II. Требования к реализации мероприятия, предусмотренного в рамках направления "Создание и (или) развитие государственных микрофинансовых организаций", а также требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства

II. Требования к реализации мероприятия,
предусмотренного в рамках направления "Создание
и (или) развитие государственных микрофинансовых
организаций", а также требования к организациям,
образующим инфраструктуру поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства

2.1. Предоставление субсидии субъекту Российской Федерации на реализацию мероприятия по созданию и (или) развитию государственных микрофинансовых организаций, отнесенных к таковым в соответствии с пунктом 4 Правил предоставления и распределения субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации, приведенных в приложении N 10 к государственной программе Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" (далее соответственно - государственная микрофинансовая организация, Правила).

2.1.1. Требованиями к реализации мероприятия являются:

а) наличие на территории субъекта Российской Федерации государственной микрофинансовой организации или наличие обязательства субъекта Российской Федерации по ее созданию в году предоставления субсидии;

б) государственная микрофинансовая организация создана (создается) и функционирует в соответствии с требованиями, установленными пунктом 2.1.2 настоящих Требований.

В случае несоблюдения в течение года, предшествующего году предоставления субсидии, государственными микрофинансовыми организациями, созданными субъектом Российской Федерации и функционирующими на его территории полностью или частично за счет средств федерального бюджета, предоставленных в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) ранее действовавших государственных программ, направленных на поддержку малого и среднего предпринимательства (далее - иные госпрограммы), требований, установленных пунктом 2.1.2 настоящих Требований, субсидия на создание новой государственной микрофинансовой организации не предоставляется.

2.1.2. Государственная микрофинансовая организация должна соответствовать следующим требованиям.

2.1.2.1. Государственная микрофинансовая организация должна осуществлять микрофинансовую деятельность в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 июля 2010 г. N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 27, ст. 3435; 2011, N 27, ст. 3880; N 49, ст. 7040; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4084; N 51, ст. 6683, 6695; 2014, N 26, ст. 3395; 2015, N 27, ст. 4001; N 29, ст. 4357; 2016, N 1, ст. 27; N 27, ст. 4163, 4225; 2017, N 18, ст. 2669; N 31, ст. 4830; 2018, N 18, ст. 2560; N 53, ст. 8440, 8463, 8480) (далее - Федеральный закон N 151-ФЗ).

2.1.2.2. Государственная микрофинансовая организация должна использовать денежные средства, полученные из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, исключительно для предоставления микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - программа микрофинансирования).

2.1.2.3. Выкуп права денежного требования по микрозаймам, выданным субъектам малого и среднего предпринимательства, зарегистрированным в Республике Крым или городе федерального значения Севастополе, у организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, одними из учредителей (участников) или акционеров которых являются иные субъекты Российской Федерации за счет денежных средств, предоставленных из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, государственной микрофинансовой организацией, одним из учредителей (участников) или акционеров которой является Республика Крым или город федерального значения Севастополь, осуществляется по цене, равной размеру непогашенных обязательств субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе неуплаченных процентов.

2.1.2.4. Государственная микрофинансовая организация должна обеспечивать ведение раздельного учета, в том числе бухгалтерского (финансового), денежных средств целевого финансирования, предоставленного из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм от средств, полученных в результате предпринимательской деятельности, от средств заемного финансирования, от средств, предоставленных из бюджетов всех уровней в рамках государственных программ Российской Федерации, государственных программ субъектов Российской Федерации и муниципальных программ.

2.1.2.5. Государственная микрофинансовая организация размещает временно свободные денежные средства, полученные из бюджетов всех уровней, в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, государственных программ Российской Федерации, государственных программ субъектов Российской Федерации и муниципальных программ во вклады (депозиты) и (или) на расчетные счета в одной или нескольких кредитных организациях отдельно от средств, полученных в результате предпринимательской деятельности, от средств заемного финансирования.

2.1.2.6. Государственная микрофинансовая организация в целях размещения временно свободных денежных средств, полученных из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, во вклады (депозиты) кредитных организаций должна проводить отбор кредитных организаций путем открытого конкурса, в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации. Продление срока действия вклада (депозита) не осуществляется без конкурсного отбора кредитных организаций.

Государственная микрофинансовая организация в целях размещения иных временно свободных денежных средств во вклады (депозиты) кредитных организаций проводит отбор кредитных организаций при условии одновременного соблюдения следующих требований:

1) наличие у кредитной организации универсальной или базовой лицензии Центрального Банка Российской Федерации на осуществление банковских операций;

2) наличие у кредитной организации собственных средств (капитала) в размере не менее 50 млрд. рублей по данным Центрального Банка Российской Федерации, публикуемым на официальном сайте www.cbr.ru в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3618, 3629; N 39, ст. 4532; N 48, ст. 5731; 2010, N 40, ст. 4971; N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, 3476, 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, 2317; N 26, ст. 3395; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, 37; N 27, ст. 3958, 4001; N 29, ст. 4348, 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, 46, 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, 4273, 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524; N 53, ст. 8411, 8440) (далее - Закон о Банке России);

