<Письмо> Казначейства России от 17.12.2025 N 07-04-05/02-37657 "Об особенностях ведения казначейского учета, составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПИСЬМО
от 17 декабря 2025 г. N 07-04-05/02-37657

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ
ВЕДЕНИЯ КАЗНАЧЕЙСКОГО УЧЕТА, СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОТЧЕТНОСТИ ПО ОПЕРАЦИЯМ СИСТЕМЫ
КАЗНАЧЕЙСКИХ ПЛАТЕЖЕЙ

Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства казначейского учета, составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей при завершении 2025 года и в 2026 году, а также при переходе на ведение казначейского учета и составление отчетности по новому плану счетов казначейского учета в 2025 и 2026 годах, направляет особенности ведения казначейского учета, составления и представления бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей в приложении к настоящему письму.

Р.Е.АРТЮХИН

1. Особенности ведения территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) казначейского учета по операциям системы казначейских платежей по счетам объектов учета системы казначейских платежей в переходный период с 01.01.2026.

В связи с отменой с 01.01.2026 приказов Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Единый план счетов) и от 30.11.2015 N 184н "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" ТОФК при формировании документов учетной политики по ведению казначейского учета по счетам объектам учета системы казначейских платежей в переходный период следует руководствоваться федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2016 N 256н, Планом счетов казначейского учета в переходный период и Инструкцией по применению Плана счетов казначейского учета в переходный период, представленных в Приложениях 1, 2 (соответственно) к настоящим Особенностям (далее - Инструкция).

Положения Инструкции применяются ТОФК одновременно с применением положений писем Федерального казначейства, разъясняющих ведение ТОФК казначейского учета по счетам объектам учета системы казначейских платежей в переходный период, направленных ранее.

2. Особенности перехода на ведение ТОФК казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по счетам объектов учета системы казначейских платежей (далее - новая модель бухгалтерского учета в СКП) в 2025 и 2026 годах.

Переход ТОФК на новую модель бухгалтерского учета в СКП в 2025 и 2026 годах осуществляется с учетом особенностей, установленных письмом Федерального казначейства от 30.07.2025 N 07-04-05/02-21439 (далее - особенности перехода), а также дополнительных разъяснений к особенностям перехода, представленных в приложении N 3 к настоящим Особенностям.

3. Организационные вопросы ведения казначейского учета и составления отчетности по счетам объектов учета системы казначейских платежей и счетам объектов учета системы казначейских платежей в переходный период ТОФК при завершении 2025 года.

В 2026 году днями для проведения ТОФК операций по перечислению распределенных поступлений 2025 года, осуществляемых в информационной системе "Автоматизированная система Федерального казначейства", и их зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - дополнительный период) являются: 03.01.2026 (первый день дополнительного периода), 04.01.2026, 12.01.2026, 13.01.2026, 14.01.2026 (последний день дополнительного периода). Заключение счетов казначейского учета (счетов объектов учета системы казначейских платежей в переходный период) отчетного финансового года осуществляется датой последнего дня дополнительного периода.

При этом формирование ТОФК регистров казначейского учета, Оперативного баланса операций в системе казначейских платежей (ф. 0531377) (далее - Оперативный баланс (ф. 0531377) за дни дополнительного периода при отсутствии оборотов по счетам казначейского учета не осуществляется.

Кроме того, составление и представление ТОФК в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства Оперативных балансов (ф. 0531377) за нерабочие (праздничные дни) 2026 года не осуществляется. При этом Оперативный баланс (ф. 0531377) за первый рабочий день 2026 года должен содержать данные по операциям в системе казначейских платежей с начала финансового года.

Принятие в 2026 году ТОФК в установленном порядке от клиентов первичных учетных документов на внесение изменений в учетные данные отчетного периода датой 31 декабря 2025 года осуществляется не позднее 23.01.2026 (далее - установленная дата).

Принятие ТОФК от клиентов первичных учетных документов на внесение изменений в учетные данные отчетного периода после установленной даты не допускается.

В случае необходимости, корректировка учетных данных отчетного периода осуществляется ТОФК в соответствии с поручением Федерального казначейства на основании письменных обращений главных администраторов средств федерального бюджета, финансовых органов, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации в Федеральное казначейство с обоснованием необходимости внесения корректировок учетных данных.

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Общие положения

1. Применение счетов казначейского учета в переходный период осуществляется для учета территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций системы казначейских платежей до перехода на применение счетов казначейского учета операций системы казначейских платежей, предусмотренных федеральным стандартом бухгалтерского учета государственных финансов "Единый план счетов бухгалтерского учета государственных финансов", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.08.2024 N 121н.

2. Настоящая Инструкция по применению Плана счетов казначейского учета в переходный период (далее - Инструкция) устанавливает порядок ведения казначейского учета ТОФК в переходный период поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами Фонда национального благосостояния, операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета, а также операции по обеспечению наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, участников системы казначейских платежей, операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете и иных операций в системе казначейских платежей.

Систематизация, обобщение и (или) группировка и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах казначейского учета в переходный период, а также в бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей осуществляется в регистрах казначейского учета переходного периода (далее - регистры казначейского учета).

Регистры казначейского учета составляются ТОФК по унифицированным формам, установленным в рамках бюджетного законодательства.

Регистры казначейского учета, по которым законодательством Российской Федерации не предусмотрены обязательные для их оформления формы (реквизиты) утверждаются ТОФК в рамках формирования учетной политики.

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам казначейского учета в переходный период накопительным способом с отражением в следующих регистрах казначейского учета:

Журнал по прочим операциям;

Журнал операций межотчетного периода;

Главная книга;

иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией.

Журналы по прочим операциям, Главные книги по соответствующему казначейскому обслуживанию, по операциям управления остатками средств на едином казначейском счете (далее - ЕКС), иным операциям в системе казначейских платежей формируются ТОФК ежедневно.

Регистры казначейского учета подписываются должностным лицом, на которое возложено ведение казначейского учета (главным бухгалтером) и (или) лицом, ответственным за их формирование.

Формирование регистров казначейского учета по сведениям, составляющим государственную тайну, осуществляется с соблюдением норм законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры казначейского учета очередного финансового года не переходят.

Аналитические коды в номере счета Плана счетов в переходный период отражают в:

1 - 17 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - классификационный признак поступлений и выбытий, соответствующий разрядам с 1 по 17 кода классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, по которому осуществляется соответствующая операция <1>.

--------------------------------

<1> Операции по счетам раздела Плана счетов казначейского учета в переходный период в части операций, не относящихся у операциям по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операциям со средствами государственных (муниципальных) бюджетных автономных учреждений и иных юридических лиц, за исключением операций по счетам аналитического учета счета 032404 "Внутренние расчеты по ЕКС", учитываются по кодам классификации доходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, утвержденных положениями Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2024 N 85н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов").

