VII. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ

36. Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках и их оценки субъектом внутреннего финансового аудита ведется реестр бюджетных рисков ФСИН России <10>.

--------------------------------

<10> Далее - Реестр

Рекомендуемый образец Реестра приведен в приложении N 3 к настоящему Порядку.

37. Субъектами внутреннего финансового аудита и субъектами бюджетных процедур в целях формирования и ведения Реестра обеспечиваются сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оцениваются бюджетные риски и способы их минимизации (устранения), проводится анализ выявленных нарушений (недостатков).

Под оценкой бюджетного риска понимается:

выявление (обнаружение) бюджетного риска;

определение значимости (уровня) бюджетного риска;

актуализация значимости (уровня) ранее выявленных (обнаруженных) бюджетных рисков.

Анализ, направленный на выявление (обнаружение) бюджетного риска, проводится по каждой операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры ФСИН России.

Бюджетная процедура ФСИН России осуществляется путем последовательного выполнения субъектами бюджетных процедур операций (действий) по ее выполнению.

Операциями (действиями) субъекта бюджетных процедур по выполнению бюджетных процедур ФСИН России являются:

операции (действия) по организации бюджетной процедуры, включая контрольные действия, совершаемые перед выполнением бюджетной процедуры (например, распределение обязанностей или утверждение порядка (регламента) выполнения операции, установление методики расчета показателя);

операции (действия) по обеспечению выполнения бюджетной процедуры, включая контрольные действия, совершаемые до или во время выполнения бюджетной процедуры (например, представление учреждениями и органами УИС субъекту бюджетных процедур предложений по распределению (корректировке) лимитов бюджетных обязательств, включая их обоснование и своевременность);

операции (действия) по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры, включая контрольные действия во время выполнения бюджетной процедуры (например, подготовка субъектом бюджетных процедур предложений по распределению (корректировке) лимитов бюджетных обязательств, сверка данных с данными учета или отчетности);

контрольные действия, совершаемые после выполнения бюджетной процедуры (например, при составлении консолидированной бюджетной отчетности выявлены ошибки в ранее составленной индивидуальной бюджетной отчетности).

Уровень детализации операций (действий) по выполнению бюджетных процедур определяется исходя из условий и обстоятельств, в которых они осуществляются.

Выявление (обнаружение) бюджетного риска проводится по каждой операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры путем анализа данных (информации) <11>.

--------------------------------

<11> Перечень данных (информации), подлежащих анализу, определен пунктом 5 приложения N 1 к федеральному стандарту внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", утвержденному приказом Минфина России от 5 августа 2020 г. N 160н (зарегистрирован Минюстом России 31 августа 2020 г., регистрационный N 59596), с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 18 июля 2023 г. N 118н и от 4 октября 2023 г. N 158н.

38. Определение значимости (уровня) бюджетного риска оценивается с применением следующих критериев:

"вероятность" как оценка возможности наступления выявленного (обнаруженного) бюджетного риска, исходя из результатов анализа причин и условий (обстоятельств) его реализации;

"степень влияния" как уровень потенциального негативного влияния на достижение результатов выполнения бюджетных процедур, исходя из результатов анализа возможных последствий его реализации.

Значение каждого из указанных критериев оценивается как "низкое", "среднее" или "высокое".

Бюджетный риск оценивается как значимый в одном из следующих случаев:

"вероятность" оценена как высокая;

"степень влияния" оценена как высокая;

"вероятность" оценена как средняя и "степень влияния" оценена как средняя.

В иных случаях бюджетный риск оценивается как незначимый.

Для оценки по критерию "вероятность" проводится анализ причин и условий (обстоятельств) для наступления бюджетного риска.

Способ определения параметров для оценки по критерию "вероятность" приведен в приложении N 4 к настоящему Порядку.

Для оценки критерия "степень влияния" проводится анализ возможных последствий реализации бюджетного риска.