3) наличие у кредитной организации кредитного рейтинга по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации кредитного рейтингового агентства акционерное общество "Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство" не ниже уровня "A-(RU)" или кредитного рейтингового агентства акционерное общество "Рейтинговое агентство "Эксперт РА" не ниже уровня "ruA-";

4) срок деятельности кредитной организации с даты ее регистрации составляет не менее 5 (пяти) лет;

5) отсутствие действующей в отношении кредитной организации меры воздействия, примененной Центральным Банком Российской Федерации за нарушение обязательных нормативов, установленных в соответствии с Законом о Банке России;

6) отсутствие у кредитной организации в течение последних 12 (двенадцати) месяцев просроченных денежных обязательств по операциям с Банком России, в том числе по кредитам Банка России и процентам по ним, а также отсутствие у кредитной организации просроченной задолженности по банковским депозитам, ранее размещенным в ней за счет средств государственной микрофинансовой организации;

7) участие кредитной организации в системе обязательного страхования вкладов в банках Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52, ст. 5029; 2004, N 34, ст. 3521; 2005, N 1, ст. 23; N 43, ст. 4351; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1350; 2008, N 42, ст. 4699; N 52, ст. 6225; 2009, N 48, ст. 5731; 2011, N 1, ст. 49; N 27, ст. 3873; N 29, ст. 4262; 2013, N 19, ст. 2308; N 27, ст. 3438; N 49, ст. 6336; N 52, ст. 6975; 2014, N 14, ст. 1533; N 30, ст. 4219; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, 14; N 27, ст. 3958; N 29, ст. 4355; 2016, N 27, ст. 4297; 2017, N 18, ст. 2661, 2669; N 31, ст. 4789, 4816; 2018, N 1, ст. 54, 66; N 11, ст. 1588; N 18, ст. 2576; N 28, ст. 4139; N 32, ст. 5115; N 47, ст. 7140; N 49, ст. 7524).

2.1.2.7. Доход, получаемый от размещения средств, предоставленных государственной микрофинансовой организации из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, в микрозаймы (займы), а также доход, получаемый от размещения временно свободных денежных средств, предоставленных государственной микрофинансовой организации из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, во вклады (депозиты) или на расчетных счетах кредитных организаций, должен направляться на пополнение собственного капитала, на формирование резервов, на покрытие убытков от потерь по микрозаймам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства за счет средств, предоставленных из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, на покрытие расходов, связанных с уплатой соответствующих налогов, связанных с получением дохода от размещения средств в микрозаймы и вклады (депозиты) кредитных организаций, на покрытие операционных расходов.

2.1.2.8. Доход, получаемый от размещения временно свободных денежных средств во вклады (депозиты) и (или) на расчетные счета кредитных организаций, направляется на покрытие операционных расходов в случае недостаточности доходов от размещения средств в микрозаймы (займы) для их покрытия.

2.1.2.9. Государственная микрофинансовая организация должна самостоятельно разрабатывать технологии оценки кредитоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства, организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2.1.2.10. Максимальный размер микрозайма по программе микрофинансирования не должен превышать единовременно на одного субъекта малого и среднего предпринимательства, организацию, образующую инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, максимальный размер микрозайма, установленный Федеральным законом N 151-ФЗ.

2.1.2.11. Максимальный срок предоставления микрозайма по программе микрофинансирования не должен превышать 3 (три) года.

2.1.2.12. Средний размер микрозайма (отношение суммы выданных за отчетный период микрозаймов к количеству предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства микрозаймов за отчетный период) по программе микрофинансирования не должен превышать 70% от максимального размера микрозайма, установленного Федеральным законом N 151-ФЗ.

2.1.2.13. В структуре совокупного портфеля микрозаймов:

доля микрозаймов, выданных вновь зарегистрированным и действующим менее 1 (одного) года субъектам малого и среднего предпринимательства, должна составлять не менее 10% на отчетную дату;

доля микрозаймов, не обеспеченных залогом, выданных вновь зарегистрированным и действующим менее 1 (одного) года субъектам малого и среднего предпринимательства, должна составлять не менее 10% на отчетную дату.

2.1.2.14. Под процентной ставкой за пользование микрозаймом для заемщиков - субъектов малого и среднего предпринимательства по программе микрофинансирования в целях настоящих Требований понимается ставка, установленная на дату заключения договора микрозайма, предоставляемого за счет средств, предоставленных из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм.

В зависимости от категории заемщиков, которым предоставляется микрозаем, применяется дифференцированный подход к определению процентной ставки за пользование микрозаймом.

2.1.2.14.1. Процентная ставка при наличии залогового обеспечения составляет:

а) не более ключевой ставки Банка России, установленной на дату заключения договора микрозайма с субъектом малого и среднего предпринимательства, при реализации приоритетных проектов, указанных в пункте 2.1.2.15 настоящих Требований;

б) не более одной второй ключевой ставки Банка России, установленной на дату заключения договора микрозайма с субъектом малого и среднего предпринимательства, зарегистрированным и осуществляющим свою деятельность на территории моногорода при реализации приоритетных проектов, указанных в пункте 2.1.2.15;

в) не более двукратного размера ключевой ставки Банка России, установленной на дату заключения договора микрозайма с иными субъектами малого и среднего предпринимательства, не указанными в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта.