18 разряде номера счета Плана счетов в переходный период - вид финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществляется операция по казначейскому обслуживанию исполнения бюджета бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами государственного (муниципального) бюджетного, автономного учреждения, иного юридического лица в соответствии с типом лицевого счета, на котором отражаются соответствующие операции со средствами бюджета, средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц, операции по управлению средствами единого казначейского счета, а именно:

по операциям по управлению средствами ЕКС:

0 - управление средствами ЕКС;

по операциям со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);

3 - средства во временном распоряжении;

по операциям со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц:

в части операций со средствами по обязательному медицинскому страхованию:

7 - деятельность, осуществляемая по обязательному медицинскому страхованию;

в части операций с собственными средствами учреждения (организации), средствами во временном распоряжении и субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания, учитываемых на лицевом счете учреждения (организации), со средствами бюджетных и автономных учреждений, участников казначейского сопровождения, получателей средств из бюджета источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), а также операций по привлечению средств автономных учреждений, бюджетных учреждений, участников казначейского сопровождения, получателей средств из бюджета на единые счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 236.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации:

8 - средства некоммерческих организаций на лицевых счетах;

в части операций с субсидиями на цели осуществления капитальных вложений и с субсидиями на иные цели, учитываемых на отдельном лицевом счете:

9 - средства некоммерческих организаций на отдельных лицевых счетах;

19 - 21 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - код синтетического счета плана счетов в переходный период;

22 - 23 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - код аналитического счета плана счетов в переходный период;

24 - 26 разрядах номера счета Плана счетов в переходный период - вид поступлений, выбытий объекта учета, соответствующий:

при отражении операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций по управлению средствами единого казначейского счета - разрядам с 18 по 20 кода классификации доходов бюджетов (аналитическая группа подвида доходов бюджетов), кода классификации расходов бюджетов (код вида расходов), кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов);

при отражении операций по казначейскому обслуживанию операций со средствами государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц - коду (составной его части) по бюджетной классификации Российской Федерации, по которому подлежит отражению операция на соответствующих лицевых счетах для учета операций государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц.

В разрядах с 4 по 17, с 24 по 26 номера счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" Плана счетов в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 1 по 17, с 24 по 26 номера счета 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на ЕКС прошлых отчетных периодов" Плана счетов в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 4 по 17, номера счета счетов 0211000000 "Внутренние расчеты по поступлениям", 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям", 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег", 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям", 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" Плана счетов в переходный период отражаются нули.

В разрядах с 1 по 17 номера счета 032404 "Внутренние расчеты по ЕКС Плана счетов в переходный период отражаются нули.

Операции, отражаемые на счетах по санкционированию расходов при казначейском обслуживании исполнения федерального бюджета, учитываются в разрезе финансовых периодов:

текущий финансовый год;

первый год, следующий за текущим (очередной финансовый год);

второй год, следующий за текущим (первый год, следующий за очередным);

второй год, следующий за очередным;

на иные очередные годы (за пределами планового периода).

Отражение ТОФК операций по внесению изменений получателями бюджетных средств в принимаемые и принятые бюджетные обязательства, принятые и исполненные денежные обязательства (изменение суммы, уточнение кода бюджетной классификации Российской Федерации) осуществляется методом "Красное сторно" и соответствующей дополнительной бухгалтерской записью.

Операции по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов
субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов
государственных внебюджетных фондов, федерального бюджета
(в части операций с поступлениями, являющимися источниками
формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации), операций со средствами государственных
(муниципальных) бюджетных, автономных учреждений
и иных юридических лиц

Счет 020300000 "Средства на счетах органа, осуществляющего
кассовое обслуживание"

3. Зачисление ТОФК поступлений от уплаты налогов, сборов и иных платежей, которые подлежат распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, отражается по дебету счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет".

Перечисление ТОФК в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации поступлений от уплаты налогов, сборов и иных платежей, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также возврат указанных средств плательщикам налогов, сборов и иных платежей отражается по кредиту счета 020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет".

4. Зачисление средств бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (далее - бюджеты) бюджетной системы Российской Федерации на счета, открытые в ТОФК, отражается по дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" - при зачислении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, сумм невыясненных поступлений (далее - поступления бюджетов), а также зачислении средств на восстановление выбытий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счета, открытые в ТОФК;

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при зачислении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов.

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по перечислениям средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расходам, а также выплатам по источникам финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - выбытия из бюджетов).

Перечисление средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации со счетов, открытых в ТОФК, отражается по кредиту счета 020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при перечислении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при перечислении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" - в части операций по выбытиям из бюджетов, а также возвратов поступления бюджетов.

5. Зачисление средств бюджетных учреждений на счета, открытые в ТОФК, отражается по дебету счета 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" - при зачислении средств бюджетных учреждений на счета, открытые в ТОФК;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств бюджетных учреждений по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Перечисление средств бюджетных учреждений со счетов, открытых в ТОФК, отражается по кредиту счета 020313610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при перечислении средств бюджетных учреждений по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" - при перечислении средств бюджетных учреждений со счетов, открытых в ТОФК.

6. Зачисление средств автономных учреждений на счета, открытые в ТОФК, отражается по дебету счета 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" - при зачислении средств автономных учреждений на счета, открытые в ТОФК;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств автономных учреждений по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Перечисление средств автономных учреждений со счетов, открытых в ТОФК, отражается по кредиту счета 020314610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при перечислении средств автономных учреждений по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" - при перечислении средств автономных учреждений со счетов, открытых в ТОФК.

7. Зачисление средств иных юридических лиц на счета, открытые в ТОФК, отражается по дебету счета 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" - при зачислении средств иных юридических лиц на счета, открытые в ТОФК;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств иных юридических лиц по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Перечисление средств иных юридических лиц со счетов, открытых в ТОФК, отражается по кредиту счета 020315610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при перечислении средств иных юридических лиц по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" - при перечислении средств иных юридических лиц со счетов, открытых в ТОФК.

8. Поступление средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счета, открытые в ТОФК, в пути отражается по дебету счета 020322510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" - при зачислении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в пути на счета, открытые в ТОФК;

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при поступлении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в пути по расчетам по поступлениям между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в пути по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Зачисление средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счета, открытые в ТОФК, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по кредиту счета 020322610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и дебету счета 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание".

9. Поступление средств бюджетных учреждений на счета, открытые в ТОФК, в пути отражается по дебету счета 020323510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" - при зачислении средств бюджетных учреждений в пути на счета, открытые в ТОФК;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств бюджетных учреждений в пути по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Зачисление средств бюджетных учреждений на счета, открытые в ТОФК, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по кредиту счета 020323610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и дебету счета 020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание".

