VI. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОКАЗАНИИ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

35. Раздел 3 декларации заполняется иностранными организациями, указанными в пункте 8 статьи 174.2 Кодекса, в случае оказания ими услуг по предоставлению физическим лицам прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть "Интернет" на основании лицензионного договора, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса (далее - услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению).

36. При заполнении Раздела 3 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.

37. По строке 300 указывается код признака иностранной организации, оказывающей физическим лицам услуги в электронной форме.

Признак 1 проставляется в случае, если иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению, осуществляет расчеты непосредственно с указанными физическими лицами.

Признак 2 проставляется посредником, являющимся налоговым агентом в соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, в случае, если иностранная организация оказывает физическим лицам услуги в электронной форме с участием иностранной организации - посредника (либо нескольких организаций-посредников).

38. Строки 305 - 340 заполняет иностранная организация, оказывающая физическим лицам услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению, которая осуществляет расчеты непосредственно с указанными физическими лицами (признак 1 по строке 300), а также иностранная организация, являющаяся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 2 по строке 300).

39. По строкам 305 отражаются соответствующие коды видов услуг согласно приложению N 1 к настоящему Порядку, оказанных иностранной организацией в электронной форме, не подлежащих налогообложению.

40. По строкам 310 по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в валюте платежа по определенному коду вида валюты.

41. По строкам 320 по определенному коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату) по ОКВ.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 320 указывается цифровой код 643.

42. По строкам 330 по каждому коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) иностранной организации, по определенному виду иностранной валюты.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 330 указывается значение "1".

43. По строкам 340 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в рублях по каждому коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, определяемая как произведение показателей строк 310 и 330. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 310 и 330 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

44. Показатели по строке 345 определяются путем суммирования строк 340 по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях.