8. Учет денежных средств
8. Учет денежных средств 
8.1. На счетах с 50 по 58 отражаются денежные средства Товарищества (в банке, в пути, в аккредитивах, чековые книжки, прочие финансовые вложения).
Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе (счет 50), храниться на расчетном счете в банке (сч. 51), специальных счетах (сч. 55), а также в виде ценных бумаг (сч. 58).
8.2. Движение денежных средств на расчетном счете, в кассе, на специальном счете отражаются в бухгалтерском учете Товарищества в общеустановленном порядке.
8.3. Основные бухгалтерские записи по движению денежных средств в кассе:
Дебет счета 50
Кредит счетов
51 - получение из банка наличных денег на заработную плату, депонированную заработную плату, пособия по социальному страхованию, пенсии работникам, командировочные расходы и на другие хозяйственные нужды;
76-1 - поступление в кассу от подотчетных лиц не израсходованных ими денежных средств;
76-2 - поступление в кассу взносов членов Товарищества;
76-3 - поступление в кассу выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей;
80 - оприходование излишков наличных денег по кассе;
96 - поступление в кассу средств целевого финансирования.
Кредит счета 50
Дебет счетов
51 - внесение в банк взносов членов Товарищества, выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей, депонированная заработная плата и других наличных денежных средств;
70 - выплаченные суммы заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пенсий, премий и вознаграждений из фонда материального поощрения, включаемых в состав среднего заработка;
76-1 - выдача подотчетных сумм на операционные, хозяйственные, командировочные расходы и др.
8.4. Расчеты между Товариществом и другими юридическими лицами осуществляются путем безналичных платежей с расчетного счета.
Основные операции по движению денежных средств на расчетном счете:
Дебет счета 51
Кредит счетов
50 - поступление на расчетный счет взносов членов товарищества, выручки от реализации продукции, работ, услуг и товарно - материальных ценностей, депонированная заработная плата и других наличных денежных средств;
55 - поступления неиспользованных остатков денежных средств по лимитированным чековым книжкам и аккредитивам;
60 - возврат на расчетный счет перечисленных средств от поставщиков и подрядчиков;
69 - поступление на расчетный счет суммы в погашение дебиторской задолженности по расчетам по социальному страхованию;
76 - поступление на расчетный счет сумм от разных предприятиях и организаций в погашение дебиторской задолженности, а также арендной платы;
80 - пени и штрафы, полученные от предприятий и организаций;
90 - зачисление на расчетный счет полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка и заемных средств;
96 - зачисление на расчетный счет целевого финансирования и поступлений.
Кредит счета 51
Дебет счетов
50 - выдача наличных денег на заработную плату и др., выплаты с расчетного счета по чекам;
55 - пополнение с расчетного счета лимитированных чековых книжек на оплату ТМЦ и выставление аккредитивов;
60 - оплата с расчетного счета счетов поставщиков и подрядчиков;
68 - перечисление в бюджет налогов;
69 - перечисление взносов во внебюджетные социальные фонды;
80 - оплата штрафов, пени и неустоек;
90 - погашение краткосрочных и долгосрочных ссуд банка и возврат заемных средств.
8.5. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках (и иных платежных документах, кроме векселей), на текущих, особых или специальных счетах предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", к которому открываются субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Денежные документы".
Основные операции:
Дебет счета 55
Кредит счетов
51 - выставленные с расчетного счета аккредитивы, открытие и пополнение чековых книжек, перечисление сумм на специальные текущие счета;
90 - то же за счет ссуд банков.
Кредит счета 55
Дебет счетов
51 - зачисление на расчетный счет в банке неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам, чековым книжкам и специальным текущим счетам;
60 - оплата счетов поставщиков и подрядчиков через аккредитивы, чековые книжки, со специальных текущих счетов;
70 - выплата заработной платы со специальных текущих счетов;
76 - оплата счетов различных дебиторов и кредиторов;
90 - зачисление неиспользованных средств на счета в банках, полученных за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд.
8.6. Товарищество, имеющее финансовые вложения, использует для их учета счет 58 "Финансовые вложения". При этом в аналитическом учете отдельно учитываются вложения, имеющие долгосрочный (свыше одного года) и краткосрочный (до одного года включительно) характер.
Основные операции по дебету счета 58 корреспондируют с кредитом счета 50 - за краткосрочные вложения за наличный расчет, и счета 51 - то же через расчетный счет в банке.
Основные операции по кредиту счета 58 в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51 - возврат банкам депозитов, продажа ценных бумаг, поступление денег по векселям.