10. Поступление средств автономных учреждений на счета, открытые в ТОФК, в пути отражается по дебету счета 020324510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" - при зачислении средств автономных учреждений в пути на счета, открытые в ТОФК;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств автономных учреждений в пути по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Зачисление средств автономных учреждений на счета, открытые в ТОФК, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по кредиту счета 020324610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и дебету счета 020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание".

11. Поступление средств иных юридических лиц на счета, открытые в ТОФК, в пути отражается по дебету счета 020325510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" - при зачислении средств иных юридических лиц в пути на счета, открытые в ТОФК;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств иных юридических лиц в пути по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Зачисление средств иных юридических лиц на счета, открытые в ТОФК, учтенных ранее в отчетном периоде как средства в пути, отражается по кредиту счета 020325610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути" и дебету счета 020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание".

Счет 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям"

12. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов (при перечислении денежных средств) отражаются по дебету счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при проведении операций по расчетам в рамках одного ТОФК со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по поступлениям текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по поступлениям бюджетов текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям"

13. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов (при перечислении денежных средств) отражаются по дебету счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

020313610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

020314610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

020315610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при проведении операций по расчетам в рамках одного ТОФК со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов текущего финансового года, в части дебетовых остатков, отражаются по кредиту счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 030700000 "Расчеты по операциям на счетах органа,
осуществляющего кассовое обслуживание"

14. Расчеты по операциям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по дебету счета 030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020312610 "Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" - при уточнении кодов бюджетной классификации по произведенным операциям со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении невыясненных поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на расчеты между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении невыясненных поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на расчеты между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету расчетов текущего финансового года по операциям со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах, открытых в ТОФК, в части кредитовых остатков.

Расчеты по операциям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по кредиту счета 030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание"

020322510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".

Возврат администраторами доходов бюджета остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет отражается по кредиту счетов аналитического учета счета 030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счета 020312510 020312510 "Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание" методом "Красное сторно".

Операции по заключению соответствующих счетов по учету расчетов текущего финансового года по операциям со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах, открытых в ТОФК, в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030712000 "Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

15. Расчеты по операциям бюджетных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по дебету счета 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020313610 "Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" - при уточнении кодов бюджетной классификации по произведенным операциям со средствами бюджетных учреждений;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении невыясненных поступлений по операциям со средствами бюджетных учреждений на расчеты между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету расчетов текущего финансового года по операциям со средствами бюджетных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, в части кредитовых остатков.

Расчеты по операциям бюджетных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по кредиту счета 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020313510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

020323510 "Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".

Операции по заключению соответствующих счетов по учету расчетов текущего финансового года по операциям бюджетных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030713000 "Расчеты по операциям бюджетных учреждений" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

16. Расчеты по операциям автономных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по дебету счета 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020314610 "Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" - при уточнении кодов бюджетной классификации по произведенным операциям со средствами автономных учреждений;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении невыясненных поступлений по операциям со средствами автономных учреждений на расчеты между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету расчетов текущего финансового года по операциям со средствами автономных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, в части кредитовых остатков.

Расчеты по операциям автономных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по кредиту счета 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020314510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

020324510 "Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".

Операции по заключению соответствующих счетов по учету расчетов текущего финансового года по операциям со средствами автономных учреждений на счетах, открытых в ТОФК, в части дебетовых остатков, отражаются по кредиту счета 030714000 "Расчеты по операциям автономных учреждений" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

17. Расчеты по операциям иных юридических лиц на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по дебету счета 030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020315610 "Выбытия средств иных организаций со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" - при уточнении кодов бюджетной классификации по произведенным операциям со средствами иных юридических лиц;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении невыясненных поступлений по операциям со средствами иных юридических лиц на расчеты между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету расчетов текущего финансового года по операциям иных юридических лиц на счетах, открытых в ТОФК, в части кредитовых остатков.

Расчеты по операциям иных юридических лиц на счетах, открытых в ТОФК, отражаются по кредиту счета 030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020315510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание";

020325510 "Поступления средств иных организаций на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути".

Операции по заключению соответствующих счетов по учету расчетов текущего финансового года по операциям иных юридических лиц на счетах, открытых в ТОФК, в части дебетовых остатков, отражаются по кредиту счета 030715000 "Расчеты по операциям иных организаций" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям"

18. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов отражаются по дебету счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по поступлениям бюджетов текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов (при зачислении денежных средств) отражаются по кредиту счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 4, 8, 12, 14 Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по поступлениям бюджетов текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям"

19. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов отражаются по дебету счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов (при зачислении денежных средств) отражаются по кредиту счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 4 - 11, 13, 14 - 17 Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 040200000 "Результат по кассовым операциям бюджета"

20. Операции ТОФК по перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации поступлений от уплаты налогов, сборов и иных платежей, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также возврат указанных поступлений плательщикам отражаются по дебету счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020301610 "Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации";

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при уточнении кодов бюджетной классификации по поступлениям налогов, сборов и иных платежей, распределяемых ТОФК между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по кассовому исполнению бюджета по поступлениям бюджетов в части кредитовых остатков.

Операции ТОФК по зачислению поступлений от уплаты налогов, сборов и иных платежей, которые подлежат распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и дебету счетов аналитического учета счета 020301510 "Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по казначейскому обслуживанию исполнения бюджета по поступлениям бюджетов в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

21. Операции по заключению по окончании финансового года соответствующих счетов казначейского учета отражаются по счету 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в соответствии с положениями Инструкции.

Операции по казначейскому обслуживанию исполнения
федерального бюджета

Счет 020200000 "Средства на счетах бюджета"

22. Зачисление ТОФК средств федерального бюджета в рублях отражается по дебету счета 020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при зачислении средств федерального бюджета, учтенных ранее как средства в пути;

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при зачислении средств федерального бюджета, перечисленных с депозитных счетов в рублях;

020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при зачислении средств федерального бюджета, перечисленных с депозитных счетов в иностранной валюте;

030800000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при зачислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям бюджета;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Перечисление ТОФК средств федерального бюджета в рублях отражается по кредиту счета 020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при перечислении средств федерального бюджета, учтенных как средства в пути;

020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в рублях;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенные как средства в пути;

020233510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте;

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при перечислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при перечислении средств федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям бюджета;

040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" - при проведении выплат за счет средств федерального бюджета.

