ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 октября 2010 г. N ШС-37-3/13654@
О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
ПО ВОПРОСУ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ СТАТЬИ 269 НК РФ С УЧЕТОМ
ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ
ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.10.2010 N 03-03-05/216 по вопросу применения норм статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования".
Доведите указанное письмо Минфина России до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 октября 2010 г. N 03-03-05/216
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о применении норм статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 229-ФЗ, и сообщает следующее.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) внесены изменения в пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также указанная статья дополнена пунктом 1.1.
Так, согласно пункту 1.1 статьи 269 Кодекса (в редакции Закона N 229-ФЗ) при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
В соответствии с пунктом 9 статьи 10 Закона N 229-ФЗ изменения, внесенные в статью 269 Кодекса, применяются в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 года.
В пункте 1 статьи 10 Закона N 229-ФЗ указано, что данный Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления в силу.
Текст Закона N 229-ФЗ опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 года.
Учитывая изложенное, организации вправе применять новые нормативы, установленные Законом N 229-ФЗ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, осуществленных с 1 января 2010 года, по истечении месяца с момента официального опубликования текста указанного Закона.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
