МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 23 сентября 2010 г. N МН-37-6/11851@

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА
В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ ПО МЕСТУ
ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ
С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ СО 2 СЕНТЯБРЯ 2010 ГОДА
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.07.2010 N 229-ФЗ

Федеральная налоговая служба в связи с внесением Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" изменений в пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части установления обязанности органов, осуществляющих учет физических лиц по месту пребывания, сообщать о фактах постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня постановки на учет (снятия с учета) указанных лиц, направляет для использования в работе рекомендуемую форму ИР "Сведения о постановке на учет (снятии с учета) иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации", согласованную с ФМС России, и сообщает следующее.

Указанную рекомендуемую форму ИР следует довести до территориальных органов ФМС России и обратить внимание, что сведения о постановке на учет (снятии с учета) по месту пребывания, содержащиеся в форме ИР, представляются в налоговые органы только в отношении иностранных работников, имеющих разрешение на работу или патент. Таким образом, в представленной в налоговый орган территориальным органом ФМС России форме ИР должны быть заполнены 1, 2 (либо 3), 4, 5 разделы.

При этом следует учитывать, что в соответствии с действующим законодательством иностранный гражданин обязан встать на учет в органах ФМС России по месту пребывания на территории Российской Федерации в трехдневный срок с момента прибытия на территорию Российской Федерации. При отсутствии у иностранного гражданина заключенного договора с работодателем максимальный срок его учета в органах ФМС России по месту пребывания - 90 дней. При этом указанный иностранный гражданин имеет право на получение разрешения на работу (приобретение патента) в срок до 90 дней с момента прибытия на территорию Российской Федерации. Статус иностранного работника иностранный гражданин приобретает только с момента получения разрешения на работу (приобретения патента).

Таким образом, постановка на учет иностранного гражданина по месту пребывания на территории Российской Федерации и получение им разрешения на работу (приобретение патента) в ряде случаев происходит не одновременно, равно как и получение разрешения на работу (приобретение патента) не обязывает иностранного гражданина становиться на учет по месту пребывания снова, если срок его учета по месту пребывания не окончился.

В связи с изложенным ФНС России рекомендует предложить органам, осуществляющим выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (патентов), представлять форму ИР в налоговые органы в течение 10 дней после дня выдачи иностранному работнику разрешения на работу (приобретения патента). Кроме того, учитывая дату вступления Закона в силу со 2 сентября 2010 года, также рекомендуется предложить органам, осуществляющим выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (патентов), представить сведения по форме ИР на все выданные иностранным гражданам разрешения на работу либо патенты с 02.09.2010 до момента получения органами ФМС России рекомендуемой формы ИР, т.е. до первого представления сведений в налоговые органы.

Одновременно сообщается, что в настоящее время ФГУП ГНИВЦ ФНС России по поручению ФНС России проводит доработку программного обеспечения с целью реализации возможности ввода сведений, содержащихся в рекомендуемой форме ИР, в информационный ресурс (ЕГРН).

В этой связи в настоящее время на основании сведений, поступивших в налоговые органы от органов ФМС России в отношении иностранных работников, необходимо осуществить только присвоение ИНН иностранным работникам согласно приложению к настоящему письму и в пятидневный срок направить заказным письмом первый экземпляр уведомления о постановке на учет по форме N 2-3-Учет - иностранному работнику, второй экземпляр указанного уведомления - в орган ФМС России, представивший сведения по форме ИР.

В уведомлении о постановке на учет по форме N 2-3-Учет в строке "на основании сведений" следует указать орган ФМС России, представивший сведения; в строке "содержащихся в" следует указывать слова "Сведения о постановке на учет иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации" и реквизиты сведений - номер и дата; в строке "Вы поставлены на учет" указывается дата выдачи разрешения на работу (дата выдачи патента); строка "в качестве" не заполняется; в строке "по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации" следует указывать слова "по месту пребывания физического лица".

Информация об утверждении формы ИР, а также о доработке программного обеспечения будет доведена в установленном порядке.

