<Письмо> Минфина России от 29.12.2015 N 02-11-05/77284 <О направлении Методики внешней оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита>
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 декабря 2015 г. N 02-11-05/77284
В целях методологической поддержки органов государственного (муниципального) финансового контроля по анализу осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерство финансов Российской Федерации подготовило и направляет прилагаемую Методику внешней оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемой органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
А.М.ЛАВРОВ
Приложение
МЕТОДИКА
ВНЕШНЕЙ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ОРГАНАМИ
ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО (МУНИЦИПАЛЬНОГО)
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Настоящая Методика разработана с целью оказания методологической помощи органам внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в реализации ими бюджетных полномочий по анализу осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - анализ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита).
2. Целью осуществления органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита является определение оценки качества осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и формирование предложений о принятии мер по повышению качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3. В целях определения оценки качества осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в документе, являющемся основанием проведения анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, предусматривается перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения такого анализа, и указанных в Приложении N 1 к настоящей Методике.
4. В ходе проведения анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита запрашиваются и изучаются документы, материалы, необходимые для получения достаточных надлежащих надежных доказательств формируемого органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля мнения о степени соответствия осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита критериям, указанным в приложении N 1 к настоящей Методике.
5. В документе органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля о результатах проведенного анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, направляемом главному администратору бюджетных средств (далее - Заключение), отражается следующая информация:
отчет о результатах оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Результаты оценки);
описание выявленных недостатков (нарушений) при организации и осуществлении главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
предложения о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Результаты оценки оформляются по форме согласно Приложению N 2 к настоящей Методике.
К предложениям о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита относятся предложения, направленные:
на определение (корректировку) полномочий должностных лиц подразделений главного администратора (администратора) средств федерального бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля;
на установление (уточнение) требований к формированию, утверждению и актуализации карт внутреннего финансового контроля;
на установление (уточнение) требований к ведению, учету и хранению регистров (журналов) внутреннего финансового контроля;
на установление (уточнение) периодичности представления информации о результатах внутреннего финансового контроля;
на формирование (корректировку) перечней операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
на оценку (совершенствование оценки) бюджетных рисков при принятии решения о включении операции из Перечня операций в карту внутреннего финансового контроля;
на определение (корректировку) полномочий подразделения внутреннего финансового аудита;
на установление (уточнение) требований к составлению, утверждению и ведению плана аудиторских проверок;
на установление (уточнение) требований к форме, порядку направления и сроков рассмотрения акта аудиторской проверки;
на установление (уточнение) требований к составлению и представлению отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;
на обеспечение функциональной независимости при осуществлении внутреннего финансового аудита структурных подразделений и (или) уполномоченных должностных лиц, работников главного администратора (администратора) бюджетных средств, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.
6. На основании Заключений составляется доклад о результатах анализа организации и осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита за отчетный год (далее - Доклад). Доклад направляется соответствующему финансовому органу.
7. В Докладе отражаются следующие сведения:
сведения о количестве мероприятий по анализу внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
сведения об укомплектованности структурных подразделений внутреннего финансового аудита и (или) количество уполномоченных должностных лиц, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита;
описание основных недостатков (нарушений), выявленных в ходе мероприятий по анализу внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отчетном году;
сравнение результатов анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, проведенного в отчетном году, с результатами анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществленного за два года до наступления отчетного;
информация о реализации предложений по повышению качества организации и осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, направленных органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.
К Докладу прилагается сводный отчет о результатах оценки качества внутреннего финансового и внутреннего финансового аудита за отчетный год по форме согласно приложению N 2 к настоящей Методике.
Приложение N 1
к Методике внешней оценки
качества внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового
аудита, осуществляемой органами
внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля
КРИТЕРИИ
КАЧЕСТВА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА
|
N
|
Вопросы
|
Критерии
|
Баллы <1>
|
Отметка <2>
|
Источники информации для расчета показателей
|
|
1
|
Качество нормативно-правового обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
||||
|
1.1
|
Определены ли должностными регламентами полномочия должностных лиц подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового контроля?
|
Определены для всех уполномоченных должностных лиц в полном объеме
|
3
|
Должностные регламенты должностных лиц подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового контроля
|
|
|
Определены для всех уполномоченных должностных лиц, но не в полном объеме
|
2
|
||||
|
Определены не для всех уполномоченных должностных лиц
|
1
|
||||
|
Не определены
|
0
|
||||
|
1.2
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении карт внутреннего финансового контроля следующие требования:
1) порядок формирования;
2) порядок актуализации;
3) порядок утверждения.