23. Поступление средств федерального бюджета в пути отражается ТОФК по дебету счета 020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" - при перечислении средств федерального бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах, учтенных как средства в пути;

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при перечислении средств федерального бюджета с депозитных счетов в рублях, учтенных как средства в пути;

020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при перечислении средств федерального бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте, учтенных как средства в пути;

030800000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств федерального бюджета в пути в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при поступлении средств федерального бюджета в пути в части внутренних расчетов по выбытиям бюджета;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при поступлении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита федерального бюджета, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств федерального бюджета, учтенных ранее как средства в пути, отражается по кредиту счета 020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" - при зачислении средств федерального бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах, учтенных ранее как средства в пути.

24. Зачисление ТОФК средств федерального бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах отражается по дебету счета 020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при зачислении средств федерального бюджета, перечисленных с депозитных счетов в рублях;

020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при зачислении средств федерального бюджета, перечисленных с депозитных счетов в иностранной валюте;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Перечисление ТОФК средств федерального бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах отражается по кредиту счета 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в рублях;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенных как средства в пути;

020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при перечислении средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте;

040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" - при проведении выплат за счет средств федерального бюджета.

25. Поступление средств федерального бюджета на депозитные счета в рублях отражается по дебету счета 020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" - при зачислении средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенных ранее как средства в пути;

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов от операций со средствами федерального бюджета, размещенными на депозитных счетах.

Перечисление ТОФК средств федерального бюджета с депозитных счетов в рублях отражается по кредиту счета 020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

26. Поступление средств федерального бюджета на депозитные счета в пути отражается по дебету счета 020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

Зачисление средств федерального бюджета на депозитные счета, учтенных ранее как средства в пути, отражается по кредиту счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях", а также счетов аналитического учета счета 020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при зачислении средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте, учтенных ранее как средства в пути.

27. Поступление средств федерального бюджета на депозитные счета в иностранной валюте отражается по дебету счета 020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства";

020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути";

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" - при зачислении доходов от операций со средствами федерального бюджета, размещенными на депозитных счетах.

Перечисление ТОФК средств федерального бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте отражается по кредиту счета 020233610 "Выбытия средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

Счет 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям"

28. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета (при перечислении денежных средств) отражаются по дебету счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при проведении операций по расчетам в рамках одного ТОФК со средствами федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по поступлениям текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям"

29. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета (при перечислении денежных средств) отражаются по дебету счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджета;

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при проведении операций по расчетам в рамках одного ТОФК со средствами федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям"

30. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета отражаются по дебету счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по поступлениям бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета (при зачислении денежных средств) отражаются по кредиту счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

021100000 "Внутренние расчеты по поступлениям".

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по поступлениям федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030800000 "Внутренние расчеты по поступлениям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям"

31. Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета отражаются по дебету счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" - при уточнении аналитических показателей по расчетам по средствам федерального бюджета в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета текущего финансового года в части кредитовых остатков.

Операции по расчетам между ТОФК в части внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета (при зачислении денежных средств) отражаются по кредиту счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

021200000 "Внутренние расчеты по выбытиям".

Операции по заключению соответствующих счетов по учету внутренних расчетов по выбытиям из федерального бюджета текущего финансового года в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 030900000 "Внутренние расчеты по выбытиям" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

Счет 040200000 "Результат по кассовым операциям бюджета"

32. Операции ТОФК с поступлениями федерального бюджета отражаются по дебету счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и кредиту счетов аналитического учета в соответствии с положениями Инструкции, а также:

040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет", 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" - при уточнении кодов бюджетной классификации по поступлениям федерального бюджета;

040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - при заключении соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по кассовому исполнению федерального бюджета по поступлениям бюджета в части кредитовых остатков.

Операции ТОФК с поступлениями федерального бюджета отражаются по кредиту счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и дебету счетов аналитического учета в соответствии с положениями Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по казначейскому обслуживанию исполнения федерального бюджета по поступлениям бюджета в части дебетовых остатков отражаются по кредиту счета 040210000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

33. Операции ТОФК с выплатами из федерального бюджета отражаются по счету 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" в соответствии с положениями Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету результата по казначейскому обслуживанию исполнения федерального бюджета по выбытиям бюджетов отражаются:

по кредиту счета 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" и дебету счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - в части дебетовых остатков;

по дебету счета 040220000 "Результат по кассовому исполнению бюджета по выбытиям из бюджета" и кредиту счета 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" - в части кредитовых остатков.

34. Операции по заключению по окончании финансового года соответствующих счетов казначейского учета отражаются по счету 040230000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в соответствии с положениями Инструкции.

Операции по санкционированию расходов при казначейском
обслуживании исполнения федерального бюджета

Счет 050100000 "Лимиты бюджетных обязательств"

35. Операции ТОФК по доведению утвержденных лимитов бюджетных обязательств (внесенных изменений) отражаются по дебету счета 050101000 "Лимиты бюджетных обязательств" и кредиту счетов аналитического учета 050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению".

Показатели сумм утвержденных лимитов бюджетных обязательств отражаются по кредиту счета 050101000 и дебету счетов аналитического учета счета 050109000 "Утвержденные лимиты бюджетных обязательств".

36. Операции ТОФК по распределению, детализации по соответствующим кодам бюджетной классификации лимитов бюджетных обязательств отражаются по дебету счета 050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению" <2> и кредиту счетов аналитического учета счетов:

--------------------------------

<2> Отражение в казначейском учете Межрегионального операционного управления Федерального казначейства операций с лимитами бюджетных обязательств главных распорядителей средств федерального бюджета, осуществляется с применением счета 051102000 "Лимиты бюджетных обязательств главных распорядителей средств бюджета к распределению".

050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению",

050103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

050104000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств".

Операции по доведению (получению) утвержденных лимитов бюджетных обязательств (внесенных изменений отражаются по кредиту счета 050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению" и дебету счетов аналитического учета счетов:

050101000 "Лимиты бюджетных обязательств";

050105000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств".

37. Операции ТОФК по принятию бюджетных обязательств отражаются по дебету счета 050103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

050201000 "Принятые бюджетные обязательства";

050207000 "Принимаемые обязательства";

050209000 "Отложенные обязательства";

Операции при доведении лимитов бюджетных обязательств (внесенных изменений) отражаются по кредиту счета 050103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств" и дебету счетов аналитического учета счетов:

050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению";

050105000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств".

38. Операции по передаче распорядителям, получателям бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств отражаются по кредиту счета 050104000 "Переданные лимиты бюджетных обязательств" и дебету счетов аналитического учета счета 050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению".

39. Операции по получению распорядителями, получателями бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств отражаются по дебету счета 050105000 "Полученные лимиты бюджетных обязательств" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

050102000 "Лимиты бюджетных обязательств к распределению";

050103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств".

Счет 050200000 "Обязательства"

40. Операции по отражению ТОФК бюджетных обязательств, принятых (принимаемых) получателями бюджетных средств в пределах утвержденных ему на соответствующий финансовый год бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, а также сумм внесенных изменений в показатели принятых (принимаемых) в течение текущего финансового года бюджетных обязательств отражаются по кредиту счета 050201000 "Принятые обязательства" и дебету счетов аналитического счетов:

050103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

050303000 "Бюджетные ассигнования";

050207000 "Принимаемые обязательства".

Операции по отражению ТОФК принятых получателями бюджетных средств денежных обязательств, в том числе при перечислении авансовых платежей отражаются по дебету счета 050201000 "Принятые обязательства" и кредиту счетов аналитического учета счета 050202000 "Принятые денежные обязательства".

41. Операции по отражению ТОФК принятых получателями бюджетных средств денежных обязательств, в том числе при перечислении авансовых платежей, отражаются по кредиту счета 050202000 "Принятые денежные обязательства" и дебету счетов аналитического учета счета 050201000 "Принятые обязательства".

42. Операции по отражению ТОФК исполненных денежных обязательств, в том числе перечисленных авансовых платежей отражаются по дебету счета 050202000 "Принятые денежные обязательства" и кредиту счетов аналитического учета счета 050205000 "Исполненные денежные обязательства".

43. Операции по отражению ТОФК бюджетных обязательств, принимаемых при размещении извещений об осуществлении закупок (направления приглашений принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), проекта государственного контракта (договора, соглашения), отражаются по кредиту счета 050207000 "Принимаемые обязательства" и дебету счетов аналитического учета счетов:

050103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств";

050303000 "Бюджетные ассигнования".

Операции по отражению ТОФК принятых бюджетных обязательств по контракту, заключенному с победителем при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) с при условии размещения извещений об осуществлении закупок (направления приглашений принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), проекта государственного контракта (договора, соглашения) отражаются по дебету счета 050207000 "Принимаемые обязательства" и кредиту счетов аналитического учета счета 050201000 "Принятые обязательства".

Счет 050300000 "Бюджетные ассигнования"

44. Операции ТОФК по доведению бюджетных ассигнований (внесенных изменений) отражаются по дебету счета 050301000 "Доведенные бюджетные ассигнования" и кредиту счетов аналитического учета 050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению".

Операции по отражению утвержденных бюджетных ассигнований отражаются по кредиту счета 050301000 "Доведенные бюджетные ассигнования" и дебету счетов аналитического учета счета 050309000 "Утвержденные бюджетные ассигнования".

45. Операции ТОФК по передаче бюджетных ассигнований отражаются по дебету счета 050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению" <3> и кредиту счетов аналитического учета счетов:

--------------------------------

<3> Отражение в казначейском учете Межрегионального операционного управления Федерального казначейства операций с бюджетными ассигнованиями главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета осуществляется с применением счета 051302000 "Бюджетные ассигнования главных распорядителей средств бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета к распределению".

050303000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам";

050304000 "Переданные бюджетные ассигнования".

Операции по доведению, детализации по соответствующим кодам бюджетной классификации отражаются по кредиту счета 050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению" и дебету счетов аналитического учета счетов:

050301000 "Доведенные бюджетные ассигнования";

050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению";

050305000 "Полученные бюджетные ассигнования".

46. Операции ТОФК по отражению принятых (принимаемых) бюджетных обязательств, исполнение которых предусмотрено за счет утвержденных ему бюджетных ассигнований, а также о внесенных изменениях отражаются по дебету счета 050303000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

050207000 "Принимаемые обязательства";

050201000 "Принятые обязательства".

Операции по доведению бюджетных ассигнований (внесенных изменений) отражаются по кредиту счета 050303000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам" и дебету счетов аналитического учета счетов:

050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению";

050305000 "Полученные бюджетные ассигнования".

47. Операции по передаче распорядителям, получателям бюджетных средств бюджетных ассигнований отражаются по кредиту счета 050304000 "Переданные бюджетные ассигнования" и дебету счетов аналитического учета счета 050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению".

48. Операции по получению бюджетных ассигнований отражаются по дебету счета 050305000 "Полученные бюджетные ассигнования" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

050302000 "Бюджетные ассигнования к распределению";

050303000 "Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам".

Операции по забалансовым счетам при казначейском
обслуживании исполнения федерального бюджета

Счет 19 "Невыясненные поступления прошлых лет"

49. Счет 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" предназначен для учета ТОФК информации о суммах невыясненных поступлений, по которым не осуществлены возвраты (уточнения), отраженных заключительными оборотами на финансовый результат прошлых отчетных периодов, но подлежащих возврату (уточнению) в следующем финансовом году.

Уменьшение показателя по счету 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" осуществляется при возврате (уточнении) невыясненных поступлений, либо при отражении таких поступлений в составе прочих неналоговых доходов соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Операции по управлению средствами единого
казначейского счета

Счет 020200000 "Средства на счетах бюджета"

50. Зачисление ТОФК средств единого казначейского счета в рублях по операциям по управлению средствами единого казначейского счета отражается по дебету счета 020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" - при зачислении средств единого казначейского счета, учтенных ранее как средства в пути;

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при зачислении на единый казначейский счет взысканных денежных средств с кредитной организации в части основной суммы долга за нарушение кредитной организацией условий договоров репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

021556000 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп" - при зачислении на единый казначейский счет сумм вложений в финансовые активы по сделкам валютный своп, в том числе сумм доходов, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении сумм процентов по депозитам на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении на единый казначейский счет начисленных процентов по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении сумм неустоек, штрафов, пеней на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032404510 "Поступления денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС" - при зачислении средств единого казначейского счета в части внутренних расчетов;

032407000 "Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности" - при зачислении на единый казначейский счет средств до выяснения принадлежности.

Перечисление ТОФК средств единого казначейского счета в рублях по операциям по управлению средствами единого казначейского счета отражается по кредиту счета 020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета, учтенных как средства в пути;

020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета на депозитные счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

021556000 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп" - при перечислении с единого казначейского счета сумм вложений в финансовые активы по сделкам валютный своп в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032404610 "Выбытия денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС" - при перечислении средств единого казначейского счета в части внутренних расчетов;

032407000 "Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности" - при возврате (уточнении) средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности;

042112000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, распределенные между бюджетами" - при перечислении распределенных доходов, полученных в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032408000 "Расчеты по уплате процентов по привлеченным средствам по договорам репо по управлению остатками средств на ЕКС" - при перечислении средств в счет уплаты процентов по средствам, привлеченным по договорам репо при управлении остатками средств на едином казначейском счете.

