Приложение . Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@ (ред. от 08.07.2025) "Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"
Приложение к Порядку | СПРАВОЧНИК КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ, ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ ЛОТЕРЕЙ
Приложение
к Порядку 
СПРАВОЧНИК
КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ,
ПОЛНОТЫ И СВОЕВРЕМЕННОСТИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
И ПРОВЕДЕНИЯ ЛОТЕРЕЙ
|
Номер контроля по порядку
|
Блок контроля
|
Идентификатор контрольного соотношения
|
Вид деятельности в отношении которого применяется контроль
|
Наименование контрольного соотношения
|
Период, за который выполняется контрольное соотношение
|
Расчет левой части контрольного соотношения
|
Источник данных, используемый для расчета правой части контрольных соотношений (1 - электронные сервисы; 2 - Налоговая декларация по налогу на прибыль КНД 1151006; 3 - Отчет о финансовых результатах ОКУД 071002)
|
Расчет правой части контрольного соотношения
|
Ожидаемый результат контрольного соотношения
|
Формулировка нарушения контрольного соотношения
|
Статья законодательства о налогах и сборах
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
8
|
11
|
13
|
14
|
15
|
|
|
1
|
Выручка
|
КС01.1
|
Оператор
|
Контроль равенства сумм минимальных лотерейных ставок по тиражным лотереям, отраженных в протоколах тиражных комиссий и сформированных по оперативным данным о движении (продаже, отмене, возврате) лотерейных билетов, участвующих в розыгрыше тиража.
|
месяц
|
Сумма минимальных лотерейных ставок по каждому тиражу и игре, отраженных в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
1
|
Сумма минимальных лотерейных ставок, отраженная в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
2
|
Выручка
|
КС01.2
|
Оператор
|
Контроль равенства сумм минимальных лотерейных ставок по тиражным лотереям, отраженных в протоколах тиражных комиссий и сформированных по оперативным данным о движении (продаже, отмене, возврате) лотерейных билетов, участвующих в розыгрыше тиража.
|
месяц
|
Сумма минимальных лотерейных ставок по каждому тиражу и игре, отраженных в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
1
|
Разница между Стоимостью билетов по данным Сервиса мониторинга продаж тиражных лотерейных билетов и Стоимостью билетов по данным Сервиса мониторинга отмены продаж лотерейных билетов и Стоимостью билетов по данным Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов. Для расчета отбираются билеты, участвующие в розыгрыше в отчетном периоде.
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
3
|
Выручка
|
КС02.1
|
Оператор
|
Контроль равенства выручки по разыгранным лотерейным тиражам, рассчитанной по оперативным данным с данными налогового учета
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по каждому тиражу и игре по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
1
|
Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
4
|
Выручка
|
КС02.2
|
Оператор
|
Контроль равенства выручки по разыгранным лотерейным тиражам, рассчитанной по оперативным данным с данными налогового учета
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по каждому тиражу и игре по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
1
|
Выручка по разыгранным лотерейным тиражам по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
5
|
Выручка
|
КС03.1
|
Оператор
|
Контроль равенства оперативных данных о движении (продаже, отмене, возврате) бестиражных лотерейных билетов, с данными налогового учета формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
1
|
Разница между Стоимость проданных бестиражных лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
6
|
Выручка
|
КС03.2
|
Оператор
|
Контроль равенства оперативных данных о движении (продаже, отмене, возврате) бестиражных лотерейных билетов, с данными налогового учета формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
1
|
Выручка от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
7
|
Выручка
|
КС04
|
Оператор
|
Сопоставление оперативных данных о суммах выручки по разыгранным лотерейным тиражам с данными Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006
|
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Суммой минимальных лотерейных ставок и Суммой сформированного призового фонда по каждому тиражу и игре по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
1
|
Значение графы 3 строки 011 Приложения 01 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006
|
Расчет левой части контрольного соотношения = Значение Левой части контрольного соотношения КС02.1
и Значение левой части КС 02.2
 Значение правой части контрольного соотношения |
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
8
|
Выручка
|
КС05
|
Оператор
|
Сопоставление оперативных данных о суммах выручки по продажам бестиражных лотерейных билетов с данными Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006
|