|
Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта
|
4
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок формирования, утверждения, актуализации карт внутреннего финансового контроля
|
|
|
Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Правовой акт не утвержден
|
0
|
||||
|
1.3
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств: правовой акт, устанавливающий в отношении регистров (журналов) внутреннего финансового контроля следующие требования:
1) порядок учета;
2) порядок хранения;
3) порядок хранения с применением автоматизированных информационных систем?
|
Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта
|
4
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок учета и хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля
|
|
|
Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Правовой акт не утвержден
|
0
|
||||
|
1.4
|
Установлена ли руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств периодичность представления информации о результатах внутреннего финансового контроля?
|
Да
|
2
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий периодичность представления информации о результатах внутреннего финансового контроля
|
|
|
Нет
|
0
|
||||
|
1.5
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля?
|
Утвержден и установлен в полном объеме
|
2
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля
|
|
|
Утвержден и установлен не в полном объеме
|
1
|
||||
|
Не утвержден
|
0
|
||||
|
1.6
|
Определены ли положением (должностными регламентами) главного администратора (администратора) бюджетных средств полномочия подразделения (должностных лиц) на осуществление внутреннего финансового аудита?
|
Определены для всех уполномоченных должностных лиц в полном объеме
|
3
|
Положения (должностные регламенты) подразделений (должностных лиц) главного администратора (администратора) бюджетных средств, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового аудита
|
|
|
Определены для всех уполномоченных должностных лиц, но не в полном объеме
|
2
|
||||
|
Определены не для всех уполномоченных должностных лиц
|
1
|
||||
|
Не определены
|
0
|
||||
|
1.7
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении плана аудиторских проверок следующие требования:
1) порядок составления;
2) порядок утверждения;
3) порядок ведения?
|
Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта
|
4
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок составления, утверждения и ведения плана аудиторских проверок
|
|
|
Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Правовой акт не утвержден
|
0
|
||||
|
1.8
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении аудиторских проверок следующие требования:
1) предельные сроки проведения аудиторских проверок;
2) основания для их приостановления;
3) основания для их продления?
|
Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта
|
4
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления
|
|
|
Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Правовой акт не утвержден
|
0
|
||||
|
1.9
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении акта аудиторской проверки следующие требования:
1) форма акта аудиторской проверки;
2) порядок направления акта;
3) сроки его рассмотрения?
|
Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта
|
4
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий форму акта аудиторской проверки, порядок направления акта, сроки его рассмотрения
|
|
|
Правовой акт утвержден и содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Правовой акт не утвержден
|
0
|
||||
|
1.10
|
Утвержден ли главным администратором (администратором) бюджетных средств правовой акт, устанавливающий в отношении годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита следующие требования:
1) порядок составления;
2) порядок представления?
|
Правовой акт утвержден и содержит все требования настоящего пункта
|
2
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
|
|
|
Правовой акт утвержден и содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Правовой акт не утвержден
|
0
|
||||
|
2
|
Качество подготовки к проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
||||
|
2.1
|
Сформированы ли Перечни операций подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур?
|
Сформированы всеми подразделениями в полном объеме
|
3
|
Перечни операций подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
Положения о структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур
|
|
|
Сформированы всеми подразделениями, но не в полном объеме
|
1
|
||||
|
Сформированы не всеми подразделениями
|
2
|
||||
|
нет
|
0
|
||||
|
2.2
|
Оцениваются ли бюджетные риски при принятии решения о включении операции из Перечня операций в карту внутреннего финансового контроля?
|
Оцениваются всеми подразделениями
|
2
|
Перечни операций подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
Положения о структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
|
|
Оцениваются не всеми подразделениями
|
1
|
||||
|
Не оцениваются
|
0
|
||||
|
2.3
|
Имеются ли случаи нарушения подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, следующих требований в отношении порядка актуализации карт внутреннего финансового контроля:
1) актуализация проведена до начала очередного финансового года;
2) актуализация проведена при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
3) актуализация проведена в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, влекущие изменение внутренних бюджетных процедур?
|
Нарушения отсутствуют
|
4
|
Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
Правовые документы главного администратора (администратора) бюджетных средств, утверждающие карты внутреннего финансового контроля
|
|
|
Имеется единичный случай нарушения требований 1), 2) или 3)
|
3
|
||||
|
Имеются не более трех случаев нарушения требований 1), 2) или 3)
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи нарушений условий 1) - 3)
|
0
|
||||
|
2.4
|
Утверждены ли карты внутреннего финансового контроля всех подразделений, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств?