51. Поступление средств единого казначейского счета по операциям по управлению средствами единого казначейского счета в пути отражается по дебету счета 020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" - при перечислении средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям по управлению средствами единого казначейского счета, учтенных как средства в пути;

020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" - при перечислении средств с депозитов в рублях в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при перечислении средств с депозитов в иностранной валюте в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств на единый казначейский счет, учтенных ранее как средства в пути, по операциям по управлению средствами единого казначейского счета отражается по кредиту счета 020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" - при зачислении средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям по управлению средствами единого казначейского счета, учтенных ранее как средства в пути.

52. Зачисление ТОФК средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям по управлению средствами единого казначейского счета отражается по дебету счета 020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета:

020212610 "Выбытия средств со счетов бюджета в органе Федерального казначейства в пути";

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при зачислении на единый казначейский счет взысканных денежных средств с кредитной организации в части основной суммы долга за нарушение кредитной организацией условий договоров репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении сумм процентов по депозитам на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении на единый казначейский счет начисленных процентов по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении сумм штрафов (пеней) на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032404510 "Поступления денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС" - при зачислении средств единого казначейского счета в части внутренних расчетов;

032407000 "Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности" - при зачислении на единый казначейский счет средств до выяснения принадлежности;

042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года" - при зачислении приобретенной иностранной валюты на единый казначейский счет при осуществлении вложений в финансовые активы по сделкам валютный своп в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Перечисление ТОФК средств единого казначейского счета в иностранной валюте по операциям по управлению средствами единого казначейского счета отражается по кредиту счета 020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути";

020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" - при перечислении средств единого казначейского счета на депозитные счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

032404610 "Выбытия денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС" - при перечислении средств единого казначейского счета в части внутренних расчетов;

032407000 "Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности" - при возврате (уточнении) средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности;

042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года" - при перечислении иностранной валюты с единого казначейского счета при осуществлении вложений в финансовые активы по сделкам валютный своп в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032408000 "Расчеты по уплате процентов по привлеченным средствам по договорам репо по управлению остатками средств на ЕКС" - при перечислении средств в счет уплаты процентов по средствам, привлеченным по договорам репо при управлении остатками средств на едином казначейском счете.

53. Зачисление ТОФК средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути" - при зачислении средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути;

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при зачислении средств от возврата кредитной организацией суммы основного долга по второй части договоров репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении средств начисленных процентов по второй части договоров репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении денежных средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032115000 "Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо" - при зачислении средств, привлеченных по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении средств от выплат по ценным бумагам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Перечисление ТОФК средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути";

020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути;

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при перечислении средств по первой части договоров репо (при размещении средств) со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032115000 "Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо" - при перечислении (возврате) средств, привлеченных по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС" - при перечислении средств от выплат по ценным бумагам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032406000 "Расчеты с прочими кредиторами по управлению остатками средств на ЕКС" - при перечислении средств по обязательствам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

54. Поступление средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете в пути отражается по дебету счета 020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства";

020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации";

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации" - при перечислении средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных как средства в пути.

Зачисление средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, учтенных ранее как средства в пути, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации";

020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации" - при зачислении средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути.

55. Зачисление ТОФК средств на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020222610 "Выбытия средств со счетов бюджета в кредитной организации в пути";

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при зачислении средств от возврата кредитной организацией суммы основного долга по второй части договоров репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении средств начисленных процентов по второй части договоров репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении денежных средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032115000 "Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо" - при зачислении средств, привлеченных по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС" - при зачислении средств от выплат по ценным бумагам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Перечисление ТОФК средств со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов:

020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути";

020222510 "Поступления средств на счета бюджета в кредитной организации в пути";

021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" - при перечислении средств по первой части договоров репо (при размещении средств) со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032115000 "Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо" - при перечислении (возврате) средств, привлеченных по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС" - при перечислении средств от выплат по ценным бумагам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете;

032406000 "Расчеты с прочими кредиторами по управлению остатками средств на ЕКС" - при перечислении средств по обязательствам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

56. Зачисление ТОФК средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" - при зачислении средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути.

Перечисление ТОФК средств с депозитов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рублях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути".

57. Поступление средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете в пути отражается по дебету счета 020232510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в пути" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации";

020231610 "Выбытия средств бюджета и их эквивалентов с депозитных счетов в рублях".

Зачисление средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях, учтенных ранее как средства в пути, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020231510 "Поступления средств бюджета и их эквивалентов на депозитные счета в рублях";

020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" - при зачислении средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, учтенных ранее как средства в пути.

58. Зачисление ТОФК средств на депозиты в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 020233510 "Поступления средств бюджета на депозитные счета в иностранной валюте и драгоценных металлах" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020232610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в пути".

Перечисление ТОФК средств с депозитов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях в иностранной валюте в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 020233610 "Выбытия средств бюджета с депозитных счетов в иностранной валюте и драгоценных металлах" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020212510 "Поступления средств на счета бюджета в ТОФК в пути".

Счет 020300000 "Средства на счетах органа, осуществляющего
кассовое обслуживание"

59. Взнос наличных денежных средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц, внесение денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт и зачисление денежных средств с соответствующих счетов, перечисленных на счета для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям, открытые органу Федерального казначейства в подразделениях Банка России или кредитных организациях, отражается по дебету счета 020330510 "Поступления средств на счета для выплаты наличных денег" и кредиту счета 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег".

Выдача наличных денежных средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных, автономных учреждений, иных юридических лиц, перечисление денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт и перечисление денежных средств на соответствующие счета со счетов для выдачи и внесения наличных денежных средств и осуществления расчетов по отдельным операциям, открытых органу Федерального казначейства в подразделениях Банка России или кредитных организациях, отражается по кредиту счета 020330610 "Выбытия средств со счетов для выплаты наличных денег" и дебету счета 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег".

Счет 021000000 "Прочие расчеты с дебиторами"

60. Увеличение дебиторской задолженности органов Федерального казначейства по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации";

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

Уменьшение дебиторской задолженности органов Федерального казначейства по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства";

020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации";

020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации";

021521000 "Вложения в облигации" - при принятии к учету ценных бумаг.

Счет 021500000 "Вложения в финансовые активы"

61. Вложение в ценные бумаги по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается ТОФК по дебету счета 021521000 "Вложения в облигации" и кредиту счетов аналитического учета счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами".

Принятие к учету ТОФК ценных бумаг по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 021521000 "Вложения в облигации" и дебету счетов аналитического учета счета 022421000 "Ценные бумаги от управления остатками средств на ЕКС".

62. Вложение в финансовые активы по сделкам валютный своп в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается ТОФК по дебету счета 021556000 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" - при отражении расчетных разниц по вложениям в финансовые активы по сделкам валютный своп в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете.

