуг
          на оплату труда
          на социальные нужды
          на выдачу подотчетных сумм
          на оплату долевого участия в строительстве
          на оплату основных средств
          на финансовые вложения
          на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
          на расчеты с бюджетом
          на оплату процентов по полученным кредитам, займам
          сдано из кассы организации в банк <*>
          прочие выплаты, перечисления
    Остаток денежных средств на конец года

--------------------------------

<*> Справочно.

4.3. Для целей составления отчета о движении денежных средств деятельность организации признается:

текущей (операционной) - основная деятельность организации, приносящая ей прибыль (доход), а также другие виды деятельности, которые не являются ни инвестиционной, ни финансовой деятельностью;

инвестиционной - деятельность организации по приобретению и продаже долгосрочных активов и других инвестиций, кроме краткосрочных финансовых вложений;

финансовой - деятельность организации, результатом которой являются изменения в величине и составе собственного и заемного капитала организации.

4.4. Субъекты малого предпринимательства отчет о движении денежных средств могут не составлять.

4.5. Данный отчет составляется в странах - членах СНГ по мере его включения в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности каждой страны - члена СНГ.