|
Утверждены карты всех ответственных подразделений
|
3
|
Правовые документы главного администратора (администратора) бюджетных средств, утверждающие карты внутреннего финансового контроля подразделений, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
Положения о структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
|
|
Утверждены карты большинства ответственных подразделений
|
2
|
||||
|
Не утверждены карты нескольких ответственных подразделений
|
1
|
||||
|
Не утверждены карты всех ответственных подразделений
|
0
|
||||
|
2.5
|
Указываются ли в картах внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля следующие данные:
1) должностное лицо, ответственное за выполнение операции;
2) периодичность выполнения операции;
3) должностные лица, осуществляющие контрольные действия;
4) методы контроля;
5) периодичность контрольных действий?
|
Требования настоящего пункта выполнены всеми ответственными подразделениями в полном объеме
|
3
|
Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур
|
|
|
Требования настоящего пункта выполнены всеми ответственными подразделениями не в полном объеме
|
2
|
||||
|
Требования настоящего пункта выполнены не всеми подразделениями и не в полном объеме
|
1
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполнены всеми подведомственными подразделениями
|
0
|
||||
|
2.6
|
Утвержден ли руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств годовой план внутреннего финансового аудита?
|
Утвержден
|
2
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, утверждающий годовой план внутреннего финансового аудита
|
|
|
Не утвержден
|
0
|
||||
|
2.7
|
Указаны ли в годовом плане внутреннего финансового аудита по каждой аудиторской проверке следующие данные:
1) тема аудиторской проверки;
2) объекты аудита;
3) срок проведения аудиторской проверки;
4) ответственные исполнители?
|
Указаны все требования 1) - 4) настоящего пункта в полном объеме
|
3
|
Годовой план внутреннего финансового аудита
|
|
|
Указаны требования 1) - 3) настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Указаны требования 1) - 2)
|
1
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
||||
|
2.8
|
Утвержден ли план аудиторских проверок до начала очередного финансового года?
|
да
|
2
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, утверждающий план внутреннего финансового аудита
|
|
|
нет
|
0
|
||||
|
2.9
|
Осуществлены ли следующие действия в рамках подготовки к проведению аудиторской проверки:
1) утверждение программы аудиторской проверки;
2) формирование аудиторской группы?
|
Осуществлены действия 1) - 2) настоящего пункта
|
2
|
Утвержденная руководителем субъекта внутреннего финансового аудита программа аудиторской проверки;
Правовой документ субъекта внутреннего финансового аудита, устанавливающий формирование аудиторской группы
|
|
|
Осуществлены действия 1) настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
||||
|
2.10
|
Содержат ли программы аудиторских проверок
следующие данные:
1) тема аудиторской проверки;
2) наименование объектов аудиторской проверки;
3) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
4) сроки проведения аудиторской проверки?
|
Все программы содержат данные 1) - 4) настоящего пункта в полном объеме
|
4
|
Программы аудиторских проверок, утвержденные руководителем субъекта внутреннего финансового аудита
|
|
|
Большая часть программ содержит данные 1) - 4) настоящего пункта в полном объеме
|
3
|
||||
|
Программы аудиторских проверок содержат не все данные 1) - 4) настоящего пункта
|
2
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
||||
|
3
|
Качество организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
||||
|
3.1
|
Осуществляется ли внутренний финансовый контроль в отношении установленных Порядком <3> внутренних бюджетных процедур, входящих в полномочия главного администратора (администратора) бюджетных средств?
|
Осуществляется в отношении всех существующих внутренних бюджетных процедур
|
6
|
Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
Положения о структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
|
|
Осуществляется в отношении 90% существующих внутренних бюджетных процедур
|
4
|
||||
|
Осуществляется в отношении 75% существующих внутренних бюджетных процедур
|
3
|
||||
|
Осуществляется в отношении 45% существующих внутренних бюджетных процедур
|
1
|
||||
|
Осуществляется в отношении менее 15% существующих внутренних бюджетных процедур
|
0
|
||||
|
3.2
|
Имеются ли при осуществлении внутреннего финансового контроля случаи несоблюдения следующих требований, указанных в картах внутреннего финансового контроля:
1) периодичности,
2) методов контроля,
3) способов контроля?
|
Несоблюдение требований отсутствуют
|
4
|
Карты внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;
Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля
|
|
|
Имеется единичный случай несоблюдения требований 1), 2) или 3)
|
2
|
||||
|
Имеется не более трех случаев несоблюдения требований 1), 2) или 3)
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи несоблюдения требования 1) - 3)
|
0
|
||||
|
3.3
|
Выполнены ли следующие требования к ведению регистров (журналов) внутреннего финансового контроля:
регистры (журналы) внутреннего финансового контроля ведутся всеми подразделениями, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур;
регистры содержат информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур; регистры содержат сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков;
регистры содержат сведения о предполагаемых мерах по их устранению?