ФНС России обращает внимание, что налоговые органы вправе применять к органам ФМС России штрафные санкции за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) указанных сведений в соответствии с нормами статьи 129.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, при рассмотрении налоговыми органами вопроса о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 129.1 Кодекса и статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанностей по представлению в налоговые органы сведений о постановке на учет (снятии с учета) органами ФМС России иностранного работника по месту пребывания на территории Российской Федерации следует учитывать дату выдачи иностранному работнику разрешения на работу либо патента, указанную в форме ИР.

Руководителям Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов для исполнения, а также довести до территориальных органов ФМС России предложения ФНС России (согласованные с ФМС России) и рекомендуемую форму ИР.

Кроме того, ФНС России считает целесообразным предложить органам ФМС России в случае возникновения трудностей при заполнении формы ИР незамедлительно сообщить об этом в налоговые органы. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации в срок до 20.10.2010 необходимо сообщить о возникших проблемах в Управление информатизации ФНС России.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Н.Е.МЕЛЬНИКОВ

Приложение
к Приказу ФНС России
от "__" ______ 20__ г. N ___/___

Форма ИР

_____________________________________  В налоговый орган __________________
 (полное наименование и код органа,                        (наименование
_____________________________________                    налогового органа)
  осуществившего постановку на учет    ____________________________________
физического лица по месту пребывания)  ____________________________________
                                             (почтовый индекс, адрес)
                            ┌─┬─┬─┬─┬─┐
    Код органа ФМС России   │ │ │ │ │ │
                            └─┴─┴─┴─┴─┘

     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ОГРН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │            Код налогового органа │ │ │ │ │
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘                                  └─┴─┴─┴─┘
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН  │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
     ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
КПП  │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
     └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

________________________________
        (адрес, телефон)

              СВЕДЕНИЯ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ (СНЯТИИ С УЧЕТА)
         ИНОСТРАННОГО РАБОТНИКА ПО МЕСТУ ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ
                           РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

         1. Сведения о лице, поставленном на учет (снятом с учета)
                            по месту пребывания

                                    ┌─┐ не требующем   │
Сведения о лице, прибывшем          │ │ получения визы │ (нужное отметить
в Российскую Федерацию в порядке:   ├─┼────────────────┤ знаком "V")
                                    │ │ требующем      │
                                    └─┘ получения визы │

1.1. Фамилия ______________________________________________________________
1.2. Имя __________________________________________________________________
1.3. Отчество (при наличии) _______________________________________________
          ┌─┐      ┌─┐
1.4. Пол: │ │ муж. │ │ жен.  (нужное отметить знаком "V")
          └─┘      └─┘
                          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
1.5. ИНН (при наличии)    │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
1.6. Дата рождения _________________________
                      (число, месяц, год)
1.7. Место рождения _______________________________________________________
1.8. Гражданство, подданство (название государства) _______________________
1.9. Сведения о документе, удостоверяющем личность:
1.9.1. документ иностранного гражданина: а) вид документа ___ б) серия ____
       в) номер ________________________ в) кем и когда выдан _____________

                    2. Сведения о разрешении на работу

                          ┌─┐                │
                          │ │ выданном       │
    Сведения о разрешении ├─┼────────────────┤ (нужное отметить знаком "V")
                          │ │ аннулированном │
                          └─┘                │

2.1. а) Серия ___________________ б) Номер ________________________
2.2. Дата выдачи разрешения _______________________________________________
                                          (число, месяц, год)
2.3. Срок действия разрешения до __________________________________________
                                            (число, месяц, год)
2.4. Дата аннулирования разрешения ________________________________________
                                             (число, месяц, год)
2.5. Территория действия разрешения _______________________________________

                           3. Сведения о патенте

                          ┌─┐                │
                          │ │ выданном       │
    Сведения о патенте    ├─┼────────────────┤ (нужное отметить знаком "V")
                          │ │ аннулированном │
                          └─┘                │

3.1. Сведения о патенте:
     а) Серия _____________________ б) Номер _____________________
3.2. Дата выдачи патента __________________________________________________
                                       (число, месяц, год)
3.3. Дата аннулирования патента ___________________________________________
                                           (число, месяц, год)
3.4. Территория действия патента __________________________________________