2.1.2.14.2. Процентная ставка при отсутствии залогового обеспечения:

для субъектов малого и среднего предпринимательства, указанных в подпункте "а" пункта 2.1.2.14.1 настоящих Требований, не более полуторакратного размера ключевой ставки Банка России, установленной на дату заключения договора микрозайма с субъектом малого и среднего предпринимательства;

для субъектов малого и среднего предпринимательства, указанных в подпункте "б" пункта 2.1.2.14.1 настоящих Требований, не более размера ключевой ставки Банка России, установленной на дату заключения договора микрозайма с субъектом малого и среднего предпринимательства;

для субъектов малого и среднего предпринимательства, указанных в подпункте "в" пункта 2.1.2.14.1 настоящих Требований, не более 2,5-кратного размера ключевой ставки Банка России, установленной на дату заключения договора микрозайма с субъектом малого и среднего предпринимательства.

2.1.2.15. Под приоритетными понимаются проекты, которые удовлетворяют одному или нескольким условиям:

субъект малого и среднего предпринимательства зарегистрирован и осуществляет деятельность на территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации, особой экономической зоны Российской Федерации и включен в реестр резидентов таких территорий;

субъект малого и среднего предпринимательства является резидентом промышленного (индустриального) парка, агропромышленного парка, технопарка, промышленного технопарка, бизнес-инкубатора и включен в реестр резидентов таких организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

субъект малого и среднего предпринимательства осуществляет экспортную деятельность;

субъект малого и среднего предпринимательства создан женщиной, зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя или являющейся единоличным исполнительным органом юридического лица и (или) женщинами, являющимися учредителями (участниками) юридического лица, а их доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества составляет не менее 50%, либо не менее чем 50% голосующих акций акционерного общества;

субъект малого и среднего предпринимательства является сельскохозяйственным производственным или потребительским кооперативом или членом сельскохозяйственного потребительского кооператива - крестьянским (фермерским) хозяйством в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 50, ст. 4870; 1997, N 10, ст. 1120; 1999, N 8, ст. 973; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 2, ст. 160, 167; N 24, ст. 2248; 2006, N 45, ст. 4635; N 52, ст. 5497; 2007, N 27, ст. 3213; 2008, N 49, ст. 5748; 2009, N 29, ст. 3642; 2011, N 27, ст. 3880; N 49, ст. 7061; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 51, ст. 6683; 2014, N 45, ст. 6154; 2015, N 17, ст. 2474; N 48, ст. 6724; 2016, N 27, ст. 4225; 2017, N 31, ст. 4766; 2018, N 18, ст. 2560; N 32, ст. 5115);

субъект малого и среднего предпринимательства является субъектом социального предпринимательства, определенным в соответствии с пунктом 5.3.3 настоящих Требований;

субъект малого и среднего предпринимательства осуществляет реализацию проекта в сферах туризма, экологии или спорта;

субъект малого и среднего предпринимательства создан физическим лицом старше 45 лет (физическое лицо старше 45 лет зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя; в состав учредителей (участников) или акционеров юридического лица входит физическое лицо старше 45 лет и владеющее не менее чем 50% доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества, либо не менее чем 50% голосующих акций акционерного общества), являющийся вновь зарегистрированным и действующим менее 1 (одного) года на момент принятия решения о предоставлении микрозайма.

2.1.2.16. Руководитель государственной микрофинансовой организации должен иметь высшее экономическое или юридическое образование, или опыт осуществления функций руководителя финансовой организации, или его заместителя, или управления отделом или иным структурным подразделением финансовой организации не менее 3 (трех) лет.

2.1.2.17. Лицо, осуществляющее функции главного бухгалтера государственной микрофинансовой организации, должно иметь высшее образование, стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью:

не менее трех лет из последних пяти календарных лет - при наличии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита;

не менее пяти лет из последних семи календарных лет - при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита.

2.1.2.18. Государственная микрофинансовая организация должна обеспечивать организацию и осуществление внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.1.2.19. Деятельность государственных микрофинансовых организаций должна оцениваться в соответствии со следующими показателями, используемыми в целях настоящих Требований.

2.1.2.19.1. Показатель "Достаточность собственных средств" (ДСС) относительно объема активов государственной микрофинансовой организации не должен быть менее 15% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

К - собственные средства государственной микрофинансовой организации, определяемые в целях настоящих Требований как сумма итога раздела III "Собственные средства" бухгалтерского баланса;

А - активы государственной микрофинансовой организации, определяемые в целях настоящих Требований как сумма итога раздела I "Активы" бухгалтерского баланса за вычетом суммы показателя "Денежные средства".

