Приказ ФСФР РФ от 08.12.2005 N 05-73/пз-н "Об утверждении Методических указаний по составлению и заполнению форм отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2006 N 7373)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ

ПРИКАЗ
от 8 декабря 2005 г. N 05-73/пз-н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ
ПО СОСТАВЛЕНИЮ И ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ
НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ
ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ

В соответствии с пунктом 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.08.2005 N 482 "Об утверждении форм отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 33, ст. 3419) приказываю:

Утвердить прилагаемые Методические указания по составлению и заполнению форм отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию.

Руководитель
О.В.ВЬЮГИН

1.1. Настоящие Методические указания определяют порядок составления и заполнения форм отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию (далее - фонд).

1.2. Отчетность фонда по обязательному пенсионному страхованию составляется на основе данных бухгалтерского учета, пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, отчетных документов, получаемых фондом в установленном порядке от управляющих компаний и специализированного депозитария, а также иных документов, составленных или полученных фондом в отношении сформированных у него средств пенсионных накоплений.

1.3. Отчетность фонда должна в полном объеме отражать сведения, предусмотренные в формах отчетности негосударственного пенсионного фонда по обязательному пенсионному страхованию (далее - формы отчетности).

При заполнении форм отчетности фонда добавление к установленным в них строкам новых кодовых строк допускается в следующих случаях:

при необходимости расширения перечня предусмотренных в форме отчетности фонда показателей, сгруппированных по одному признаку;

при необходимости добавления показателя или группы показателей, не предусмотренных в форме отчетности фонда, но отражающих структуру предусмотренного в ней показателя;

при необходимости внесения корректирующего показателя в случаях, предусмотренных настоящими Методическими указаниями.

Каждой добавленной строке присваивается код с соблюдением порядка кодирования строк, применяемого в форме отчетности фонда для соответствующей группы показателей. В случае если указанный порядок не предусматривает достаточного количества кодов, применяемых при кодировании строк для показателей соответствующей группы, фонд вправе применять коды, состоящие из четырех и более знаков, для их последующего присвоения вновь добавляемым строкам. Указанные коды должны однозначно идентифицировать принадлежность показателя, отображенного в добавленной строке к соответствующей группе показателей.

1.4. При заполнении форм отчетности фонда не допускается:

исключать или менять последовательность отражения показателей в формах отчетности фонда;

нарушать логическую структуру форм отчетности фонда при добавлении иных показателей, в том числе путем нарушения порядка кодирования строк, применяемого в формах отчетности фонда;

отражать более одного показателя в одной кодовой строке;

вносить исправления в формы отчетности фонда, подчистки, помарки или нечитаемые символы.

1.5. Округление числовых показателей в формах отчетности фонда осуществляется до двух знаков после запятой включительно, при этом должна соблюдаться сопоставимость числовых показателей в формах отчетности фонда.

1.6. Документы отчетности должны быть сброшюрованы (прошнурованы) в единый пакет с сопроводительным письмом, содержащим следующие сведения:

опись представляемых документов с указанием общего количества листов в пакете;

наименование фонда и место его нахождения;

номер лицензии, на основании которой фонд осуществляет деятельность по обязательному пенсионному страхованию;

ИНН/КПП фонда;

контактные телефоны, по которым можно связаться с лицами, ответственными за составление отчетности фонда.

2.1. Форма "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений" должна отражать движение денежных средств, составляющих средства пенсионных накоплений по банковским счетам фонда, с 1 января отчетного года по отчетную дату (далее - отчетный период).

2.2. Данные о поступлении средств пенсионных накоплений от других лиц, а также данные о передаче средств пенсионных накоплений другим лицам, предусмотренные в форме "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений", отражаются по каждому платежу отдельно, с указанием наименования лица, от которого поступили и/или которому были переданы указанные средства.

2.3. Данные о фондах, от которых поступили средства пенсионных накоплений, в том числе данные о размере этих средств отражаются в форме "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений" на основе данных выписок с банковских счетов фонда и соответствующих расчетных документов, а также информации о суммах переданных средств пенсионных накоплений в отношении каждого застрахованного лица, полученной от указанных фондов.

Данные о фондах, которым были переданы средства пенсионных накоплений, в том числе данные о размере этих средств, отражаются в форме "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений" на основе данных выписок с банковских счетов фонда и соответствующих расчетных документов (платежных поручений).

2.4. Денежные поступления на банковские счета фонда, не предусмотренные формой "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений", но учитываемые в составе средств пенсионных накоплений, отражаются по строке "Иные поступления" (строка 300 раздела 1). При этом каждый вид таких денежных поступлений, а также их сумма отражаются отдельной группой показателей в дополнение к строке "Иные поступления".