             4. Сведения о постановке на учет (снятии с учета)
                            по месту пребывания

                ┌─┐            ┌─┐
4.1. Сведения о │ │ постановке │ │ снятии    (нужное отметить знаком "V")
                └─┘ на учет    └─┘ с учета

4.2. Адрес места пребывания:
      а) субъект Российской Федерации _____________________________________
      б) район ____________________________________________________________
      в) город ____________________________________________________________
      г) населенный пункт _________________________________________________
                                       (село, поселок и т.п.)
      д) улица (проспект, переулок и т.д.) ________________________________
      е) дом ________ ж) корпус (строение) ___________ з) квартира ________
4.2.1. Дата  постановки  на  учет  (продления  срока)  по  указанному месту
пребывания ________________________________________________________________
                                  (число, месяц, год)
4.2.2. Срок пребывания до _________________________________________________
                                         (число, месяц, год)
4.2.3. Дата снятия с учета по месту пребывания ____________________________
                                                   (число, месяц, год)
4.3. Адрес  предыдущего места пребывания на территории Российской Федерации
(при наличии):
      а) субъект Российской Федерации _____________________________________
      б) район ____________________________________________________________
      в) город ____________________________________________________________
      г) населенный пункт _________________________________________________
                                       (село, поселок и т.п.)
      д) улица (проспект, переулок и т.д.) ________________________________
      е) дом _______ ж) корпус (строение) _______ з) квартира ________

                     5. Сведения о принимающей стороне

                 ┌─┐                 ┌─┐
5.1. Организация │ │ Физическое лицо │ │   (нужное отметить знаком "V")
                 └─┘                 └─┘
5.2. Информация о физическом лице:
5.2.1. Фамилия ____________________________________________________________
5.2.2. Имя ________________________________________________________________
5.2.3. Отчество (при наличии) _____________________________________________
                         ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5.2.4. ИНН (при наличии) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                         └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
5.2.5. Сведения о документе, удостоверяющем личность:
        а) серия             _________________ б) номер ___________________
        в) кем и когда выдан ______________________________________________
5.2.6. Адрес места жительства (пребывания):
        г) субъект Российской Федерации    ________________________________
        д) район                            _______________________________
        е) город или иной населенный пункт ________________________________
        ж) улица                            _______________________________
        з) дом _____ и) корпус ______ к) строение ______ л) квартира ______
5.3. Сведения об организации:
5.3.1. Наименование организации ___________________________________________
5.3.2. Адрес местонахождения ______________________________________________
                ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
5.3.3. ИНН      │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
                └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Дата __________   Подпись должностного лица _____________  ________________
                                              (подпись)        (Ф.И.О.)

ВАЖНО!!! Во избежание присвоения множественных ИНН процедуру присвоения ИНН иностранным работникам не следует проводить одновременно с постановкой на учет с присвоением ИНН иных категорий физических лиц. Таким образом, во время присвоения ИНН иностранным работникам присвоение ИНН в автоматическом режиме не допускается.

1. В QBE "Диапазоны свободных ИНН ФЛ" ("Администрирование системы" - "Присвоение ИНН" - "Диапазоны ИНН ФЛ") необходимо взять свободный ИНН для присвоения ФЛ.

    2.  На  форме - "Добавление физ. лица" в поле "ИНН" вводится порядковый
номер  свободного ИНН, вместо контрольного разряда вводятся любые две цифры
            ┌─┐
и по кнопке │.│  рассчитывается контрольный разряд. Остальные поля формы не
            └─┘
заполняются, лицо не сохраняется.

3. ИНН после расчета контрольного кода запретить к использованию в программе (при помощи режима "Определить диапазон ИНН ФЛ, запрещенных к использованию" ("Администрирование системы" - "Присвоение ИНН" - "Диапазоны ИНН ФЛ").

В случае возникновения трудностей при расчете ИНН следует обращаться на горячую линию ЭОД (г. Нижний Новгород): тел. (8831)-246-53-11, (52)-79-37