Способ определения параметров для оценки по критерию "степень влияния" приведен в приложении N 5 к настоящему Порядку.

По результатам оценки факторов, указанных в приложениях N 4 и 5 к настоящему Порядку, критерии "вероятность" и (или) "степень влияния" оцениваются как:

"высокие" при наличии хотя бы одной высокой оценки факторов;

"средние" при наличии хотя бы одной средней оценки, но в отсутствие высоких оценок;

"низкие" в остальных случаях.

В случае отсутствия оснований для формирования суждения о наличии причин и условий (обстоятельств) для наступления события и (или) возможных последствий его реализации, такое событие бюджетным риском не является.

39. Актуализация значимости (уровня) выявленных (обнаруженных) бюджетных рисков проводится при переоценке критериев "вероятность" и "степень влияния" в случаях изменения причин и условий (обстоятельств) для наступления и (или) возможных последствий реализации этих бюджетных рисков.

40. Под мерами по минимизации (устранению) бюджетного риска понимаются действия: конкретные (точные, предметно определенные), достижимые (есть возможность точно определить результат выполнения), имеющие срок выполнения и направленные на:

повышение качества финансового менеджмента;

снижение вероятности и (или) степени влияния бюджетного риска;

устранение причин бюджетного риска;

устранение причин и условий нарушений и (или) недостатков.

Меры по организации внутреннего финансового контроля, определяющие предмет действия, имеющие конечную цель и срок выполнения, являются мерами по минимизации (устранению) бюджетного риска.

41. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право подготавливать предложения, касающиеся организации внутреннего финансового контроля, а также актуализации ведомственных документов ФСИН России, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетных процедур, не принимая при этом решений о необходимости выполнения субъектом бюджетной процедуры мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

42. Каждому бюджетному риску, включаемому в Реестр, присваивается соответствующий индивидуальный код, предусматривающий указание порядкового номера бюджетного риска, структурного подразделения ФСИН России, в котором выявлен (обнаружен) бюджетный риск, бюджетной процедуры, к которой относится указанный бюджетный риск (приложение к Реестру).

Ведение Реестра осуществляется путем поддержания его в актуальном состоянии посредством внесения в него изменений в случае выявления (обнаружения) бюджетного риска или актуализации уровня значимости/оценки бюджетного риска.

43. Внесение (изменение) данных (информации) в Реестр осуществляется субъектом внутреннего финансового аудита на основании предложений субъектов бюджетных процедур в форме Паспорта бюджетного риска <12>.

Рекомендуемый образец Паспорта приведен в приложении N 6 к настоящему Порядку.

При указании в Паспорте наименования операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры, в рамках которой выявлен (обнаружен) или актуализируется бюджетный риск, не допускается указание:

характеристики операции или требований, установленных законодательными и иными правовыми актами;

вместо операции (действия) предмета ее осуществления (например, доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках). При этом допускается конкретизация операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры в зависимости от предмета (целей) ее осуществления;

операций (действий), выполняемых организациями, с которыми осуществляется взаимодействие ФСИН России.

При описании в Паспорте ожидаемого результата бюджетной процедуры (операции, действия) необходимо исходить из того, что результатом выполнения бюджетной процедуры является сформированный (подписанный) в соответствии с требованиями к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры документ и (или) совершенное действие, в отношении которого нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, установлены форма, требования к содержанию, сроки и порядок выполнения. Если указанные условия не соблюдены, то такие процедуры не могут быть отнесены к бюджетным процедурам.

При формулировании в Паспорте наименования (описания) бюджетного риска не допускается указание в качестве риска противоположенного результата бюджетной процедуры (операции).

При описании мер/контрольных действий характеристики контрольных действий должны предусматривать указание на одну или несколько целей контроля (проверка соответствия правильности своевременности, обоснованность представленных данных).

В качестве способа проведения контрольного действия указывается сплошной или выборочный.