2.5. Отчисления с банковских счетов фонда средств пенсионных накоплений, не предусмотренные формой "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений", отражаются по строке "Иные отчисления" (строка 800 раздела 2). При этом каждый вид таких отчислений денежных средств, а также их сумма отражаются отдельной группой показателей в дополнение к строке "Иные отчисления".

2.6. Данные о денежных поступлениях и денежных отчислениях, указанных в пунктах 2.4 и 2.5 настоящих Методических указаний, отражаются в форме "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений" на основе данных из выписок с банковских счетов фонда и соответствующих расчетных документов.

2.7. Сальдо между суммарными поступлениями денежных средств и их отчислениями в течение отчетного периода должно соответствовать величине, полученной от разницы между остатком средств пенсионных накоплений на расчетном счете фонда на конец отчетного периода и остатком указанных средств на начало отчетного периода (строка 100 раздела 3 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в негосударственном пенсионном фонде на начало и конец отчетного периода").

2.8. В разделе 3 формы "Отчет о формировании средств пенсионных накоплений" данные о средствах пенсионных накоплений, находящиеся в доверительном управлении управляющих компаний, отражаются в разрезе каждой управляющей компании, с которой фондом заключен договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений, с указанием ее наименования.

3.1. Форма "Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений" составляется по инвестиционному портфелю негосударственного пенсионного фонда в целом и должна отражать изменения ее количественных показателей за отчетный период.

3.2. В разделе 1 формы "Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений" указывается информация об изменении за отчетный период стоимости чистых активов, в которые были инвестированы средства пенсионных накоплений, сформированные в фонде.

Данные о стоимости чистых активов, в которые инвестированы средства пенсионных накоплений, отражаются как по инвестиционному портфелю фонда (строка 100 раздела 1), так и в разрезе каждой из управляющих компаний, с которыми фондом заключены договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений, а если фондом с управляющей компанией заключено более одного договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений - в разрезе каждого такого договора.

При отражении данных о стоимости чистых активов в разрезе каждой из управляющих компаний также указываются наименования этих управляющих компаний.

3.3. В разделе 2 формы "Отчет об инвестировании средств пенсионных накоплений" приводятся агрегированные данные по каждому активу, входящему в состав инвестиционного портфеля фонда по данным отчетов об инвестировании средств пенсионных накоплений, представляемых управляющими компаниями фонду.

В строке "Прочие активы" (строка 900 раздела 2) указываются сумма дебиторской задолженности управляющих компаний, в том числе денежные средства на специальных брокерских счетах, дебиторская задолженность по накопленному процентному (купонному) доходу, а также прочие активы, входящие в состав активов инвестиционных портфелей управляющих компаний, сформированных за счет средств пенсионных накоплений фонда.

4.1. Форма "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" составляется агрегированно по данным отчетов управляющих компаний о доходах от инвестирования средств пенсионных накоплений.

4.2. При заполнении раздела 1 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" следует иметь в виду следующее:

4.2.1. в строке 100 раздела 1 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" указывается суммарный объем выручки от реализации активов в отчетном году вне зависимости от того, в каком отчетном году указанные активы были приобретены, а также от иного выбытия активов, в том числе погашения (частичного погашения номинальной стоимости облигаций). При выбытии облигаций реализованный накопленный процентный (купонный) доход отражается по строке 400 указанного раздела;

4.2.2. в строке 200 раздела 1 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" указывается сумма расходов управляющих компаний по приобретению и реализации ценных бумаг, в том числе суммы, уплаченные по сделкам продавцу. Указанная сумма расходов отражается только по выбывшим активам, выручка от реализации которых отражена в строке 100 раздела 1 "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период". В случае если актив был приобретен до начала отчетного года и реализован в отчетном году, в состав расходов управляющих компаний по приобретению и реализации ценных бумаг включается его рыночная стоимость, определенная на последнюю отчетную дату предыдущего отчетного года;

4.2.3. в строке 400 раздела 1 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" указываются доходы по ценным бумагам в денежном выражении, проценты по банковским депозитам и денежным средствам на счетах в кредитных организациях, полученные за отчетный год. Накопленный процентный (купонный) доход по облигациям, полученный в отчетном году, отражается за вычетом суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной в этом отчетном году, а в случае если сумма накопленного процентного (купонного) дохода была уплачена до наступления отчетного года - за вычетом суммы накопленного процентного (купонного) дохода на последнюю отчетную дату предыдущего отчетного года;

4.2.4. в строке 500 раздела 1 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" указывается суммарный финансовый результат от переоценки активов, входящих в инвестиционный портфель фонда, включая накопленный, но не выплаченный процентный (купонный) доход по облигациям. Финансовый результат от переоценки актива определяется как разница между рыночной стоимостью актива на отчетную дату и стоимостью его приобретения, а в случае если актив был приобретен до начала отчетного года - как разница между его рыночной стоимостью на текущую отчетную дату и рыночной стоимостью на последнюю отчетную дату предыдущего отчетного года. В случае если отчетная дата, на которую производится оценка накопленного процентного (купонного) дохода приходится на купонный период, в течение которого была приобретена облигация, финансовый результат от переоценки накопленного процентного (купонного) дохода определяется как разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на отчетную дату и накопленным процентным (купонным) доходом, уплаченным продавцу при приобретении облигации;