2.1.2.19.2. Показатель "Эффективность размещения средств" (ЭРс) государственной микрофинансовой организации в микрозаймы должен быть не менее 70% по истечении календарного года с момента начала реализации микрофинансовой программы и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под действующим портфелем микрозаймов в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности субъектов малого и среднего предпринимательства по основному долгу перед государственной микрофинансовой организацией;

под суммой средств, полученных на реализацию микрофинансовой программы, в целях настоящих Требований понимается сумма субсидий из бюджетов всех уровней, предоставленных государственной микрофинансовой организации на реализацию мероприятия по созданию и (или) развитию государственных микрофинансовых организаций.

2.1.2.19.3. Показатель "Операционная самоокупаемость" (ОС) государственной микрофинансовой организации должен быть не менее 100% по окончании 2 (второго) года деятельности и рассчитывается за отчетный период по следующей формуле:

где:

под финансовым доходом в целях настоящих Требований понимается процентный доход с портфеля микрозаймов, платежи и комиссионные по портфелю микрозаймов, доход от штрафов и пени по портфелю микрозаймов и иные доходы государственной микрофинансовой организации, за исключением доходов от иных видов деятельности государственной микрофинансовой организации в случае совмещения такой деятельности в рамках одного юридического лица;

под финансовым расходом в целях настоящих Требований понимаются расходы на выплату процентов и комиссионных по привлеченным кредитам и займам, расходы на выплату штрафов и пени по привлеченным кредитам и займам, расходы на создание резервов на возможные потери по займам;

под убытками от потерь по займам в целях настоящих Требований понимается сумма списанной безнадежной задолженности субъектов малого и среднего предпринимательства;

под операционными расходами в целях настоящих Требований понимаются расходы и затраты государственной микрофинансовой организации, связанные с микрофинансовой деятельностью за отчетный год, в том числе расходы на персонал, задействованный в осуществлении микрофинансовых операций, прочие общехозяйственные и управленческие расходы (в пропорции, относящейся к микрофинансированию), за исключением процентов по привлеченным займам, налога на прибыль организаций и иных аналогичных расходов.

2.1.2.19.4. Показатель "Операционная эффективность" (ОЭ) государственной микрофинансовой организации не должен превышать значения 30% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под операционными расходами в целях настоящих Требований понимаются расходы и затраты государственной микрофинансовой организации, связанные с микрофинансовой деятельностью за отчетный год, в том числе расходы на персонал, задействованный в осуществлении микрофинансовых операций, прочие общехозяйственные и управленческие расходы (в пропорции, относящейся к микрофинансированию), за исключением процентов по привлеченным займам, налога на прибыль организаций и иных аналогичных расходов;

под средним действующим портфелем микрозаймов за отчетный период в целях настоящих Требований понимается среднеарифметическое значение остатка задолженности субъектов малого и среднего предпринимательства по основному долгу перед государственной микрофинансовой организацией на начало и на конец отчетного периода.

2.1.2.19.5. Показатель "Риск портфеля больше 30 дней" (Риск портфеля > 30) государственной микрофинансовой организации не должен превышать 12% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под действующим портфелем микрозаймов с просрочкой > 30 дней в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности субъектов малого и среднего предпринимательства по основному долгу перед государственной микрофинансовой организацией (без учета начисленных процентов, штрафов и пени), задержка очередного платежа по которому составляет более 30 календарных дней;

под действующим портфелем микрозаймов в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности субъектов малого и среднего предпринимательства по основному долгу перед государственной микрофинансовой организацией.

2.1.2.19.6. Показатель "Коэффициент списания" (КС) государственной микрофинансовой организации не должен превышать 5% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под суммой списанных микрозаймов за 3 года, предшествующих отчетному периоду, в целях настоящих Требований понимается сумма списанной безнадежной задолженности государственной микрофинансовой организации за 3 года, предшествующие отчетному периоду;

под действующим портфелем микрозаймов в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности субъектов малого и среднего предпринимательства по основному долгу перед государственной микрофинансовой организацией.

2.1.2.20. Государственная микрофинансовая организация должна формировать резервы на возможные потери по микрозаймам (займам) (далее - резервы) на основании порядка формирования резервов, установленного Банком России в соответствии с Указанием Банка России от 28 июня 2016 г. N 4054-У "О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам" (зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2016 г., регистрационный N 43023, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 13 июня 2017 г. N 4406-У (зарегистрировано в Минюсте России 6 июля 2017 г., регистрационный N 47310).

Не допускается формирование резервов за счет денежных средств, полученных из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм для предоставления микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Правила и условия списания безнадежной задолженности устанавливаются учетной политикой государственной микрофинансовой организации.

Списание государственной микрофинансовой организацией безнадежной задолженности за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа государственной микрофинансовой организации не реже одного раза в год (при наличии безнадежной задолженности).

2.1.2.21. Государственные микрофинансовые организации должны ежегодно проводить аудиторскую проверку своей деятельности.

Отбор индивидуального аудитора или аудиторской организации осуществляется на конкурсной основе.