|
Выполнены все требования настоящего пункта в полном объеме
|
5
|
Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств, ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
|
|
Выполнены требования 1) - 3) настоящего пункта в полном объеме
|
3
|
||||
|
Выполнены требования 1) - 2) настоящего пункта в полном объеме
|
2
|
||||
|
Требования 1) - 4) не выполнены
|
0
|
||||
|
3.4
|
Осуществляется ли учет регистров (журналов) внутреннего финансового контроля в установленном главным администратором (администратором) бюджетных средств порядке?
|
Учет осуществляется согласно установленному порядку всеми подразделениями, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
3
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок учета регистров (журналов) внутреннего финансового контроля;
Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля
|
|
|
Учет осуществляется, имеется не более двух случаев нарушения порядка ведения учета
|
2
|
||||
|
Учет осуществляется, имеются множественные случаи нарушения порядка ведения учета
|
1
|
||||
|
Учет не осуществляется
|
0
|
||||
|
3.5
|
Осуществляется ли хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля в установленном главным администратором (администратором) бюджетных средств порядке?
|
Хранение осуществляется согласно установленному порядку всеми подразделениями, ответственными за выполнение внутренних бюджетных процедур
|
3
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля; Перечни документов с указанием сроков хранения
|
|
|
Хранение осуществляется, имеется не более двух случаев нарушения порядка хранений
|
2
|
||||
|
Хранение осуществляется, имеются множественные случаи нарушения порядка хранения
|
1
|
||||
|
Хранение не осуществляется
|
0
|
||||
|
3.6
|
Приняты ли по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля решения с указанием сроков их выполнения?
|
Приняты соответствующие решения с указанием сроков выполнения
|
3
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, содержащий решения, принятые по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;
Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля
|
|
|
Приняты соответствующие решения без указания сроков выполнения
|
1
|
||||
|
Решения не принята
|
0
|
||||
|
3.7
|
Учтена ли при принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля следующая информация:
1) информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля;
2) информация, указанная в отчетах внутреннего финансового аудита?
|
Учтена информация 1) - 2)
|
2
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, содержащий решения, принятые по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;
Акты, заключения, представления и предписания органов государственного финансового контроля; Отчеты внутреннего финансового аудита
|
|
|
Учтена информация 1) или 2)
|
1
|
||||
|
Информация 1) - 2) не учтена
|
0
|
||||
|
3.8
|
Соблюдаются ли уполномоченными подразделениями главного администратора (администратора) бюджетных средств следующие требования в отношении отчетности о результатах внутреннего финансового контроля:
1) периодичность представления;
2) своевременность представления?
|
Требования настоящего пункта выполнены всеми уполномоченными подразделениями
|
4
|
Отчетность подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств о результатах внутреннего финансового контроля;
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля
|
|
|
Имеются единичные случаи нарушения требований 1) или 2)
|
2
|
||||
|
Имеются множественные случаи нарушения требований 1) и (или) 2)
|
1
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполняются
|
0
|
||||
|
3.9
|
Имеются ли случаи необеспечения функциональной независимости при осуществлении внутреннего финансового аудита структурных подразделений и (или) уполномоченных должностных лиц, работников главного администратора (администратора) бюджетных средств, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита?
|
Случаи необеспечения функциональной независимости отсутствуют
|
4
|
Правовой акт главного администратора (администратора) бюджетных средств, утверждающий структуру главного администратора (администратора) бюджетных средств;
Правовой документ субъекта внутреннего финансового аудита, устанавливающий формирование аудиторской группы
|
|
|
Имеется единичный случай необеспечения функциональной независимости
|
2
|
||||
|
Имеется не более трех случаев необеспечения функциональной независимости
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи необеспечения функциональной независимости
|
0
|
||||
|
3.10
|
Имеются ли при осуществлении плановых аудиторских проверок случаи отклонения от годового плана внутреннего финансового аудита, утвержденного руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств?
|
Случаи отклонения от плана отсутствуют
|
4
|
Утвержденный руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств годовой план внутреннего финансового аудита;
Сведения о результатах аудиторских проверок
|
|
|
Имеется единичный случай отклонения от плана
|
2
|
||||
|
Имеется не более трех случаев отклонения от плана
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи отклонения от плана
|
0
|
||||
|
3.11
|
Имеются ли случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств?
