МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В РЕГЛАМЕНТ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА,
УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 24.03.2015 N ММВ-7-16/119@
В целях осуществления внутреннего финансового аудита в ФНС России приказываю:
1. Внести в Регламент проведения внутреннего финансового аудита, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2015 N ММВ-7-16/119@, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 07.08.2015 N АС-7-16/338@ (далее - Регламент) изменения и дополнения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Приложения N 1 - 4 Регламента изложить в редакции согласно приложениям N 2 - 5 к настоящему приказу.
3. Дополнить Регламент приложением N 5 в редакции согласно приложению N 6 к настоящему приказу.
4. Начальникам (исполняющим обязанности начальника) структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы, межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по федеральным округам, межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по ценообразованию для целей налогообложения, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по камеральному контролю, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных, инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций межрайонного уровня, включая межрайонные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и руководителям учреждений, находящихся в ведении Федеральной налоговой службы, обеспечить исполнение настоящего Регламента.
5. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до подведомственных налоговых органов.
6. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ
В РЕГЛАМЕНТ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА,
УТВЕРЖДЕННЫЙ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 24.03.2015
N ММВ-7-16/119@, С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ
ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ 07.08.2015 N АС-7-16/338@
1. Пункт 1.4 Регламента изложить в следующей редакции:
"1.4. Субъектом внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости являются в ФНС России - Управление контроля налоговых органов ФНС России, в управлениях Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС) - отделы, на которые возложены функции внутреннего финансового аудита.
Объектами внутреннего финансового аудита ФНС России (УФНС) являются его структурные подразделения, подведомственные ему администраторы бюджетных средств и получатели бюджетных средств".
2. По тексту Регламента после слов "руководителя ФНС России", "заместителя ФНС России" дополнить словами "(УФНС)".
3. По тексту Регламента слова "УКНО ФНС России" в соответствующих падежах заменить словами "Субъект внутреннего финансового аудита" в соответствующих падежах.
4. Второй абзац пункта 2.4 Регламента изложить в следующей редакции:
"значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций Объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ФНС России (УФНС) в случае неправомерного исполнения этих операций".
5. Первый абзац пункта 2.5 Регламента изложить в следующей редакции:
"В целях составления Плана Субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об Объектах аудита, в том числе сведений о результатах:".
6. Дополнить пункт 3.11 Регламента абзацем следующего содержания:
"В акте аудиторской проверки также подлежат отражению нарушения и недостатки в деятельности Объекта аудита, выявленные по результатам анализа представленных материалов, документов и информации в рамках проводимой проверки, но относящихся к правоотношениям, возникшим за рамками проверяемого периода, при условии, что они не отражались в актах ранее проведенных аудиторских проверок".
7. Четвертый абзац пункта 3.12 Регламента изложить в следующей редакции:
"По результатам рассмотрения представленных возражений Объекта аудита готовится заключение ФНС России (УФНС), которое приобщается к материалам камеральной либо комбинированной проверки".
8. Пятый абзац пункта 3.13 Регламента изложить в следующей редакции:
"По результатам рассмотрения представленных возражений готовится заключение ФНС России (УФНС), которое приобщается к материалам выездной проверки".
9. Пункт 4.5 Регламента изложить в следующей редакции:
"4.5. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление и представление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита в следующем порядке.
Субъекты внутреннего финансового аудита УФНС обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность), ее согласование с их курирующим заместителем руководителя УФНС и представление на имя руководителя УФНС в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
Отчетность содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности УФНС.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств федерального бюджета.
УФНС обеспечивают представление до 1 февраля года, следующего за отчетным, по системе электронного документооборота в Управление контроля налоговых органов ФНС России Отчетности по форме, установленной приложением N 6 к настоящему Регламенту".
На основании Отчетности, представленной УФНС, Управлением контроля налоговых органов ФНС России, формируется сводная отчетность, которая согласовывается с его курирующим заместителем руководителя ФНС России и представляется на имя руководителя ФНС России в срок до 1 марта года, следующего за отчетным".