2.1.2.22. Для участия в отборе, проводимом государственной микрофинансовой организацией, индивидуальный аудитор или аудиторская организация должны соответствовать следующим требованиям:

1) предусмотренным статьями 3, 4, 8, 10, 10.1 и 18 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15; 2010, N 27, ст. 3420; 2011, N 1, ст. 12; N 19, ст. 2716; N 27, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6728; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 52, ст. 6961; 2014, N 10, ст. 954; N 49, ст. 6912; 2016, N 27, ст. 4169, 4195, 4293; 2017, N 18, ст. 2673; 2018, N 1, ст. 65; N 18, ст. 2582) (далее - Закон об аудиторской деятельности);

2) отсутствие в предусмотренном Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 14, ст. 1652; N 27, ст. 3480; N 52, ст. 6961; 2014, N 23, ст. 2925; N 30, ст. 4225; N 48, ст. 6637; N 49, ст. 6925; 2015, N 1, ст. 11, 51, 72; N 10, ст. 1393, 1418; N 14, ст. 2022; N 27, ст. 3979, 4001; N 29, ст. 4342, 4346, 4352, 4353; 2016, N 1, ст. 10, 89; N 11, ст. 1493; N 15, ст. 2058, 2066; N 23, ст. 3291; N 26, ст. 3872, 3890; N 27, ст. 4199, 4247, 4253, 4254, 4298; 2017, N 1, ст. 15, 30, 41; N 9, ст. 1277; N 14, ст. 1995, 2004; N 18, ст. 2660; N 24, ст. 3475, 3477; N 31, ст. 4747, 4760, 4780; 2018, N 1, ст. 59, 87, 88, 90; N 18, ст. 2578; N 27, ст. 3957; N 31, ст. 4856, 4861; N 32, ст. 5104; N 45, ст. 6848; N 53, ст. 8428, 8438) (далее - Закон о контрактной системе) и Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4571; N 50, ст. 7343; 2012, N 53, ст. 7649; 2013, N 23, ст. 2873; N 27, ст. 3452; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6961; 2014, N 11, ст. 1091; 2015, N 1, ст. 11; N 27, ст. 3947, 3950, 4001; N 29, ст. 4375; 2016, N 15, ст. 2066; N 27, ст. 4169, 4254; 2017, N 1, ст. 15; N 24, ст. 3477; 2018, N 1, ст. 54, 65, 80, 89; N 27, ст. 3957; N 32, ст. 5134, 5135; N 45, ст. 6846; N 49, ст. 7524) (далее - Закон о закупках) реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) информации об индивидуальном аудиторе или аудиторской организации, в том числе информации об учредителях, о членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа аудиторской организации;

3) определенным частью 1 статьи 31 Закона о контрактной системе.

2.1.2.23. Государственные микрофинансовые организации, проведение аудита которых предусмотрено частью 4 статьи 5 Закона об аудиторской деятельности, определяют индивидуального аудитора или аудиторскую организацию по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, предусмотренном Законом о контрактной системе.

Государственные микрофинансовые организации определяют индивидуального аудитора или аудиторскую организацию путем открытого конкурса в порядке, предусмотренном Законом о закупках, в случае отнесения государственной микрофинансовой организации к организациям, определенным статьей 1 Закона о закупках.

Отбор индивидуального аудитора или аудиторской организации для государственных микрофинансовых организаций, не указанных в абзаце первом и втором настоящего пункта, проводится на основании открытого конкурса с соблюдением следующих требований:

1) проведение отбора не реже чем один раз в пять лет;

2) размещение всей информации об отборе индивидуального аудитора или аудиторской организации в средствах массовой информации или на официальном сайте государственной микрофинансовой организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

3) опубликование государственной микрофинансовой организацией извещения о проведении отбора не позднее чем за 30 (тридцать) календарных дней до его проведения;

4) заключение договора с аудиторской организацией в срок не позднее 20 (двадцати) календарных дней с даты окончания отбора.

2.1.2.24. Государственные микрофинансовые организации в целях получения субсидии должны соответствовать следующим требованиям:

а) опыт работы по предоставлению микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства - не менее 1 года;

б) наличие положительного аудиторского заключения по итогам работы за предыдущий год;

в) размер совокупного портфеля микрозаймов составляет не менее 10 млн. рублей;

г) количество заемщиков - не менее 10;

д) наличие специальной программы по предоставлению микрозаймов малым и средним предприятиям и микропредприятиям;

е) организация обучающих курсов, тренингов, семинаров, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - вебинар), сотрудников государственной микрофинансовой организации.

2.1.2.25. Требования, предусмотренные подпунктами "а", "б", "в", "г" и "е" пункта 2.1.2.24 настоящих Требований, не распространяются на государственные микрофинансовые организации, впервые получившие субсидию на реализацию мероприятия, предусмотренного пунктом 2.1 настоящих Требований, менее одного года назад на дату предоставления субъектом Российской Федерации заявки в Минэкономразвития России в целях получения субсидии на реализацию аналогичного мероприятия в следующем году.

2.1.2.26. Государственная микрофинансовая организация должна обеспечить формирование в электронном виде в формате открытых данных перечня услуг, предоставляемых государственной микрофинансовой организацией, в том числе на базе многофункциональных центров для бизнеса, отнесенных к таковым в соответствии с пунктом 4 Правил (далее - многофункциональный центр для бизнеса), а также его ведение и актуализацию на постоянной основе.

