Приказ Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Минтруде РФ от 09.07.1999 N 71 "О результатах обязательных экономическо - математических расчетов (актуарного оценивания) обязательств негосударственных пенсионных фондов по итогам 1997 года"

ИНСПЕКЦИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 9 июля 1999 г. N 71

О РЕЗУЛЬТАТАХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ЭКОНОМИЧЕСКО - МАТЕМАТИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ (АКТУАРНОГО
ОЦЕНИВАНИЯ) ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ
ФОНДОВ ПО ИТОГАМ 1997 ГОДА

В соответствии с Приказом Инспекции негосударственных пенсионных фондов от 24 февраля 1998 года N 22 "О порядке проведения обязательных экономико - математических расчетов (актуарного оценивания) обязательств негосударственных пенсионных фондов" фондам было предписано проведение экономико - математических расчетов (актуарного оценивания) обеспечения имеющихся пенсионных обязательств фондов по итогам 1997 г. с представлением названных расчетов в Инспекцию в установленные сроки.

Приказ был выполнен не всеми фондами. Так, требуемые расчеты были представлены лишь 202 фондами, причем ряд из них не соответствовал предъявляемым к ним требованиям Инспекции.

В целях совершенствования работы по актуарному оцениванию деятельности фондов приказываю:

1. Предупредить негосударственные пенсионные фонды, не представившие экономико - математические расчеты за 1997 г. (перечень НПФ - приложение к Приказу N 1 (не приводится)), о невыполнении ими лицензионных требований.

2. Негосударственным пенсионным фондам (Перечень НПФ - приложение к Приказу N 2 (не приводится)) указать на нарушение ими Приказа Инспекции от 24.02.98 N 22.

3. Отделу лицензирования и контроля за реализацией пенсионных схем (Рождественский В.Ю.) совместно с Рабочей группой (Андреев В.А.) в срок до 15 июля 1999 года подготовить и довести до сведения актуариев и негосударственных пенсионных фондов требования к порядку проведения, оформления экономико - математических расчетов (актуарное оценивание) фондов за 1998 год (приложение N 3).

И.о. главного инспектора
И.И.ПАНФИЛОВ

Актуарии, проводящие актуарное оценивание деятельности негосударственных пенсионных фондов за 1998 год, должны учесть при оформлении актуарного заключения следующие рекомендации.

При оформлении актуарного заключения к актуарному заключению необходимо прилагать бухгалтерский баланс и специальные формы отчетности, на основании которых составлялось актуарное заключение (НПФ - ГД, НПФ - ГФ, НПФ - ГИ). В актуарном заключении должно быть указано, кем проведено оценивание (Ф.И.О актуария, регистрационный номер). Актуарное заключение должно быть сброшюровано, подписано актуарием и заверено его личной печатью.

Структура актуарного заключения в целом остается без существенных изменений; при этом предлагается: некоторое ее расширение путем выделения из существующего раздела "Выводы и рекомендации" нового раздела "Рекомендации", в котором будут указываться рекомендации актуария по деятельности фонда.

В разделе "Рекомендации" необходимо подробно остановиться на существующих отклонениях пенсионных схем, определенных Правилами; на возможных ошибках в системе начисления инвестиционного дохода, на юридических неточностях в договорах об НПО (особое внимание необходимо уделить условиям расторжения, порядку выплаты и определения размера выкупных сумм, конверсионным возможностям договора), на использовании неадекватных таблиц смертности, а также на несоответствии инвестиционной политики фонда требованиям правил инвестирования. Именно на такие вопросы должен обратить внимание актуарий в разделе рекомендаций. Иными словами, новый раздел так или иначе должен включать в себя оценку:

- правил Фонда:

- порядка распределения инвестдохода;

- применяемой методики расчетов:

- типового договора о НПО;

- используемых актуарных предположений;

- особенностей инвестиционной политики;

- пенсионных схем.

Разместить раздел "Рекомендации" целесообразно практически в самом конце заключения (перед разделом "Заключительные положения").

В разделе "Выводы" (он остается на втором месте) необходимо абсолютно четко формулировать состояние актуарного баланса: выдержан или нарушен, в последнем случае указать: имеется префицит или дефицит.

Целесообразно ввести один или несколько дополнительных подразделов в раздел "Участники и вкладчики НПФ", содержание которого на практике оказалось чисто информативным; актуарию не следует ограничиваться указанием только общих сведений об участниках. Необходим анализ половозрастной структуры, предположения о том, как это может повлиять на финансовое положение фонда в будущем. Желательно показать динамику числа участников. Кроме того, как часто фонд заключает новые договора, какие "поступления" планируются в ближайший отчетный период (год), количество выбывших участников и по какой причине. Практика проведения актуарного оценивания ряда фондов показывает, что сведения о причинах выбытия участников (особенно если речь идет о расторжении договоров о НПО) могут многое сказать о реальном положении дел.

В разделе "Актуарный баланс" желательно подробно указывать, что входит в состав актуарных активов (А1, А2) и актуарных пассивов (П1, П2, П3).

В разделе "Согласование потоков текущих выплат и поступлений" также желательно указывать, что входит в состав потоков взносов и выплат в текущем периоде.

Рекомендуется дополнять по возможности основные показатели деятельности НПФ графиками, показывающими динамику их изменения в отчетном периоде (потоки выплат и взносов, объемы обязательств и т.п.).

Особенности выполнения расчетов в целом остаются без изменений, за исключением новых предлагаемых подходов к оцениванию стоимости активов.

Целесообразно все имеющиеся активы фонда разделить на подгруппы в соответствии с приведенной ниже классификацией:

- денежные средства - касса и расчетные счета (на отчетную дату берутся данные бухгалтерского учета о величине указанных активов);

- облигации ГКО / ОФЗ, полученные в результате осуществления новации Правительством РФ в 1999 году (стоимость этого актива дается на основании данных на 01.01.1999 Отчета ЦБ РФ об итогах замены ГКО / ОФЗ, попавших под новацию);

- активы, которые имелись в фонде до января 1999 года, но реализованные на дату проведения оценивания (стоимость данной группы активов оценивается дисконтированием полученных денежных средств);

- активы с известной доходностью от момента приобретения до даты оценки, т.е. по ним известны купонный доход и (или) цена погашения; к этой группе активов можно отнести банковские депозиты, облигации с фиксированной доходностью и т.п., но исключая активы, реализация и получение дохода по которым вызывает сомнение (стоимость этих активов рассчитывается на 01.01.99 исходя из объявленной доходности);

- прочие активы (на усмотрение актуария здесь возможно применение любого экспертного подхода с последующим обоснованием сделанного выбора).