|
Случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя, отсутствуют
|
4
|
Правовой документ, утвержденный руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств, назначающий осуществление аудиторских проверок;
Сведения о результатах аудиторских проверок
|
|
|
Имеется единичный случай осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя
|
2
|
||||
|
Имеется не более трех случаев осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя
|
0
|
||||
|
3.12
|
Имеются ли при осуществлении аудиторских проверок случаи отклонения от программ аудиторских проверок, утвержденных руководителями субъекта внутреннего финансового аудита?
|
Случаи отклонения от программ отсутствуют
|
4
|
Утвержденные программы аудиторских проверок;
Сведения о результатах аудиторских проверок
|
|
|
Имеется единичный случай отклонения от программ
|
2
|
||||
|
Имеется не более трех случаев отклонения от программ
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи отклонения от программ
|
0
|
||||
|
3.13
|
Осуществляется ли документирование проведения аудиторских проверок?
|
Осуществляется по всем проверкам
|
2
|
Документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки
|
|
|
Осуществляется не по всем проверкам
|
1
|
||||
|
Не осуществляется
|
0
|
||||
|
3.14
|
Имеются ли случаи невручения результатов аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта?
|
Случаи невручения результатов отсутствуют
|
2
|
Акты аудиторских проверок
|
|
|
Имеется единичный случай невручения результатов
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи невручения результатов
|
0
|
||||
|
3.15
|
Содержат ли отчеты о результатах аудиторских проверок информацию:
1) о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, о значимых бюджетных рисках;
2) о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита.
|
Все отчеты содержат информацию 1) - 2) настоящего пункта в полном объеме
|
4
|
Отчеты о результаты аудиторских проверок
|
|
|
Большая часть отчетов содержит информацию 1) - 2) настоящего пункта в полном объеме
|
2
|
||||
|
Большая часть отчетов содержит только информацию 1) настоящего пункта
|
1
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
||||
|
3.16
|
Содержат ли отчеты о результатах аудиторских проверок следующие выводы:
1) о степени надежности внутреннего финансового контроля;
2) о достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
3) о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации?
|
Все отчеты содержат выводы 1) - 3) настоящего пункта в полном объеме
|
4
|
Отчеты о результатах аудиторских проверок
|
|
|
Большая часть отчетов содержат выводы 1) - 3) настоящего пункта в полном объеме
|
3
|
||||
|
Большая часть отчетов содержит два вывода
|
2
|
||||
|
Большая часть отчетов содержит один вывод
|
1
|
||||
|
Требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
||||
|
3.17
|
Имеются ли случаи нарушения сроков представления субъектом внутреннего финансового аудита годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита?
|
Случаи нарушения сроков отсутствуют
|
2
|
Правовой документ главного администратора (администратора) бюджетных средств, устанавливающий порядок составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;
Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
|
|
|
Имеется единичный случай нарушения сроков
|
1
|
||||
|
Имеются множественные случаи нарушения сроков
|
0
|
||||
--------------------------------
<1> Максимальное количество баллов - 120 баллов, из них:
- качество нормативно-правового обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля - 32 баллов;
- качество подготовки к проведению внутреннего финансового контроля - 28 баллов;
- качество организации и осуществления внутреннего финансового контроля - 60 баллов.
<2> Соответствующий ответ отмечается галочкой (V).
<3> Пункт 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Приложение N 2
к Методике внешней оценки
качества внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового
аудита, осуществляемой органами
внутреннего государственного
(муниципального) финансового контроля
Результаты
оценки качества внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
за ____ год
|
Код главного администратора бюджетных средств по БК
|
Номера вопросов из Перечня вопросов для анализа осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
Итоговая оценка (сумма значений в графах 2 + 3 + ... 41)
|
Справочно: Численность структурного подразделения внутреннего финансового аудита и (или) количество уполномоченных должностных лиц, наделенных полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (чел.)
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. Качество нормативно-правового обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
2. Качество подготовки к проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
3. Качество организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1.1
|
1.2
|
1.3
|
1.4
|
1.5
|
1.6
|
1.7
|
1.8
|
1.9
|
1.10
|
2.1
|
2.2
|
2.3
|
2.4
|
2.5
|
2.6
|
2.7
|
2.8
|
2.9
|
2.10
|
3.1
|
3.2
|
3.3
|
3.4
|
3.5
|
3.6
|
3.7
|
3.8
|
3.9
|
3.10
|
3.11
|
3.12
|
3.13
|
3.14
|
3.15
|
3.16
|
3.17
|
||||
|
Проставляются баллы выбранных вариантов ответов
|
Штат
|
Факт
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
28
|
29
|
30
|
31
|
32
|
33
|
34
|
35
|
36
|
37
|
41
|
42
|
43
|
44
|