Государственная микрофинансовая организация должна обеспечить заключение договора (соглашения) о взаимодействии с уполномоченным на заключение соглашений о взаимодействии, а также на координацию и взаимодействие с иными многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), находящимися на территории субъекта Российской Федерации и привлекаемыми организациями многофункциональным центром в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22 декабря 2012 г. N 1376 "Об утверждении Правил организации деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7932; 2013, N 45, ст. 5807; 2014, N 20, ст. 2523; 2015, N 11, ст. 1594; N 29, ст. 4486; N 42, ст. 5789; 2017, N 5, ст. 809; N 10, ст. 1478; N 32, ст. 5086; N 44, ст. 6519; N 52, ст. 8143; 2018, N 4, ст. 636; N 21, ст. 3019; N 33, ст. 5415; 2019, N 5, ст. 392) (далее соответственно - уполномоченный многофункциональный центр, постановление Правительства Российской Федерации N 1376), предусматривающим организацию предоставления услуг государственной микрофинансовой организации в многофункциональных центрах для бизнеса.

Государственная микрофинансовая организация должна предоставлять информацию по запросу единого органа управления организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, созданного в установленном настоящими Требованиями порядке.

Государственная микрофинансовая организация должна создавать и вести в электронном виде в формате открытых данных региональный реестр услуг организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, содержащий информацию, указанную в приложении N 1 к настоящим Требованиям, в случае если государственная микрофинансовая организация определена в установленном настоящими Требованиями порядке в качестве единого органа управления организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2.1.2.27. Государственная микрофинансовая организация должна обеспечивать заполнение и актуализацию в автоматизированной информационной системе управления услугами и мерами поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства (далее - АИС "Мой бизнес") следующей информации:

- услуги и меры поддержки, включенные в региональный реестр услуг организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в соответствии с приложением N 1;

- общие сведения о государственной микрофинансовой организации;

- информация о получателях государственной микрофинансовой организации - на ежедневной основе;

- иная информация, предусмотренная системой АИС "Мой бизнес".

2.2. Требования, предусмотренные пунктами 2.1.2.1 - 2.1.2.24 настоящих Требований, распространяются также на микрофинансовые организации, являющиеся юридическими лицами, одним из учредителей (участников) или акционеров которых является орган местного самоуправления, созданные для обеспечения доступа субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, к финансовым ресурсам посредством предоставления микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, созданные и (или) осуществляющие деятельность за счет средств субсидий, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм на развитие микрофинансирования малого и среднего предпринимательства (далее - муниципальная микрофинансовая организация) и их деятельности.

Муниципальная микрофинансовая организация должна обеспечить формирование в электронном виде перечня услуг, предоставляемых муниципальной микрофинансовой организацией, в том числе на базе многофункциональных центров для бизнеса, а также его ведение и актуализацию на постоянной основе.

Муниципальная микрофинансовая организация должна обеспечить заключение договора (соглашения) о взаимодействии с уполномоченным многофункциональным центром субъекта Российской Федерации, предусматривающего организацию предоставления услуг микрофинансовой организации в многофункциональных центрах для бизнеса.

2.3. Требования, предусмотренные пунктами 2.1.2.1, 2.1.2.4, 2.1.2.5 - 2.1.2.8, 2.1.2.18, 2.1.2.21 - 2.1.2.23 настоящих Требований, распространяются также на микрофинансовые организации, являющиеся юридическими лицами, одним из учредителей (участников) или акционеров которых является субъект Российской Федерации, созданные за счет средств, предоставленных в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм, для обеспечения доступа субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, к финансовым ресурсам посредством формирования (пополнения) фондов микрофинансовых организаций и кредитных потребительских кооперативов для выдачи в дальнейшем микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - микрофинансовые организации второго уровня).

2.3.1. Микрофинансовая организация второго уровня должна соответствовать следующим требованиям.

2.3.1.1. Основной деятельностью микрофинансовой организации второго уровня является предоставление микрозаймов (займов) организациям, указанным в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, для целей дальнейшего финансирования такими организациями субъектов малого и среднего предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

2.3.1.2. Микрофинансовая организация второго уровня должна использовать денежные средства, полученные из бюджетов всех уровней в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм исключительно на цели предоставления микрозаймов (займов) микрофинансовым организациям, кредитным потребительским кооперативам, а также микрофинансовым организациям предпринимательского финансирования, в состав учредителей (участников), акционеров которых не входит субъект Российской Федерации или муниципальное образование (далее - коммерческие микрофинансовые организации).

2.3.1.3. Микрофинансовая организация второго уровня должна соблюдать следующие показатели деятельности, используемые в целях настоящих Требований.