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Утвержден
приказом ФНС России (УФНС)
от "__" ______ 201_ г. N _______
ПЛАН
внутреннего финансового аудита
на ____ год
|
N п/п
|
Тема аудиторской проверки (проверяемые внутренние бюджетные процедуры)
|
Объекты аудита
|
Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)
|
Проверяемый период
|
Срок проведения аудиторской проверки
|
Ответственный исполнитель
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Утверждаю
Заместитель руководителя
ФНС России (УФНС)
_______________ (Ф.И.О.)
"__" _________ 201_ года
Программа аудита
1. Объект аудита ______________________________________________________
2. Основание для проведения проверки:
_______________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана
внутреннего аудита)
3. Вид аудиторской проверки: __________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: ______________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской
проверки:
5.1. __________________________________________________________________
5.2. __________________________________________________________________
5.3. __________________________________________________________________
....
Начальник субъекта
внутреннего финансового аудита
______________________________ ______________ _________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
дата
Приложение N 4
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
АКТ
аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
________________________ ______________
(место составления Акта) (дата)
Во исполнение _________________________________________________________
(реквизиты приказа, N пункта плана внутреннего
финансового аудита)
в соответствии с Программой _______________________________________________
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
группой в составе:
Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы - должность руководителя
аудиторской группы
(в творительном падеже)
Фамилия, инициалы работника(ов), проводившего(их) аудиторскую проверку, -
должность работника, проводившего(их) аудиторскую проверку
(в творительном падеже)
и т.д.
проведена аудиторская проверка
___________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки, информация об Объекте аудита)
___________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки: _________________________________________________
Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________
Проверка проведена в присутствии
___________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя Объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения Объекта
аудита)
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе
исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Приложения: на ___ листах
Должность руководителя аудиторской группы
_______________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
дата
Должность работника(ов), проводившего(их)
аудиторскую проверку
_______________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
дата
.......
Один экземпляр Акта получен:
Должность руководителя Объекта аудита
(иного уполномоченного лица)
_______________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения Объекта
аудита)
От получения экземпляра Акта
________________________________________________________________ отказался.
(должность, Ф.И.О. руководителя Объекта аудита (иного
уполномоченного лица))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения
Объекта аудита)
Руководитель
аудиторской группы
_______________________ _________________ _____________________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения Объекта
аудита)
дата
Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
ОТЧЕТ
о результатах аудиторской проверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование Объекта аудита)
1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________
___________________________________________________________________________
(реквизиты приказа, N пункта плана внутреннего финансового аудита)
2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________
3. Проверяемый период: ____________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________
6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________
7. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________
8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
8.1. ______________________________________________________________________
8.2. ______________________________________________________________________
..........
9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках,
по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)
10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) Объекта аудита,
изложенные по результатам проверки:
___________________________________________________________________________
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии
возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата,
количество листов приложенных к Отчету возражений)
11. Выводы, предложения и рекомендации:
11.1. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового
контроля и достоверности представленной Объектами аудита
бюджетной отчетности)
11.2. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета
Объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета,
установленным Министерством финансов Российской Федерации)
11.3. _____________________________________________________________________
(излагаются выводы, предложения и рекомендации по устранению
выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации
бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего
финансового контроля, а также предложения по повышению
экономности и результативности использования средств
федерального бюджета)
Приложения:
1. Акт проверки ___________________________________________________________
(полное наименование Объекта аудита)
на ____ листах в 1 экз.
2. Возражения к Акту проверки
___________________________________________________________________________
(полное наименование Объекта аудита)
на ____ листах в 1 экз.
Начальник субъекта
внутреннего финансового аудита
______________________________ ______________ _________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
дата
СОГЛАСОВАНО
Заместитель руководителя
ФНС России (УФНС)
______________________________ ______________ _________________
(должность) (подпись) (Ф.И.О.)
дата
Приложение N 6
к приказу ФНС России
от 2 октября 2015 г. N ММВ-7-16/433@
Отчет
о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
___________________________________________________
(наименование (субъекта аудита))
по состоянию на "__" ____________ 20__ г.
|
N п/п
|
Наименование аудиторской проверки и объекта аудита
|
Кол-во членов аудиторской группы
|
Срок проведения аудиторской проверки (количество дней)
|
Выявлено нарушений и недостатков по результатам аудиторской проверки
|
Наличие (отсутствие) возражений со стороны объекта аудита
|
Выводы
|
|||
|
о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности бюджетной отчетности
|
о соответствии ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета
|
||||||||
|
плановый
|
фактический
|
Кол-во
|
сумма, руб.
|
||||||
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Итого:
|
|||||||||