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов и Суммой сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
1
|
Значение графы 3 строки 012 Приложения 01 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль КНД 1151006
|
Расчет левой части контрольного соотношения = Значение левой части контрольного соотношения КС03.1 и Значение левой части контрольного соотношения КС 03.2
Расчет правой части контрольного соотношения |
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
9
|
Выручка
|
КС06
|
Оператор
|
Контроль равенства оперативных данных о суммах выручки по разыгранным лотерейным тиражам с данными бухгалтерского учета, формирующими выручку по разыгранным лотерейным тиражам
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Сумма минимальных лотерейных ставок по каждому тиражу и игре, отраженных в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса получения сведений о лотерейных тиражах
|
1
|
Выручка по разыгранным лотерейным тиражам по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения = Значение левой части контрольного соотношения КС01.1 = Значение левой части контрольного соотношения КС 01.2 и
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
10
|
Выручка
|
КС07.1
|
Оператор
|
Контроль равенства оперативных данных о суммах выручки от продажи бестиражных лотерейных билетов с данными бухгалтерского учета, формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов
|
1
|
Стоимость проданных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
11
|
Выручка
|
КС07.2
|
Оператор
|
Контроль равенства оперативных данных о суммах выручки от продажи бестиражных лотерейных билетов с данными бухгалтерского учета, формирующими выручку по продажам бестиражных лотерейных билетов
|
месяц,
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Стоимостью проданных и отмененных, возвращенных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга продаж бестиражных лотерейных билетов, Сервиса мониторинга отмен продаж лотерейных билетов, Сервиса мониторинга возвратов лотерейных билетов
|
1
|
Выручка от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
12
|
Выручка
|
КС08
|
Оператор
|
Сопоставление оперативных данных о суммах выручки по разыгранным лотерейным тиражам и продажам бестиражных лотерейных билетов с данными Отчета о финансовых результатов ОКУД 0710002
|
год
|
Сумма минимальных лотерейных ставок, отраженная в протоколах тиражных комиссий и Стоимость проданных бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
1
|
Значение графы 4 строки 2110 Отчета о финансовых результатах ОКУД 0710002
|
Расчет левой части контрольного соотношения
Расчет правой части контрольного соотношения |
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
13
|
Призовой фонд
|
КС09.1
|
Оператор
|
Контроль равенства данных о суммах сформированного призового фонда по тиражным лотереям по протоколам тиражных комиссий со сводными данными оперативного учета
|
месяц
|
Сумма призового фонда тиража по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
1
|
Сумма сформированного призового фонда, отраженная в протоколах тиражных комиссий по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения
Расчет правой части контрольного соотношения |
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
14
|
Призовой фонд
|
КС09.2
|
Оператор
|
Контроль корректности формирования суммы сформированного призового фонда по тиражным лотереям
|
месяц
|
Сумма призового фонда тиража по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
1
|
Произведение Суммы минимальных лотерейных ставок, отраженной в протоколах тиражных комиссий по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей на Установленный размер (%) призового фонда лотереи по отношению к выручке от проведения лотереи по данным Сервиса мониторинга лотерей
|
Расчет левой части контрольного соотношения
Расчет правой части контрольного соотношения |
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
15
|
Призовой фонд
|
КС10
|
Оператор
|
Контроль корректности формирования суммы сформированного призового фонда по бестиражным лотереям
|
месяц
|
Сумма сформированного призового фонда бестиражных лотерей по данным Сервиса мониторинга сводных показателей оперативного учета
|
1
|
Произведение Стоимости проданных (отмененных, возвращенных) бестиражных лотерейных билетов на Установленный размер (%) призового фонда Сервиса мониторинга лотерей
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0 и и Расчет левой части контрольного соотношения = Значение левой части контрольного соотношения КС07.1 - Значение левой части контрольного соотношения КС05
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|
|
16
|
Целевые отчисления
|
КС11
|
Оператор
|
Контроль корректности формирования суммы рассчитанных целевых отчислений от лотерей признаваемых в составе внереализационных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль
|
квартал, полугодие,
9 месяцев,
год
|
