Приложение 8.
Приложение N 8
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35 
┌─┬─┬─┬─┐
В налоговый орган └─┴─┴─┴─┘
Полное наименование предприятия, учреждения, организации /
Фамилия, имя, отчество ___________________________________________
__________________________________________________________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН / КПП └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┐
Код региона └─┴─┘
Адрес (для предприятий - указанный в учредительных документах;
для общественных организаций - адрес, указанный в документе о
предоставлении юридического адреса; для физических лиц -
постоянного места жительства)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Почтовый индекс └─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Республика, край, область, округ _________________________________
Район _____________ Населенный пункт _____________________________
(город, село, поселок и т.п.)
Проспект, улица, переулок ________________________________________
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дом └─┴─┴─┘ Корпус └─┴─┴─┘ Квартира └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Контактный телефон └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ОТЧЕТ
ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ
ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ,
I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬──────┬─────────┐ │ N │ Наименование │ Код │Показате-│ │ п/п │ │строки│ли │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │ │ Раздел I. ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │1. │Количество физических лиц, получивших│ │ │ │ │доходы │001 │ │ │2. │в том числе по основному месту работы │002 │ │ │3. │Количество налогоплательщиков - │ │ │ │ │физических лиц, получивших доходы │003 │ │ │ │в том числе облагаемые: │ │ │ │4. │а) по минимальной ставке │004 │ │ │5. │б) по максимальной налоговой ставке │005 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │6. │Сумма полученных совокупных годовых │ │ │ │ │доходов, включая доходы в размерах, не │ │ │ │ │подлежащих налогообложению │006 │ │ │7. │Сумма коэффициентов и надбавок │007 │ │ │8. │Сумма материальной выгоды по банковским │ │ │ │ │вкладам и страховым выплатам │008 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │9. │Итого (стр. 006 + стр. 007 + стр. 008) │009 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │10. │Сумма произведенных вычетов, скидок и │ │ │ │ │расходов │010 │ │ │11. │в том числе отчисления в Пенсионный фонд │011 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │12. │Суммы доходов, выплаченных физическим │ │ │ │ │лицам, занимающимся предпринимательской │ │ │ │ │деятельностью, а также получающим иные │ │ │ │ │доходы, налогообложение которых │ │ │ │ │осуществляется налоговыми органами │012 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │13. │Сумма облагаемых совокупных годовых │ │ │ │ │доходов │013 │ │ │14. │Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок│014 │ │ │15. │Облагаемая сумма материальной выгоды по│ │ │ │ │вкладам и страховым выплатам │015 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │ │ Раздел II. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ │ │ │ │ │ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │16. │Сумма начисленного налога с фактически │ │ │ │ │выплаченных доходов в отчетном периоде │016 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │17. │Сумма удержанного налога с фактически │ │ │ │ │выплаченных доходов в отчетном периоде │017 │ │ │18. │в том числе с доходов работников │ │ │ │ │головной организации │018 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │19. │Результаты перерасчетов по налогу за │ │ │ │ │предшествующие периоды: сумма налога, │ │ │ │ │возвращенная налогоплательщику; │019 │ │ │20. │сумма налога, доудержанная с │ │ │ │ │налогоплательщика │020 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │21. │Сумма налога, перечисленная в бюджет, │ │ │ │ │включая задолженность по налогу прошлых │ │ │ │ │лет │021 │ │ │22. │в том числе с доходов работников │ │ │ │ │головной организации │022 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │23. │Сальдо по налогу по счету "Расчеты с │ │ │ │ │бюджетом" по состоянию на начало │ │ │ │ │отчетного периода (1 января, 1 апреля, │ │ │ │ │1 июля, 1 октября отчетного года) (+,Д; │ │ │ │ │-,К) │023 │ │ │24. │Сальдо по налогу по счету "Расчеты с │ │ │ │ │бюджетом" по состоянию на конец │ │ │ │ │отчетного периода (31 марта, 30 июня, │ │ │ │ │30 октября, 31 декабря отчетного года) │ │ │ │ │(+,Д; -,К) │024 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │25. │Общая сумма допущенной в отчетном периоде│ │ │ │ │задолженности по налогу в бюджет │025 │ │ │26. │в том числе сумма задолженности на конец │ │ │ │ │отчетного периода (1 апреля, 1 июля, 1 │ │ │ │ │октября, 1 января отчетного года) │026 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │27. │Задолженность по налогу