2.3.1.3.1. Показатель "Достаточность собственных средств" (ДСС) относительно объема активов микрофинансовой организации не должен быть менее 15% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

К - собственные средства микрофинансовой организации, определяемые в целях настоящих Требований как сумма итога раздела III "Собственные средства" бухгалтерского баланса;

А - активы микрофинансовой организации, определяемые в целях настоящих Требований как сумма итога раздела I "Активы" бухгалтерского баланса за вычетом суммы показателя "Денежные средства".

2.3.1.3.2. Показатель "Эффективность размещения средств" (ЭРс) микрофинансовой организации второго уровня в микрозаймы (займы) должен быть не менее 70% по истечении календарного года с момента начала предоставления микрозаймов (займов) в рамках государственной программы "Экономическое развитие и инновационная экономика" и (или) иных госпрограмм организациям, указанным в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований (далее - программа), и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под действующим портфелем микрозаймов (займов) в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности микрофинансовых организаций и (или) коммерческих микрофинансовых организаций и (или) потребительских кооперативов по основному долгу перед микрофинансовой организацией второго уровня;

под суммой средств, полученных на реализацию микрофинансовой программы, в целях настоящих Требований понимается сумма субсидий из бюджетов всех уровней, предоставленных микрофинансовой организации на реализацию мероприятия по развитию микрофинансовых организаций второго уровня.

2.3.1.3.3. Показатель "Операционная самоокупаемость" (ОС) микрофинансовой организации второго уровня должен быть не менее 100% по окончании 2 (второго) года деятельности и рассчитывается за отчетный период по следующей формуле:

где:

под финансовым доходом в целях настоящих Требований понимается процентный доход с портфеля микрозаймов (займов), платежи и комиссионные по портфелю микрозаймов (займов), доход от штрафов и пени по портфелю микрозаймов (займов) и иные доходы микрофинансовой организации второго уровня, за исключением доходов от иных видов деятельности микрофинансовой организации второго уровня в случае совмещения такой деятельности в рамках одного юридического лица;

под финансовым расходом в целях настоящих Требований понимаются расходы на выплату процентов и комиссионных по привлеченным кредитам и займам, расходы на выплату штрафов и пени по привлеченным кредитам и займам;

под убытками от потерь по микрозаймам (займам) в целях настоящих Требований понимается сумма списанной безнадежной задолженности организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований;

под операционными расходами в целях настоящих Требований понимаются расходы и затраты микрофинансовой организации второго уровня, связанные с микрофинансовой деятельностью за отчетный год, в том числе расходы на персонал, задействованный в осуществлении микрофинансовых операций, прочие общехозяйственные и управленческие расходы (в пропорции, относящейся к микрофинансированию), за исключением процентов по привлеченным займам, налога на прибыль организаций и иных аналогичных расходов.

2.3.1.3.4. Показатель "Операционная эффективность" (ОЭ) микрофинансовой организации не должен превышать значения 30% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под операционными расходами в целях настоящих Требований понимаются расходы и затраты микрофинансовой организации второго уровня, связанные с микрофинансовой деятельностью за отчетный год, в том числе расходы на персонал, задействованный в осуществлении микрофинансовых операций, прочие общехозяйственные и управленческие расходы (в пропорции, относящейся к микрофинансированию), за исключением процентов по привлеченным займам, налога на прибыль организаций и иных аналогичных расходов;

под средним действующим портфелем микрозаймов (займов) за отчетный период в целях настоящих Требований понимается среднеарифметическое значение остатка задолженности организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, по основному долгу перед микрофинансовой организацией второго уровня на начало и на конец отчетного периода.

2.3.1.3.5. Показатель "Риск портфеля больше 30 дней" (Риск портфеля > 30) микрофинансовой организации второго уровня не должен превышать 15% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под действующим портфелем микрозаймов (займов) с просрочкой > 30 дней в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, по основному долгу перед микрофинансовой организацией второго уровня (без учета начисленных процентов, штрафов и пени), задержка очередного платежа по которому составляет более 30 календарных дней;

под действующим портфелем микрозаймов (займов) в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, по основному долгу перед микрофинансовой организацией второго уровня.

2.3.1.3.6. Показатель "Коэффициент списания" (КС) микрофинансовой организации второго уровня не должен превышать 5% и рассчитывается по следующей формуле:

где:

под суммой списанных микрозаймов (займов) за 3 года, предшествующих отчетному периоду, в целях настоящих Требований понимается сумма списанной безнадежной задолженности микрофинансовой организации второго уровня за 3 года, предшествующие отчетному периоду;

под действующим портфелем микрозаймов (займов) в целях настоящих Требований понимается остаток задолженности организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, по основному долгу перед микрофинансовой организацией второго уровня.