Зачисление ТОФК на единый казначейский счет сумм вложений в финансовые активы по сделкам валютный своп, в том числе сумм доходов, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 021556000 "Вложения в финансовые активы по сделкам валютный своп" и дебету счетов аналитического учета счета 020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства".

Счет 022400000 "Финансовые активы от управления остатками
средств на ЕКС"

63. Принятие к учету ТОФК ценных бумаг по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022421000 "Ценные бумаги от управления остатками средств на ЕКС" и счетов аналитического учета счета 021521000 "Вложения в облигации".

Выбытие ценных бумаг по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается ТОФК по кредиту счета 022421000 "Ценные бумаги от управления остатками средств на ЕКС" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года" - при реализации (передаче покупателю) ценных бумаг.

Счет 022500000 "Расчеты по доходам от управления остатками
средств на ЕКС"

64. Начисление ТОФК доходов от процентов по депозитам в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам от управления остатками средств на ЕКС" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства сумм процентов по депозитам на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022524000 "Расчеты по доходам от процентов по депозитам от управления остатками средств на ЕКС" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

65. Начисление ТОФК доходов от процентов по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства сумм процентов по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022526000 "Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам от управления остатками средств на ЕКС" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства";

020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации".

66. Начисление ТОФК сумм штрафов, неустоек, пеней, подлежащих распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций от управления остатками средств на ЕКС" и кредиту счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства сумм штрафов (пеней) на единый казначейский счет в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022545000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций от управления остатками средств на ЕКС" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

67. Начисление ТОФК доходов от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами от управления остатками средств на ЕКС" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года".

Зачисление на счета органов Федерального казначейства доходов от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 022575000 "Расчеты по доходам от операций с финансовыми активами от управления остатками средств на ЕКС" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации";

020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

Счет 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег"

68. Расчеты по операциям с наличными денежными средствами и расчетными (дебетовыми) банковскими картами отражаются по счету 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег" в корреспонденции со счетами аналитического учета счетов в соответствии с пунктом 59 Инструкции.

Аналитический учет по счету 030600000 "Расчеты по выплате наличных денег" ведется в Многографной карточке <4>

--------------------------------

<4> Форма Многографной карточки установлена письмом Федерального казначейства от 21.12.2022 N 07-04-05/02-32336

Счет 032100000 "Расчеты с кредиторами по привлеченным
средствам на ЕКС"

69. Перечисление (возврат) со счетов в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях средств, привлеченных по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, отражается по дебету счета 032115000 "Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации";

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

Зачисление на счета в кредитных организациях и небанковских кредитных организациях средств, привлеченных по договорам репо в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, отражается по кредиту счета 032115000 "Расчеты по привлеченным средствам на ЕКС в рублях по договорам репо" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации";

020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

Счет 032400000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям
со средствами ЕКС"

70. Перечисление ТОФК выплат по ценным бумагам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации";

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

Поступление ТОФК выплат по ценным бумагам по договорам репо (при размещении средств) в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту счета 032401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение, от управления остатками средств на ЕКС" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020221510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации";

020223510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

71. Перечисление ТОФК средств единого казначейского счета по внутренним расчетам отражается по дебету счета 032404610 "Выбытия денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

Зачисление ТОФК средств единого казначейского счета по внутренним расчетам отражается по кредиту счета 032404510 "Поступления денежных средств по внутренним расчетам по ЕКС" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

72. Уменьшение кредиторской задолженности органов Федерального казначейства при перечислении кредитной организации остатка средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по дебету счета 032406000 "Расчеты с прочими кредиторами по управлению остатками средств на ЕКС" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020221610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в кредитной организации";

020223610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в кредитной организации".

Увеличение кредиторской задолженности органов Федерального казначейства по обязательствам по перечислению кредитной организации остатка средств от реализации ценных бумаг в рамках операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражается по кредиту 032406000 "Расчеты с прочими кредиторами по управлению остатками средств на ЕКС" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года".

73. Возврат (уточнение) ТОФК средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности отражается по дебету счета 032407000 "Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

Зачисление ТОФК средств единого казначейского счета до выяснения принадлежности отражается по кредиту счета 032407000 "Расчеты по операциям со средствами ЕКС до выяснения принадлежности" и дебету счетов аналитического учета счетов:

020211510 "Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства";

020213510 "Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

74. Перечисление с единого казначейского счета в подразделениях Банка России и кредитных организациях средств в счет уплаты процентов по средствам, привлеченным по договорам репо при управлении остатками средств на едином казначейском счете, отражается по дебету счета 032408000 "Расчеты по уплате процентов по привлеченным средствам по договорам репо по управлению остатками средств на ЕКС" и кредиту счетов аналитического учета счетов:

020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК";

020213610 "Выбытия средств со счетов бюджета в иностранной валюте и драгоценных металлах в органе Федерального казначейства".

Начисление процентов по средствам, привлеченным по договорам репо при управлении остатками средств на едином казначейском счете, отражается по кредиту счета 032408000 "Расчеты по уплате процентов по привлеченным средствам по договорам репо по управлению остатками средств на ЕКС" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами".

Счет 042100000 "Финансовый результат по управлению
остатками средств на ЕКС"

75. Операции органов Федерального казначейства по начислению доходов от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, подлежащих распределению и перечислению в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, отражаются по кредиту счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 62, 64 - 66 Инструкции, по уменьшению доходов - по дебету счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" и кредиту счетов аналитического учета счета в соответствии с пунктом 74 Инструкции.

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету доходов от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, подлежащих распределению и перечислению в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, отражаются по дебету счета 042111000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, подлежащие распределению между бюджетами" и кредиту счета 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов".

76. Операции органов Федерального казначейства с распределенными между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации доходами от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражаются по дебету счета 042112000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, распределенные между бюджетами" и кредиту счетов аналитического учета счета 020211610 "Выбытия средств со счетов бюджета в рублях в ТОФК".

Операции по заключению соответствующих счетов аналитического учета счета по учету распределенных между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации доходов от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете отражаются по кредиту счета 042112000 "Доходы от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года, распределенные между бюджетами" и дебету счета 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов".

77. Операции органов Федерального казначейства с доходами от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, не подлежащими распределению и перечислению в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, отражаются по дебету счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года" и кредиту счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 52, 63 и 72 Инструкции, и по кредиту счета 042113000 "Прочие доходы от операций с активами от управления остатками средств на ЕКС текущего финансового года" и дебету счетов аналитического учета счетов в соответствии с пунктами 52 и 67 Инструкции.

78. Операции по заключению по окончании финансового года соответствующих счетов казначейского учета отражаются по счету 042130000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на едином казначейском счете прошлых отчетных периодов" в соответствии с положениями Инструкции.

