МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 марта 2008 г. N ШТ-6-2/219@
О НАПРАВЛЕНИИ ПЕРЕЧНЯ
ДЕЙСТВУЮЩИХ ДВУСТОРОННИХ ДОГОВОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ПЕРЕЧНЯ ОФШОРНЫХ ЗОН
Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе по подготовке запросов в компетентные органы иностранных государств Перечень действующих двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения по состоянию на 01.01.2008, а также Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 ноября 2007 г. N 108н.
Настоящее письмо довести до сведения нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Т.В.ШЕВЦОВА
Приложение
ПЕРЕЧЕНЬ
ДЕЙСТВУЮЩИХ ДВУСТОРОННИХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(по состоянию на 01.01.2008)
┌───┬────────────────┬────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Государство │ Международный договор │ │п/п│ │ │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │1. │Австралия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │2. │Австрия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │3. │Азербайджан │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения в отношении │ │ │ │налогов на доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │4. │Албания │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │5. │Армения │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении │ │ │ │двойного налогообложения на доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │6. │Белоруссия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество". Неотъемлемой частью Соглашения является │ │ │ │Протокол от 24.01.2006 │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │7. │Бельгия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Бельгии от 16.06.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │8. │Болгария │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │9. │Великобритания │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Соединенного Королевства Великобритании и Северной │ │ │ │Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │прирост стоимости имущества" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │10.│Венгрия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │11.│Вьетнам │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 │ │ │ │"Об избежании двойного налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │12.│Германия │Соглашение между РФ и Федеративной Республикой │ │ │ │Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │13.│Греция │Конвенция между Правительством Российской Федерации │ │ │ │и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 │ │ │ │"Об избежании двойного налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения от уплаты налогов в │ │ │ │отношении налогов на доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │14.│Дания │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │15.│Египет │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │16.│Израиль │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │17.│Индия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │18.│Индонезия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │19.│Иран │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │20.│Ирландия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │21.│Исландия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │22.│Испания │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │23.│Италия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │24.│Казахстан │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов на доход и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │25.│Канада │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │26.│Катар │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │27.│Кипр │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │28.│Киргизия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │29.│Китай │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения и предотвращении │ │ │ │уклонения от налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │30.│КНДР │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Корейской Народно-Демократической Республики от │ │ │ │26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │31.│Корея │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │32.│Кувейт │Соглашение между РФ и Государством Кувейт от │ │ │ │09.02.1999 "Об избежании двойного налогообложения и │ │ │ │предотвращении уклонения от налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │33.│Ливан │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │34.│Литва │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │35.│Люксембург │Соглашение между РФ и Великим Герцогством │ │ │ │Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │36.│Македония │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │37.│Малайзия │Соглашение между Правительством СССР и │ │ │ │Правительством Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │38.│Мали │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и установлении правил │ │ │ │оказания взаимной помощи в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │39.│Марокко │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │40.│Молдова │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения доходов и имущества и │ │ │ │предотвращении уклонения от уплаты налогов" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │41.│Монголия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │42.│Намибия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │43.│Нидерланды │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │44.│Новая Зеландия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Новой Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │45.│Норвегия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │46.│Польша │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения доходов и имущества" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │47.│Португалия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Португальской Республики от 29.05.2000 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения и предотвращении │ │ │ │уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │48.│Румыния │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Румынии от 27.09.1993 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │49.│Сербия; │Конвенция между Правительством РФ и Союзным │ │ │Черногория │Правительством Союзной Республики Югославии от │ │ │ │12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │50.│Сирия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения в отношении │ │ │ │налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │51.│Словакия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения доходов и имущества" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │52.│Словения │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │53.│США │Договор между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │54.│Таджикистан │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от уплаты налогов на доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │55.│Туркменистан │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │56.│Турция │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │57.│Узбекистан │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения доходов и имущества" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │58.│Украина │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения доходов и имущества и │ │ │ │предотвращении уклонений от уплаты налогов" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │59.│Филиппины │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │60.│Финляндия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от │ │ │ │14.04.2000) "Об избежании двойного налогообложения │ │ │ │в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │61.│Франция │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогов и нарушения налогового законодательства │ │ │ │в отношении налогов на доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │62.│Хорватия │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы и имущество" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │63.│Чехия │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Чешской Республики от 17.11.1995 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения и предотвращении уклонения │ │ │ │от налогообложения в отношении налогов на доходы и │ │ │ │капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │64.│Швейцария │Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от │ │ │ │15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в │ │ │ │отношении налогов на доходы и капитал" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │65.│Швеция │Конвенция между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │66.│Шри-Ланка │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Демократической Социалистической Республики Шри- │ │ │ │Ланка от 02.03.1999 "Об избежании двойного │ │ │ │налогообложения и предотвращении уклонения от │ │ │ │налогообложения в отношении налогов на доходы" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │67.│ЮАР │Соглашение между Правительством РФ и Правительством │ │ │ │Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 "Об │ │ │ │избежании двойного налогообложения и предотвращении │ │ │ │уклонения от налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доход" │ ├───┼────────────────┼────────────────────────────────────────────────────┤ │68.│Япония │Конвенция между Правительством СССР и │ │ │ │Правительством Японии от 18.01.1986 "Об избежании │ │ │ │двойного налогообложения в отношении налогов на │ │ │ │доходы" │ └───┴────────────────┴────────────────────────────────────────────────────┘
