III. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ

13. Аудиторские мероприятия осуществляются на основании программы аудиторского мероприятия <5>.

--------------------------------

<5> Далее - Программа

Рекомендуемый образец Программы приведен в приложении N 2 к настоящему Порядку.

14. Руководитель аудиторской группы организует работу по сбору и анализу документов (информации, фактических данных), связанных с объектом(ами) аудиторского мероприятия, достаточных для подготовки Программы и ее выполнения, организует проведение аудиторского мероприятия.

Руководитель аудиторской группы распределяет вопросы Программы, подлежащие изучению, между членами аудиторской группы.

Члены аудиторской группы несут ответственность за качество и полноту подлежащих изучению ими вопросов Программы, выводов по результатам изучения этих вопросов, достаточность рабочей документации для обеспечения понимания результатов проведения аудиторского мероприятия, за обоснованность, надежность и достаточность доказательств.

Члены аудиторской группы знакомятся с Программой под роспись.

15. Исходя из вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, и компетентности должностных лиц (работников) субъекта внутреннего финансового аудита, руководитель субъекта внутреннего финансового аудита имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) структурных подразделений ФСИН России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы Российской Федерации и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы.

16. Руководитель аудиторской группы подписывает сформированную Программу и представляет ее на утверждение руководителю субъекта внутреннего финансового аудита.

17. Руководитель субъекта внутреннего финансового аудита утверждает Программу не позднее даты начала проведения аудиторского мероприятия.

18. Внесение изменений в Программу осуществляется путем утверждения Программы в новой редакции.

19. Для проведения аудиторского мероприятия должностным лицам (работникам) субъекта внутреннего финансового аудита выдается предписание на право его проведения, которое оформляется на бланке директора ФСИН России (бланке ФСИН России), подписывается директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) или уполномоченным им лицом и заверяется гербовой печатью.

20. Субъект бюджетных процедур в случае проведения аудиторского мероприятия по месту его нахождения обязан организовать:

размещение членов аудиторской группы в отдельных служебных помещениях, оборудованных необходимой компьютерной техникой и оргтехникой, телефонной связью и канцелярскими принадлежностями;

доступ членов аудиторской группы к прикладным программным средствам и информационным ресурсам, информационно-правовым системам, информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (при наличии технической возможности);

своевременное предоставление членам аудиторской группы документов и сведений, необходимых для проверки, их достоверность;

обеспечение автотранспортом членов аудиторской группы в служебных целях;

условия, необходимые для обеспечения сохранности переданных членам аудиторской группы документов, материалов;

выполнение необходимых работ по делопроизводству при проведении аудиторского мероприятия и оформлении его результатов.

В случае отказа должностных лиц (работников) субъекта бюджетных процедур представить необходимые документы (фактические данные, информацию) либо возникновения других препятствий для проведения аудиторского мероприятия руководитель субъекта внутреннего финансового аудита доводит информацию об этих фактах до директора ФСИН России (лица, временно исполняющего его обязанности).

21. Каждый член аудиторской группы готовит справку и рабочую документацию по результатам изучения им вопросов Программы и представляет ее проект с приложением рабочей документации на рассмотрение руководителю аудиторской группы в срок, установленный Программой.

Руководитель аудиторской группы, рассмотрев проект справки с приложением рабочей документации, при необходимости возвращает его на доработку. После доработки справка передается на ознакомление должностному лицу (работнику) субъекта бюджетных процедур, ответственному за соответствующее направление деятельности.

Ознакомившись со справкой, должностное лицо (работник) субъекта бюджетных процедур, ответственное за соответствующее направление деятельности, ставит на справке подпись об ознакомлении.

В случае отказа от подписания справки должностным лицом (работником) субъекта бюджетных процедур на ней делается запись об отказе указанного лица от подписания справки и составляется акт об отказе от подписи.

Справку, подписанную членом аудиторской группы, с подписью субъекта бюджетных процедур об ознакомлении и рабочую документацию член аудиторской группы до окончания аудиторского мероприятия обязан передать руководителю аудиторской группы в установленный Программой срок.

22. Документы, фактические данные и информация, необходимые для проведения аудиторского мероприятия, представляются субъектами бюджетных процедур в форме и сроки, указанные в аудиторском запросе.

При непредставлении (отказе от представления) затребованных документов, фактических данных и информации в сроки, указанные в запросе, субъект бюджетных процедур, деятельность которого проверяется, обязан представить письменные пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов, фактических данных, информации. Данные пояснения приобщаются к рабочей документации по результатам проведения аудиторского мероприятия.

При истребовании письменных объяснений руководитель аудиторской группы:

доводит в письменном виде вопросы, на которые надлежит дать письменные объяснения;

определяет срок представления письменных объяснений.

Срок представления письменных объяснений не может быть меньше одного рабочего дня.

При наличии срочной необходимости получения письменных объяснений или в целях исключения согласования письменных объяснений между заинтересованными должностными лицами (работниками) для сокрытия причин выявленных нарушений руководитель аудиторской группы может истребовать представление письменных объяснений в своем присутствии.

23. Состав рабочей документации для осуществления аудиторских процедур (рабочий файл), а также порядок ее ведения определяются руководителем аудиторского мероприятия.

Руководитель аудиторской группы обеспечивает выполнение программы аудиторского мероприятия, осуществляя контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия, обоснованности, надежности и достаточности аудиторских доказательств.

Рабочие документы аудиторского мероприятия могут вестись и храниться в электронном виде и (или) на бумажных носителях и должны быть сформированы до окончания аудиторского мероприятия.

24. Изъятие рабочих документов может производиться только уполномоченными на то органами в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

25. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия и (или) о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается директором ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) в виде резолюции к докладной записке и (или) рапорту, при этом изменения в План и в Программу не вносятся.