Операции по забалансовым счетам при управлении средствами
единого казначейского счета

79. Отражение операций органов Федерального казначейства по управлению средствами единого казначейского счета в казначейском учете осуществляется с применением забалансового счета 53 "Ценные бумаги по договорам репо при размещении средств при управлении остатками средств на ЕКС" и забалансового счета 54 "Ценные бумаги по договорам репо при привлечении средств при управлении остатками средств на ЕКС".

В дополнение к письму Федерального казначейства от 30.07.2025 N 07-04-05/02-21439 ведение территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) казначейского учета, составление и представление бюджетной отчетности и отчетности по операциям системы казначейских платежей по счетам объектов учета системы казначейских платежей осуществляется с учетом следующих особенностей.

1. Особенности ведения казначейского учета операций по разрешению средств бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации, муниципальных бюджетных, автономных учреждений и участников казначейского сопровождения на основании Сведений об операциях с целевыми субсидиями (средствами).

Начиная с 01.01.2026 отражение в казначейском учете ТОФК операций по разрешению средств бюджетных, автономных учреждений субъектов Российской Федерации, муниципальных бюджетных, автономных учреждений на основании Сведений об операциях с целевыми субсидиями осуществляется с применением бухгалтерских записей:

бухгалтерская запись методом "Красное сторно":

дебет 02499

кредит 0322(3) 4 (с аналитическим показателем лицевого счета (операции) БПР_ТЕК или БПР_ПРШ);

дополнительная бухгалтерская запись:

дебет 02499

кредит 0322(3) 4 (без отражения аналитического показателя лицевого счета (операции).

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по разрешению средств участников казначейского сопровождения на основании Сведений об операциях с целевыми средствами осуществляется с применением бухгалтерских записей:

бухгалтерская запись методом "Красное сторно":

дебет 02499

кредит 0321(2,3) 5 (с аналитическим показателем лицевого счета (операции) БПР_ТЕК или БПР_ПРШ);

дополнительная бухгалтерская запись:

дебет 02499

кредит 0321(2,3) 5 (без отражения аналитического показателя лицевого счета (операции).

2. Особенности ведения казначейского учета операций по лицевым счетам участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета, открытым в ТОФК или в финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при условии их ведения в информационных системах Федерального казначейства (далее - лицевые счета УКС и ПСБ), в разрезе кодов главных распорядителей бюджетных средств, являющихся учредителями бюджетных, автономных учреждений.

В случае открытия лицевых счетов УКС и ПСБ бюджетным, автономным учреждениям ведение ТОФК казначейского учета операций по указанным лицевым счетам УКС и ПСБ осуществляется с отражением по соответствующим счетам аналитического учета счетов казначейского учета 0321(2,3)5 и 0321(2,3)6 в 1 - 3 разрядах кодов бюджетной классификации кодов главных распорядителей бюджетных средств, являющихся учредителями бюджетных, автономных учреждений только тех бюджетов, из которых представляются средства на лицевые счета УКС и ПСБ.

3. Особенности ведения казначейского учета операций со средствами участников казначейского сопровождения и получателей средств из бюджета, источников финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета, требующими выяснения, учтенными в составе общего остатка на соответствующих казначейских счетах (далее - НВС УКС и ПСБ ФБ).

При ведении ТОФК казначейского учета операций с НВС УКС и ПСБ ФБ по соответствующим счетам аналитического учета счетов казначейского учета 0321(2,3)5 и 03216 дополнительно осуществляется ведение аналитического учета в разрезе дат НВС УКС и ПСБ ФБ.

При этом при проведении операций с НВС УКС и ПСБ ФБ, учтенными по счетам аналитического учета счетов казначейского учета 0321(2,3)5 и 03216 без отражения дат НВС УКС и ПСБ ФБ при переносе показателей по счетам объектов учета системы казначейских платежей в переходный период, ведение аналитического учета в разрезе дат НВС УКС и ПСБ ФБ не осуществляется.

4. Особенности ведения казначейского учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджета г. Байконур и бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования г. Байконур, а также неучастников бюджетного процесса г. Байконур.

Ведение казначейского учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджета г. Байконур и бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования г. Байконур, а также неучастников бюджетного процесса г. Байконур, в том числе, операций по переносу учетных данных по счетам объектов учета системы казначейских платежей в переходный период при переходе на ведение казначейского учета указанных операций по счетам объектов учета системы казначейских платежей, осуществляется порядке, аналогичном порядку, установленному для ведения казначейского учета операций со средствами учреждений и юридических лиц субъектов Российской Федерации и территориальных фондов обязательного медицинского страхования субъектов Российской Федерации.

5. Особенности ведения казначейского учета операций на счете цифрового рубля Федерального казначейства (ТОФК).

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по зачислению на счет цифрового рубля Федерального казначейства (ТОФК) средств участников системы казначейских платежей при их перечислении с единых казначейских счетов ТОФК (неуспешном зачислении на единые казначейские счета ТОФК) осуществляется на основании уведомлений о пополнении счета цифрового рубля (о возврате на счет цифрового рубля при неуспешном пополнении единого казначейского счета).

Отражение в казначейском учете ТОФК операций по списанию со счета цифрового рубля Федерального казначейства (ТОФК) средств участников системы казначейских платежей при их перечислении на единые казначейские счета ТОФК осуществляется на основании уведомлений о выводе цифровых рублей со счета цифрового рубля.

6. Особенности ведения операционных дней в информационных системах Федерального казначейства по операциям, осуществляемым в Компоненте казначейского сопровождения Модуля ведения операций по исполнению обязательств участников бюджетного процесса и операций со средствами юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, подсистемы управления расходами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - Компонент КС ПУР) и учитываемым по счетам объектов учета системы казначейских платежей.

Положения письма Федерального казначейства от 30.07.2025 N 07-04-05/02-21439 в части ведения операционных дней по операциям, осуществляемым в Компоненте КС ПУР и учитываемым по счетам объектов учета системы казначейских платежей, не применяются до реализации соответствующих доработок информационных систем Федерального казначейства, запланированных на 2026 год.

При этом ведение операционных дней по операциям, осуществляемым в Компоненте КС ПУР и учитываемым по счетам объектов учета системы казначейских платежей, до реализации указанных доработок осуществляется в порядке, реализованном в информационных системах Федерального казначейства.

7. Особенности формирования Ведомости сверки взаимосвязанных расчетов в рамках одного органа Федерального казначейства (ф. 0531343) (далее - Ведомость (ф. 0531343).

При формировании ТОФК Ведомости (ф. 0531343) ее подписание руководителем структурного подразделения ТОФК, ответственным за проведение и отражение операций по казначейским счетам, не осуществляется.

Вместе с тем, необходимость формирования Ведомости (ф. 0531343) определяется главным бухгалтером (начальником Отдела бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов) ТОФК.