4. Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
4. Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 
В целях настоящего анализа налоговыми расходами признаются выпадающие доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленные применением налоговых льгот и иных инструментов (преференций), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По сути, анализ налоговых расходов - это количественный анализ всех ранее принятых решений в области налоговой политики в области предоставления налоговых льгот и преференций.
Согласно отчетности ФНС России, с 2011 года по 2013 год сумма налоговых расходов увеличилась в 1,3 раза - с 1 491,5 млрд. руб. до 1 930,5 млрд. руб. (приложение 3).
Таблица 14
Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации в 2011 - 2013 гг. по видам налогов, млрд. руб.
|
Налог
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
Налог на прибыль организаций
|
498,5
|
615,0
|
690,0
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
331,3
|
414,4
|
435,5
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых
|
262,9
|
323,9
|
379,0
|
|
Налог на имущество организаций
|
324,6
|
365,6
|
347,1
|
|
Налог на имущество физических лиц
|
15,7
|
18,2
|
21,4
|
|
Транспортный налог (юридические лица)
|
1,5
|
1,4
|
1,4
|
|
Транспортный налог (физические лица)
|
5,4
|
6,3
|
6,8
|
|
Земельный налог (юридические лица)
|
50,0
|
68,6
|
47,2
|
|
Земельный налог (физические лица)
|
1,6
|
1,9
|
2,1
|
|
ИТОГО
|
1 491,5
|
1 815,4
|
1 930,5
|
|
% к ВВП
|
2,7
|
2,9
|
2,9
|
Наиболее крупными налоговыми расходами бюджета в 2013 году, на которые приходится около 53% налоговых расходов, и составляющими 1,56% ВВП являлись:
- 0,33% ВВП (216,6 млрд. руб.) - "амортизационная премия" и повышенные коэффициенты амортизации по налогу на прибыль организаций;
- 0,28% ВВП (185,8 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных ископаемых понижающих коэффициентов;
- 0,25% ВВП (162,7 млрд. руб.) - льготы по налогу на имущество организаций по инфраструктурным объектам (магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, железнодорожные пути, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов);
- 0,18% ВВП (118,4 млрд. руб.) - дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ;
- 0,17% ВВП (112,0 млрд. руб.) - применение при расчете налога на добычу полезных ископаемых налоговой ставки 0% по нефти, добытой на "новых" месторождениях в Республике Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярском крае;
- 0,16% ВВП (103,0 млрд. руб.) - обложение налогом на прибыль организаций по ставке 0% дивидендов, распределенных российским организациям;
- 0,11% ВВП (71,4 млрд. руб.) - освобождение от налогообложения НДС выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;
- 0,09% ВВП (59,9 млрд. руб.) - освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.