за физическими │ │ │ │ │лицами, погашенная в данном отчетном │ │ │ │ │периоде │ │ │ │ │количество налогоплательщиков │027 │ │ │28. │сумма задолженности │028 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │29. │Задолженность по налогу за физическими │ │ │ │ │лицами, остающаяся на конец отчетного │ │ │ │ │периода │ │ │ │ │количество налогоплательщиков │029 │ │ │30. │сумма задолженности │030 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │31. │Сумма задолженности по налогу, переданная│ │ │ │ │на взыскание в налоговый орган │031 │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │ │ Раздел III. ВЫПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ │ │ │ │ │ НАЛОГОВОГО ОРГАНА │ │ │ ├─────┼─────────────────────────────────────────┼──────┼─────────┤ │32. │Сумма недобора по подоходному налогу, │ │ │ │ │выявленная в отчетном году выездной │ │ │ │ │налоговой проверкой │032 │ │ │33. │Удержанная с доходов физического лица │033 │ │ │34. │Сумма задолженности по налогу за │ │ │ │ │физическими лицами, остающаяся на │ │ │ │ │конец отчетного периода │034 │ │ │35. │Переданная на взыскание в налоговый │ │ │ │ │орган │035 │ │ │36. │Погашенная в отчетном году │ │ │ │ │задолженность, переходящая с прошлого │ │ │ │ │года │036 │ │ └─────┴─────────────────────────────────────────┴──────┴─────────┘
Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме -
в рублях.
Дата (год, месяц, число)
Руководитель ____________ /________/
Гл. бухгалтер ___________ /_________/
М.П. Работодатель - физическое лицо ___________ /_________/
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА
1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями (как юридическими, так и физическими лицами), на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность удерживать подоходный налог с доходов, полученных физическими лицами, и представляется в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации).
Показатели деятельности всех обособленных и структурных подразделений организации (филиалов, представительств, производств и т.п.), не имеющих счетов в банках, подоходный налог за которые перечисляется головной организацией, должны включаться в отчет головной организации.
Организация, в состав которой входят филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, осуществляющие удержание и перечисление подоходного налога, представляет отчет по каждому такому филиалу в налоговый орган по месту нахождения филиала и другого обособленного подразделения. Показатели отчетов по обособленным структурным подразделениям и филиалам в отчете головной организации не учитываются.
2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Показатели отчета, за исключением показателей по кодам 023, 024, 026, 029, 030, 032, 034, отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма - в рублях.
Показатели по кодам 023, 024, 026, 029, 030, 034 заполняются по состоянию на конкретную дату - начало или конец отчетного периода.
По коду 032 указывается сумма подоходного налога, не удержанная налоговым агентом с фактически выплаченных или выданных физическим лицам доходов, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.
Отчет составляется по фактически выплаченным (выданным) за отчетный период доходам на основании показателей налоговых карточек.
В отчете не отражаются суммы доходов, полностью не включаемые в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не подлежащие учету при заполнении налоговых карточек. По таким освобождаемым от уплаты налога доходам не имеется кодов в справочнике "Виды доходов" Приложения N 9 к настоящей Инструкции.
Например, не учитываются при заполнении налоговых карточек, справок о доходах и отчетов такие доходы, как государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая пособия по безработице и пособия по беременности и родам; суммы компенсационных выплат в пределах норм, утвержденных законодательством; суммы выплат в погашение облигаций государственных займов; проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам и облигациям; процентный доход на вклады в банках, если проценты выплачиваются в пределах льготы, предусмотренной подпунктом "н" пункта 8 Инструкции; доходы от осуществления старательской деятельности, подпадающие под действие подпункта "с" пункта 8 Инструкции, и другие доходы, полностью освобождаемые от уплаты налога, поименованные в соответствующих подпунктах пункта 8 Инструкции.
Доходы, по которым установлены налоговые вычеты и скидки, отражаются при заполнении налоговой отчетности (налоговых карточек, справок о доходах и отчетов), в том числе в случае, если сумма произведенной выплаты не превышает сумму налогового вычета или скидки, предусмотренную для такого вида доходов.
В отчете не отражаются налогооблагаемые доходы, выплаченные работникам организации по прежнему месту работы в отчетном календарном году, учитываемые при исчислении и удержании подоходного налога исходя из совокупного годового дохода по новому месту работы.
4. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.
5. В разделах I и II отчета отражаются все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у работодателя соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
В разделе III отчета отражаются показатели выполнения требований налогового органа по удержанию с физических лиц неудержанных сумм налога, выявленного выездными проверками. Если проверками неудержание налога с физических лиц не установлено, раздел III отчета не заполняется.
Раздел I отчета "Общие показатели"
1. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, включая лиц, получивших налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих налогообложению у источника выплаты дохода, а также лиц, являющихся самостоятельными плательщиками подоходного налога по полученным доходам.
2. В пункте 2 (строка 002) указывается количество физических лиц, получивших доходы по основному месту работы.
3. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход, с которого исчислен налог.
Разница показателей по строкам 001 и 003 составляет количество физических лиц, получивших налогооблагаемые доходы, не подлежащие налогообложению у данного источника выплаты. Например, лица, не состоящие с организацией в трудовых отношениях, получившие материальную помощь в сумме, не превышающий размер двенадцатикратной минимальной месячной оплаты труда; индивидуальные предприниматели, получившие от организации доходы, уплата налога по которым производится налогоплательщиком самостоятельно.
4. По пунктам 4 и 5, показатели которых заполняются в отчете за полугодие и год, указывается:
по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по минимальной налоговой ставке;
по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших доходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке.
5. По пункту 6 (строка 006) указывается общая сумма совокупного дохода, полученного физическими лицами, указанными в строке 001, включая налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих налогообложению. Например, суммы, выплаченные за проданное физическими лицами имущество, принадлежащее им на праве собственности, в размерах, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом "т" пункта 8 настоящей Инструкции.
В этом же показателе учитываются доходы, выплаченные по решениям судебных органов и комиссий по трудовым спорам; выданные в натуральной форме; выплаченные минуя расчетный счет организации - работодателя; полученные в виде оплаты различного рода материальных и социальных благ и т.п.
6. По пункту 7 (строка 007) отражается сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера.
7. По пункту 8 (строка 008) отражается сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам.
8. В пункте 9 (строка 009) указывается общая сумма совокупного дохода, выплаченного физическим лицам за отчетный период, указанного в строках 006, 007 и 008.
9. По пункту 10 (строка 010) указывается общая сумма налоговых вычетов, скидок и расходов, учтенных при налогообложении у источника выплаты дохода, включая отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации, произведенные из доходов физических лиц.
При заполнении показателя по строке 010 учитываются суммы произведенных расходов по нормативам или документально подтвержденных, учтенных при налогообложении авторских вознаграждений и доходов от продажи ценных бумаг.
10. В пункте 11 (строка 011) указывается сумма взносов в Пенсионный фонд, произведенных из доходов физических лиц. Эта же сумма учитывается при заполнении показателя по строке 010.
11. По пункту 12 (строка 012) указывается сумма выплат, произведенных физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, а также другим физическим лицам, состоящим на учете в налоговых органах в качестве самостоятельных плательщиков налога. Данный показатель также учитывается при заполнении строки по коду 006.
В этом же пункте указываются суммы, выплаченные физическим лицам - собственникам вексельных обязательств в погашение векселей, за исключением сумм процентного (дисконтного дохода), подлежащих налогообложению у источника выплаты дохода. Суммы процентного (дисконтного) дохода учитываются при заполнении строки 13.
Например, в счет выполнения обязательства по векселю начислено к выплате физическому лицу 10500 руб., в том числе 500 руб. вексельный доход. При заполнении отчета 10500 руб. указывается в строке 006, 10 000 руб. в строке 012, 500 руб. в строке 013. Сумма подоходного налога, начисленного с 500 руб. вексельного дохода в размере 60 руб., удержанного при осуществлении выплаты физическому лицу, отражается в строках 016 и 017 отчета. Перечисленная сумма налога в бюджет указывается по строке 021.
12. В пунктах 13, 14, 15 (строки 013, 014, 015) отражается сумма облагаемых совокупных годовых доходов, полученная физическими лицами - налогоплательщиками, за отчетный период, в том числе общая облагаемая сумма дохода, облагаемая сумма коэффициентов и надбавок, облагаемая сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам. Показатели по строкам 013, 014 и 015 заполняются на основании данных раздела 5 налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.
Раздел II отчета "Исполнение налоговых обязательств"
1. В пункте 16 (строка 016) отражается общая сумма подоходного налога, начисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода, указанного в строках 013, 014 и 015.
2. В пункте 17 (строка 017) указывается сумма налоговых платежей, удержанная в отчетном периоде с облагаемых доходов налогоплательщиков - физических лиц.
Показатели строк 016 и 017 заполняются по данным раздела 5 Налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.
В пункте 18 (строка 018) указывается сумма подоходного налога, удержанного с доходов работников головной организации.
3. В пунктах 19 и 20 (строки 019 и 020) указывается сумма налога, возвращенная (зачтенная) или дополнительно удержанная в связи с проведением в отчетном периоде перерасчета за предшествующий календарный год.
4. В пункте 21 (строка 021) отражается сумма налога, фактически перечисленная за отчетный период в бюджет. Платежи по подоходному налогу за последний месяц отчетного периода, произведенные в следующем месяце при выплате в установленный срок заработной платы за последний месяц отчетного периода, отражаются при заполнении отчета за истекший период, за который была произведена выплата дохода.
Например, подоходный налог с заработной платы за март, перечисленный 5 апреля одновременно с получением средств на зарплату за март, учитывается при заполнении отчета за I квартал. Сумма такой выплаченной заработной платы также учитывается при заполнении отчета за I квартал.
В пункте 22 (строка 022) указывается сумма налога, перечисленная с доходов работников головной организации.
5. В пунктах 23 (строка 023) и 24 (строка 024) указывается сальдо по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" субсчету "Подоходный налог" по состоянию на начало и конец отчетного периода.
6. В пункте 25 (строка 025) отражается задолженность бюджету, допущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога, удержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых доходов, своевременно не перечисленная в бюджет либо перечисленная позже установленного срока.
7. В пункте 26 (строка 026) указывается сумма задолженности бюджету, имеющаяся по состоянию на конец отчетного периода.
8. В пунктах 27 и 28 (строки 027 и 028) отражается количество физических лиц - налогоплательщиков, по которым на начало отчетного периода имелась задолженность по налогу в бюджет, и сумма задолженности, погашенная в данном отчетном периоде, без учета данных по строке 033 раздела III отчета.
9. В пунктах 29 и 30 (строки 029 и 030) отражаются количество налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу в бюджет, оставшиеся к погашению на конец отчетного периода, без учета данных по строке 034 раздела III.
10. В пункте 31 (строка 031) отражается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, переданная на взыскание в государственную налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода, без учета показателей по строке 035 раздела III.
Раздел III отчета "Выполнение требований
налогового органа"
1. В пункте 32 (строка 032) отражается общая сумма неправомерно не удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.
2. В пункте 33 (строка 033) указывается сумма налога, удержанная за отчетный период из доходов физических лиц во исполнение требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства.
3. В пункте 34 (строка 034) указывается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, выявленная проверкой, оставшаяся к погашению на конец отчетного периода.
4. В пункте 35 (строка 035) отражается сумма задолженности за физическими лицами, выявленная проверкой, переданная на взыскание в налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода.
5. В пункте 36 (строка 036) указывается сумма задолженности за физическими лицами, погашенная в отчетном периоде, переходящая со строки 036 отчета за предшествующий год.
Например, при проведении выездной налоговой проверки организации в ноябре отчетного года установлен недобор подоходного налога по 6 физическим лицам на общую сумму 2700 руб. Один из работников, с дохода которого был допущен недобор налога на сумму 200 руб., на момент проведения проверки был уволен из организации.
Организация за ноябрь - декабрь удержала с доходов 5 физических лиц сумму недобора в размере 2200 руб. Сумма задолженности по уволенному работнику была передана на взыскание в налоговую инспекцию. Сумма задолженности, перешедшая на следующий год в размере 300 руб., была удержана в январе - феврале следующего года.
В таком случае при заполнении раздела III отчета за отчетный год:
по строке 032 указывается 2700 руб.;
по строке 033 - 2200 руб.;
по строке 034 - 300 руб.,
по строке 035 - 200 руб.;
строка 036 - прочеркивается.
Общая сумма показателей по строкам 033 - 035 должна быть равна показателю по строке 032.
В отчете за I квартал года, следующего за отчетным, в III разделе заполняется строка 036, в которой указывается удержанная сумма недобора, выявленного выездной проверкой, перешедшая с прошлого года, - 300 руб.
