ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ФИНАНСОВЫМ РЫНКАМ
ПИСЬМО
от 21 декабря 2006 г. N 06-ОВ-01/21685
О ПОРЯДКЕ ВОССТАНОВЛЕНИЯ
НЕ ИСПОЛЬЗОВАННОГО В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА
РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННОМУ ДЕПОЗИТАРИЮ,
ЛИЦУ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМУ ВЕДЕНИЕ РЕЕСТРА ВЛАДЕЛЬЦЕВ
ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ, АУДИТОРУ, ОЦЕНЩИКУ ПАЕВОГО
ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА
В связи с поступающими запросами о порядке восстановления не использованного в течение календарного года резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев, аудитору, оценщику паевого инвестиционного фонда (далее - резерв) Федеральная служба по финансовым рынкам сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 34 Положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 15.06.2005 N 05-21/пз-н (далее - Положение), не использованный в течение календарного года резерв подлежит восстановлению.
Для определения размера не использованного в течение календарного года резерва путем сравнения сформированного резерва с суммами вознаграждения, выплачиваемого управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, осуществляющему ведение реестра владельцев инвестиционных паев, аудитору, оценщику паевого инвестиционного фонда за услуги, оказанные в течение календарного года, необходимо рассчитать значение среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда. При этом в соответствии с требованиями Положения в расчет среднегодовой стоимости чистых активов включаются все значения стоимости чистых активов, определенные в течение календарного года, в том числе значение стоимости чистых активов, определенное на последний рабочий день календарного года.
В связи с этим восстановить не использованный в течение календарного года резерв и учесть такое восстановление при расчете стоимости чистых активов на последний рабочий день календарного года невозможно, поскольку нельзя рассчитать среднегодовую стоимость чистых активов в соответствии с требованиями Положения.
Учитывая вышеизложенное, не использованный в течение календарного года резерв подлежит восстановлению в последний календарный день года, а указанное восстановление отражается при первом определении стоимости чистых активов в календарном году, следующем за календарным годом, в котором резерв был сформирован.
Аналогичный порядок применяется также при восстановлении не использованного в течение календарного года резерва, формируемого для возмещения предстоящих расходов, связанных с доверительным управлением открытым паевым инвестиционным фондом.
О.В.ВЬЮГИН
