Приказ ФСНП РФ N 409, МНС РФ N АП-3-16/359 от 15.11.1999 "О Порядке передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах в федеральные органы налоговой полиции"

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 409

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
N АП-3-16/359

ПРИКАЗ
от 15 ноября 1999 года

О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ МАТЕРИАЛОВ
О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
В КРУПНЫХ И ОСОБО КРУПНЫХ РАЗМЕРАХ В ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ

В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции в деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений, а также в связи с вступлением в силу Налогового кодекса Российской Федерации приказываем:

1. Утвердить прилагаемый Порядок передачи материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах в федеральные органы налоговой полиции (далее - Порядок).

2. Руководителям органов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации и начальникам управлений (отделов) ФСНП России по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам обеспечить исполнение утвержденного настоящим Приказом Порядка.

3. В целях обеспечения полноты и достоверности информации о передаче материалов о налоговых правонарушениях и принятых по ним решений руководителям налоговых органов и органов налоговой полиции ежеквартально производить сверку переданных и поступивших материалов.

4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Директора Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации Агеенкова А.В. и первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Смирнова А.В.

Директор Федеральной службы
налоговой полиции
Российской Федерации
В.Ф.СОЛТАГАНОВ

Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
А.П.ПОЧИНОК

Данный документ в государственной регистрации не нуждается (Письмо Минюста России от 6 мая 2000 г. N 3456-ЭР).

В целях повышения эффективности деятельности налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции (далее - органы налоговой полиции), устранения недостатков при передаче материалов о налоговых правонарушениях юридических и физических лиц налоговыми органами органам налоговой полиции устанавливается следующий порядок:

1. Налоговые органы при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды гражданином - в размере свыше 200 минимальных размеров оплаты труда, организацией - в размере свыше 1000 минимальных размеров оплаты труда в десятидневный срок со дня выявления указанных фактов направляют материалы в органы налоговой полиции для правовой оценки и принятия по ним решения в соответствии с законодательством. Указанные материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью начальника налогового органа или его заместителя.

1.1. При выявлении фактов уклонения физических лиц от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в крупных и особо крупных размерах (наличие в действиях налогоплательщика признаков состава преступления, предусмотренного статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации <*>) в органы налоговой полиции направляются:

--------------------------------

<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 25, ст. 2954.

акт выездной налоговой проверки <*> (если проводилась);

--------------------------------

<*> Форма и требования к составлению акта выездной налоговой проверки установлены Инструкцией МНС России от 31.03.99 N 52 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов", утвержденной Приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31.03.99 N ГБ-3-16/66 (зарегистрирован Минюстом России 28.04.99 за N 1768).

возражения по акту;

копия принятого по акту решения;

при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений);

документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить налоговому органу декларацию о доходах;

копия декларации о доходах, а также документы и расчеты, на основании которых сделан вывод о включении налогоплательщиком в декларацию о доходах заведомо ложных сведений;

справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды выявлены факты неуплаты физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.

1.2. При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (наличие в действиях налогоплательщика признаков состава преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации) в органы налоговой полиции направляются:

акт выездной налоговой проверки (если проводилась);

возражения по акту;

копия принятого по акту решения;

при обжаловании принятого решения - копии жалоб, копии ответов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства - копии судебных решений (определений);

подлинники или заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неуплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово - хозяйственную деятельность налогоплательщика в проверяемый период, и материалов о привлечении их к административной ответственности (если привлекались);

объяснения должностных лиц налогоплательщика - организации по фактам налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций выявлены факты неуплаты (с разбивкой сумм доначисленных налогов или страховых взносов по периодам платежей и с указанием их выражения в количестве минимальных размеров оплаты труда), а в случае погашения налогоплательщиком недоимки по налогам, уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений - справка об уплаченных суммах.

К акту выездной налоговой проверки прилагаются копии заключений экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколов опроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, протоколов, составленных при производстве иных действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также другие материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов налоговых правонарушений.

2. Налоговые органы обеспечивают оформление материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, подлежащих передаче органам налоговой полиции, в строгом соответствии с настоящим Порядком.

3. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства по налогам и сборам в крупных и особо крупных размерах налоговые органы могут организовывать предварительное ознакомление сотрудников органов налоговой полиции с такими материалами (до официальной передачи их органам налоговой полиции) для изучения и закрепления доказательственной базы совершенного деяния, а также для правовой оценки. Доступ сотрудников налоговой полиции к сведениям, составляющим налоговую тайну, осуществляется в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации <*>.

--------------------------------

<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824.

Не допускается возвращение налоговым органам поступивших от них материалов о налоговых правонарушениях в случае участия сотрудников органов налоговой полиции в предварительном ознакомлении с материалами налоговой проверки как до принятия, так и после принятия решения по результатам проверки.

При необходимости, на основании письменного запроса налоговых органов, органы налоговой полиции направляют своих сотрудников для участия в проверках.

Налоговые органы предоставляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов федеральных органов налоговой полиции по предъявлении служебного удостоверения сотрудника налоговой полиции, указанного в запросе. При этом регистрация запросов органов налоговой полиции производится в отдельном журнале.

4. Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 г. N 5485-1 "О государственной тайне" <*>.

--------------------------------

<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, N 41, ст. 4673.

5. После регистрации поступивших из налогового органа материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах в крупных и особо крупных размерах орган налоговой полиции дает им правовую оценку и принимает по ним процессуальное решение в соответствии со статьей 109 Уголовно - процессуального кодекса РСФСР <*>.

--------------------------------

<*> Ведомости Верховного Совета РСФСР, 1960, N 40, ст. 592.

О принятом процессуальном решении орган налоговой полиции в трехдневный срок с момента вынесения решения в порядке, предусмотренном статьей 109 Уголовно - процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы. При этом копия постановления органа налоговой полиции об отказе в возбуждении уголовного дела передается в налоговый орган, направивший материалы.

6. В случае принятия органом налоговой полиции решения о прекращении уголовного дела орган налоговой полиции в трехдневный срок в порядке, предусмотренном статьей 209 Уголовно - процессуального кодекса РСФСР, уведомляет налоговый орган, направивший материалы.

7. По требованию прокурора, следователя или органа дознания должностные лица налоговых органов и органов налоговой полиции в соответствии с законом обязаны принять все меры по представлению дополнительных документов и материалов, выделить специалистов для решения необходимых вопросов.

8. При изменении квалификации налоговых правонарушений, а также при передаче уголовных дел по подследственности в другие правоохранительные органы орган налоговой полиции в трехдневный срок уведомляет соответствующий налоговый орган.

Материалы, содержащие признаки состава преступления, не отнесенного к подследственности органа налоговой полиции, направляются руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, либо начальником органа налоговой полиции или лицом, его замещающим, в установленном порядке компетентному органу.

Первый заместитель Директора
ФСНП России
А.В.АГЕЕНКОВ
14 ноября 1999 года

Первый заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
А.В.СМИРНОВ
15 ноября 1999 года