Если Установленный % целевых отчислений по данным Сервиса мониторинга лотерей равен 10% в 2022 году, 2023 году, 2024 году; 4,2% в 2025 году, 4,5% в 2026 году, 5% в 2027 году, 5,5% начиная с 2028 года, то:
Сумма значений, полученных от произведения Установленного % целевых отчислений по данным Сервиса мониторинга лотерей на Выручку по разыгранным лотерейным тиражам или на Выручку от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета
|
1
|
Расходы в виде целевых отчислений от лотерей, осуществляемые в размере и порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации по данным Сервиса мониторинга сводных показателе налогового и бухгалтерского учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно внереализационные расходы в части целевых отчислений завышены
|
ст. 265 п. 2 пп. 19.2 НК РФ
|
|
17
|
Невостребованные выигрыши
|
КС12
|
Оператор
|
Контроль корректности формирования суммы невостребованных выигрышей по тиражным лотереям, подлежащих зачислению в ФБ и соблюдением сроков зачисления таких сумм в ФБ
|
квартал
|
Сумма начисленных невостребованных выигрышей по сроку исковой давности, подлежащая перечислению в ФБ по тиражным лотереям и начисленных невостребованных выигрышей по сроку исковой давности, подлежащая перечислению в ФБ по бестиражным лотереям по данным Сервиса мониторинга сводных показателей бухгалтерского и налогового учета
|
1
|
Сумма невостребованных выигрышей, перечисленных в ФБ по данным Сервиса мониторинга невостребованных выигрышей, перечисленных в федеральный бюджет
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно произведено не полное или несвоевременное перечисление суммы невостребованных выигрышей в ФБ
|
ст. 20 138 ФЗ
|
|
18
|
НДФЛ
|
КС13.1
|
Оператор
Распространитель
|
Контроль равенства суммы начисления выигрыша и суммы выплаты выигрыша по тиражным лотереям
|
квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Сумма выплаты выигрыша до вычета налогов по данным Сервисов мониторинга выплат выигрышей по тиражным лотерейным билетам. Для многотиражных билетов выигрыши суммируются по всем тиражам и сопоставляются с выплатой.
|
1
|
Сумма выигрыша билета в тираже по данным Сервиса мониторинга разыгранных лотерейных тиражей
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно произведено не полное определения дохода в виде выигрыша от участия в лотерее, равного или превышающего 15 000 руб. для удержания НДФЛ
|
ст. 214.7 НК РФ
|
|
19
|
НДФЛ
|
КС13.2
|
Оператор
Распространитель
|
Контроль полноты уплаты НДФЛ с суммы выигрыша от участия в лотереи, исчисленного налоговым агентом
|
квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Разница между Суммой выплаты выигрыша до вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по тиражным лотерейным билетам и Сумма выплаты выигрыша до вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по бестиражным лотерейным билетам и Суммы выплаты выигрыша после вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по тиражным лотерейным билетам и Суммы выплаты выигрыша после вычета налогов по данным Сервиса мониторинга выплат выигрышей по бестиражным лотерейным билетам
|
1
|
Сумма НДФЛ, удержанная у физических лиц при выплате выигрыша от участия в лотерее по данным Сервиса мониторинга сводных показателей по данным бухгалтерского и налогового учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно произведена не полная уплата НДФЛ с суммы выигрыша от участия в лотереи исчисленного налоговым агентом
|
ст. 214.7 НК РФ
|
|
20
|
Агентское вознаграждение
|
КС14.1
|
Оператор
|
Контроль корректности определения суммы расходов в виде агентского вознаграждения по тиражным лотереям в налоговом учете
|
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Сумма агентского вознаграждения по данным Сервиса мониторинга отчетов агентов - распространителей и субраспространителей лотерей
|
1
|
Сумма произведения суммы минимальных лотерейных ставок, отраженной в протоколах тиражных комиссий, по данным Сервиса получения сведений о лотерейных тиражах на % агентского вознаграждения и Произведения Выручка от продажи бестиражных лотерейных билетов по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета на % агентского вознаграждения
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно завышение расходов
|
ст. 318 НК РФ
|
|
21
|
Агентское вознаграждение
|
КС14.2
|
Распространитель
|
Контроль полноты отражения выручки распространителя (субраспространителя) в виде агентского вознаграждения
|
1 квартал,
полугодие,
9 месяцев,
год
|
Сумма основного и дополнительного агентского вознаграждения по данным Сервиса мониторинга отчетов агентов - распространителей и субраспространителей лотерей
|
1
|
Сумма агентского вознаграждения распространителя (субраспространителя) по данным налогового учета по данным Сервиса мониторинга сводных показателей налогового и бухгалтерского учета
|
Расчет левой части контрольного соотношения - Расчет правой части контрольного соотношения = 0
|
Возможно выручка от проведения лотерей отражена не в полном объеме
|
ст. 249 НК РФ
|