4.2.5. по строкам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" (строки 600 и 700 раздела 1) отражаются доходы и расходы (при их наличии), не относящиеся к показателям, предусмотренным в разделе 1 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период". В зависимости от учетной политики фонда в строке "Прочие расходы" (строка 700 раздела 1) могут отражаться затраты на приобретение (реализацию) ценных бумаг (без учета цены по договору купли/продажи), если величина таких затрат не существенна;

4.2.6. данные о доходах, полученных в отчетном году, обобщаются по строке "Итого" (строка 800 раздела 1) и дополнительно отражаются в разрезе каждой из управляющих компаний, с которыми фондом заключены договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений, а если фондом с управляющей компанией заключено более одного договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений - в разрезе каждого такого договора.

При отражении данных о доходах, полученных в отчетном году в разрезе каждой из управляющих компаний, также указываются наименования этих управляющих компаний.

4.3. При заполнении раздела 2 формы "Отчет о формировании и использовании дохода, полученного от инвестирования средств пенсионных накоплений за отчетный период" данные о средствах, направленных на выплату вознаграждений управляющим компаниям, следует отражать в разрезе каждой из управляющих компаний, с которыми фондом заключены договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений, а если фондом с управляющей компанией заключено более одного договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений - в разрезе каждого такого договора.

При отражении данных о средствах, направленных на выплату вознаграждений управляющим компаниям в разрезе каждой из управляющих компаний, также указываются наименования этих управляющих компаний.

5.1. Форма "Отчет о расходах, связанных с инвестированием средств пенсионных накоплений" заполняется на основе данных бухгалтерского учета фонда и отчетов об инвестировании средств пенсионных накоплений, представляемых управляющими компаниями фонда.

5.2. При заполнении формы "Отчет о расходах, связанных с инвестированием средств пенсионных накоплений" данные об оплате необходимых расходов управляющих компаний отражаются в разрезе каждой из управляющих компаний, с которыми фондом заключены договоры доверительного управления средствами пенсионных накоплений, а если фондом с управляющей компанией заключено более одного договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений - в разрезе каждого такого договора.

При отражении данных об оплате необходимых расходов управляющих компаний в разрезе каждой из управляющих компаний также указываются наименования этих управляющих компаний.

6.1. Форма "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" заполняется на основе данных пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, уведомлений Пенсионного фонда Российской Федерации о внесении соответствующей записи в единый реестр застрахованных лиц, выписки с расчетного счета и прилагаемым к ним расчетным документам.

6.2. Показатели, отражающие сведения о количестве застрахованных лиц, воспользовавшихся правом на переход из фонда в другой фонд (в фонд из другого фонда), отражаются в разрезе каждого фонда, из которого (в который) был совершен такой переход, с указанием наименования фонда.

6.3. При заполнении раздела 1 формы "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" следует иметь в виду следующее:

6.3.1. в строке 100 раздела 1 формы "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" указывается количество застрахованных лиц, с которыми фондом по состоянию на 1 января отчетного года заключены и действуют договоры об обязательном пенсионном страховании, а также получены уведомления от Пенсионного фонда Российской Федерации о внесении записей в единый реестр застрахованных лиц о заключении таких договоров;

6.3.2. в строке 200 раздела 1 формы "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" указывается количество застрахованных лиц, в отношении которых в течение отчетного периода фондом были получены уведомления от Пенсионного фонда Российской Федерации о внесении записей в единый реестр застрахованных лиц о заключении договоров об обязательном пенсионном страховании с указанными застрахованными лицами;

6.3.3. в строке 300 раздела 1 формы "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" указывается количество застрахованных лиц, в отношении которых фондом в течение отчетного периода были получены от Пенсионного фонда Российской Федерации уведомления о внесении записей в единый реестр застрахованных лиц о прекращении договоров об обязательном пенсионном страховании с указанными застрахованными лицами или документы, свидетельствующие о смерти застрахованного лица;

6.3.4. в строке 400 раздела 1 формы "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" указывается суммарное количество застрахованных лиц, с которыми по состоянию на отчетную дату фондом заключены и действуют договоры об обязательном пенсионном страховании, определяемое как сумма значений строки 100 и строки 200 за вычетом значения строки 300.

6.4. В строке 100 раздела 2 формы "Отчет о застрахованных лицах и правопреемниках застрахованных лиц" указывается суммарное количество застрахованных лиц, подавших в фонд заявления о правопреемниках, в том числе застрахованных лиц, указавших правопреемников в договоре об обязательном пенсионном страховании.