6. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ ОПЕРАТОРОВ/РАСПРОСТРАНИТЕЛЕЙ ЛОТЕРЕЙ

Налоговый орган осуществляет проверку расходов в виде агентского вознаграждения распространителей на основании данных налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) по налогу на прибыль организации.

Согласно договору, заключенному между оператором лотереи и распространителем (распространителем и субраспространителем), вознаграждение - это денежные средства, причитающиеся за оказание распространителем обусловленных договором услуг, подлежащие выплате оператором лотереи распространителю (распространителем субраспространителю) или удерживаемые распространителем (субраспространителем) из выручки от проведения лотереи. Размер вознаграждения определяется согласно договора.

Для оператора лотерей агентское вознаграждение является основным видом расходов от деятельности по проведению лотереи, а для распространителя - основным видом дохода от деятельности по распространению лотерейных билетов и выплате выигрышей.

Расходы оператора лотереи от деятельности по проведению лотереи учитываются в регистрах бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", в конце месяца сформированная себестоимость списывается на счет 90.2 "Себестоимость продаж".

Доходы распространителя учитываются в регистре бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи".

Показатели по счету 20 "Основное производство" формируются на основании отчетов распространителей в разрезе каждого алгоритма лотереи.

Распространитель (субраспространитель) направляет оператору лотереи (распространителю) письменные отчеты об оказании услуг (отчеты распространителя/субраспространителя), а оператор лотереи (распространитель) проводит с распространителем (субраспространителем) сверку расчетов путем подписания актов сверки расчетов.

Взаимодействие между налоговым органом и оператором лотереи при проведении налогового мониторинга осуществляется посредством предоставления доступа к информационной системе участника налогового мониторинга и к транзакционным данным, агрегирующим информацию о приеме и регистрации лотерейных ставок, выплате выигрышей и розыгрыше призового фонда переданным в АИС "Налог-3".

Налоговый орган в отношении оператора лотереи проводит следующие мероприятия налогового контроля:

- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации;

- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", содержащий информацию о расходах (сумме исчисленного агентского вознаграждения);

- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90.2 "Себестоимость продаж", содержащий информацию о сумме сформированной себестоимости;

- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 20 "Основное производство", по счету 90.2 "Себестоимость продаж";

- проверку корректности даты признания расходов, путем сопоставления даты признания расходов с датой протокола тиражной комиссии (вознаграждение распространителя относится на себестоимость в части состоявшихся тиражей на отчетную дату) <2>;

- проверку корректности и полноты отражения сумм расходов (вознаграждение распространителя) на основании данных в отчетах распространителя с транзакционными данными переданными в АИС "Налог-3";

- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому алгоритму лотерей, на основании отчета распространителя и заключенного с ним договора. Учет суммы агентского вознаграждения, выплаченного оператором лотереи распространителю, ведется по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <5>.

--------------------------------

<5> Субсчет, содержащий показатель по агентским вознаграждениям за полученные ставки.

Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:

- анализ налоговой декларации по налогу на прибыль организации;

- анализ регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи", содержащий информацию о сумме начисленного агентского вознаграждения;

- сверку данных, отраженных в налоговой декларации по налогу на прибыль организации, с данными регистров бухгалтерского (налогового) учета по счету 90 "Продажи";

- проверку корректности и полноты отражения сумм агентского вознаграждения, начисленных по каждому алгоритму лотерей, на основании отчетов распространителя, заключенных с ним договоров. Учет по операторам лотерей ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <6>.

--------------------------------

<6> Субсчет, содержащий показатель расчетов с организаторами, операторами лотерей.