2.3.1.4. Предоставление микрозайма (займа) микрофинансовой организацией второго уровня на формирование (пополнение) фондов организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, осуществляется при условии представления такими организациями документов, подтверждающих:

а) текущую задолженность по микрозаймам (действующий портфель микрозаймов) в размере 10 млн. рублей для микрофинансовой организации, учрежденной субъектом Российской Федерации, а также для коммерческих микрофинансовых организаций; 5 млн. рублей - для микрофинансовых организаций, учрежденных муниципальным образованием, и для кредитных потребительских кооперативов;

б) микрозаймы субъектам малого и среднего предпринимательства у организации не должны превышать единовременно каждому заемщику максимального размера микрозайма, установленного Федеральным законом N 151-ФЗ, а срок займа - 3 (три) года;

в) средний размер микрозаймов (займов) (отношение суммы выданных за отчетный период микрозаймов к количеству заемщиков, которым предоставлены микрозаймы за отчетный период) у организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, не должен превышать 70% от максимального размера микрозайма, установленного Федеральным законом N 151-ФЗ, за исключением займов кредитных потребительских кооперативов;

г) количество действующих заемщиков должно быть не менее 10;

д) соотношение заемных средств и собственных средств не превышает показателя 15:1;

е) наличие положительного аудиторского заключения за год, предшествующий году обращения за микрозаймом (займом);

ж) опыт работы по предоставлению микрозаймов (займов) субъектам малого и среднего предпринимательства - не менее 1 (одного) года.

Требования подпунктов "а", "е", "ж" настоящего пункта не распространяются на микрофинансовые организации, учредителями которых является субъект Российской Федерации, впервые получившие средства, предоставленные субъекту Российской Федерации в виде субсидии на реализацию мероприятия, предусмотренного пунктом 2.1 настоящих Требований, менее одного года назад на дату подачи заявки в микрофинансовую организацию второго уровня для получения займа.

2.3.1.5. Микрофинансовая организация второго уровня должна обеспечить утверждение порядка отбора и требований к организациям, которым предоставляются микрозаймы (займы), в том числе:

- для потребительских кооперативов и коммерческих микрофинансовых организаций определяются доли займов, по которым зафиксирована просрочка по уплате процентов за пользование займом и (или) нарушены сроки погашения займа, в общей сумме текущей задолженности по займам и порядок учета наличия рейтинга при отборе;

- для коммерческих микрофинансовых организаций при отборе устанавливается соответствие их деятельности Федеральному закону N 151-ФЗ и установленным в соответствии с Указанием Банка России от 24 мая 2017 г. N 4382-У "Об установлении экономических нормативов для микрофинансовой компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, и (или) юридических лиц в виде займов, и микрофинансовой компании, осуществляющей выпуск и размещение облигаций" (зарегистрировано в Минюсте России 21 июня 2017 г., регистрационный N 47092) и Указанием Банка России от 24 мая 2017 г. N 4384-У "Об установлении экономических нормативов для микрокредитной компании, привлекающей денежные средства физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся учредителями (участниками, акционерами), и (или) юридических лиц в виде займов" (зарегистрировано в Минюсте России 21 июня 2017 г., регистрационный N 47093) экономическим нормативам на конец квартала, предшествующего дате предоставления заявки на микрозаем (заем);

- для микрофинансовых организаций, учрежденных субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием, при отборе устанавливается их соответствие требованиям пунктов 2.1.2.1, 2.1.2.4, 2.1.2.19.2 - 2.1.2.22 настоящих Требований на конец квартала, предшествующего дате предоставления заявки на микрозаем (заем);

- для организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, на дату подачи заявки на микрозаем (заем) в микрофинансовую организацию второго уровня не должны находиться в стадии ликвидации и (или) к ним не должны применяться процедуры несостоятельности (банкротства), в том числе наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство;

- в отношении микрофинансовых организаций и коммерческих микрофинансовых организаций Банком России не вынесено предписание или не применена мера по исключению из реестра микрофинансовых организаций.

2.3.1.6. Микрофинансовая организация второго уровня определяет для организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, получивших у нее микрозаем (заем), требования к порядку предоставления микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе требования к видам залога, срокам займов, максимальному размеру процентов по займам, ограничения маржи таких организаций, формы отчетов о финансовых и иных результатах деятельности.

2.3.1.7. При предоставлении займов организациям, указанным в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, могут использоваться:

а) залог имущества (в том числе залог имущественных прав (требований) по микрозаймам организаций, указанных в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований);

б) поручительство физических или юридических лиц;

в) государственные или муниципальные гарантии.

2.3.1.8. Максимальный срок предоставления микрозайма (займа) не должен превышать 3 (три) года.

2.3.1.9. Маржа микрофинансовой организации второго уровня по предоставлению микрозаймов (займов) организациям, указанным в пункте 2.3.1.2 настоящих Требований, не должна превышать 10% в расчете на один год. Маржа рассчитывается как разница между потоком денежных платежей по каждому договору займа и стоимостью привлеченных денежных средств.

2.3.1.10. Руководитель микрофинансовой организации второго уровня должен иметь высшее экономическое или юридическое образование, или опыт осуществления функций руководителя финансовой организации или его заместителя, или управления отделом или иным структурным подразделением финансовой организации не менее 3 (трех) лет.

2.3.1.11. Лицо, осуществляющее функции главного бухгалтера микрофинансовой организации второго уровня, должно иметь высшее образование, стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью:

не менее трех лет из последних пяти календарных лет - при наличии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита;

не менее пяти лет из последних семи календарных лет - при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита.