МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 17 января 2018 г. N ГД-4-11/584@
ОБ ИНВЕСТИЦИОННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений подпункта 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) до издания нормативно-правового акта и регистрации его в установленном порядке в Минюсте России направляет рекомендуемые формы Справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (далее - Справка), Уведомления об отказе в выдаче Справки, а также обращает внимание на следующее.
Заявление представляется налогоплательщиком в свободной форме. При этом к заявлению должны быть приложены копии документов, на основании которых открыт индивидуальный инвестиционный счет (далее - ИИС), либо иные документы, позволяющие идентифицировать ИИС.
Подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Кодекса не установлены специальные сроки для выдачи Справки, в связи с чем по данному вопросу территориальным налоговым органам необходимо руководствоваться сроками рассмотрения письменных обращений, установленными пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации".
При получении заявления налогоплательщика о выдаче Справки территориальный налоговый орган должен установить совокупность следующих условий:
1) факт наличия в АИС "Налог-3" постановки на учет по месту жительства в территориальном налоговом органе физического лица, обратившегося за выдачей Справки. В случае отсутствия данного факта необходимо направить запрос в органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, и в случае получения ответа об отсутствии факта регистрации физического лица по месту жительства по адресу, администрируемому территориальным налоговым органом, подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с предложением обратиться в территориальный налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.
2) факт отсутствия сведений в АИС "Налог-3" о наличии у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, других договоров на ведение ИИС (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу).
В случае наличия указанных сведений необходимо подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с указанием причины отказа.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение ИИС. В случае заключения нового договора на ведение ИИС ранее заключенный договор на ведение ИИС должен быть прекращен в течение месяца. Таким образом, прекращение ранее заключенного договора на ведение ИИС в течение месяца с момента заключения нового договора на ведение ИИС не является невыполнением налогоплательщиком условий для получения Справки.
3) факт отсутствия в ПК "СЭОД" сведений о предоставлении налогоплательщику инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС. В случае изменения места жительства налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС, в отношении которого представлено заявление, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот ИИС в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 Кодекса, наличие указанных сведений проверяется в ФИР "Сведения о физических лицах", а также направляется запрос в налоговый орган по прежнему месту жительства физического лица. В случае наличия указанных сведений необходимо подготовить и направить налогоплательщику уведомление об отказе в выдаче Справки с указанием причины отказа.
При выполнении совокупности условий необходимо подготовить и направить налогоплательщику Справку.
Кроме того, Кодекс не содержит ограничений по выдаче Справок в случае неоднократного обращения налогоплательщика, в том числе в течение налогового периода, в связи с чем по каждому поступившему обращению налогоплательщика необходимо проводить самостоятельный комплекс мероприятий, направленный на подтверждение обоснованности выдачи Справки либо уведомления об отказе в выдаче Справки.
До ввода в промышленную эксплуатацию технологического процесса 103.06.06.00.0100 "05.03.15. Подтверждение права налогоплательщика на получение инвестиционных налоговых вычетов в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 219.1 НК РФ" территориальным налоговым органам необходимо организовать и обеспечить учет полученных заявлений и выданных Справок (уведомлений об отказе в выдаче Справок).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
Приложение
СПРАВКА
о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2
пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации
и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение
срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного
счета других договоров на ведение индивидуального
инвестиционного счета
N ___________ от "__" _____________ 20__ г.
___________________________________________________________________________
(наименование и код налогового органа)
в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 219.1 Налогового кодекса
Российской Федерации подтверждает:
1) факт неполучения налогоплательщиком ____________________________________
(ИНН, фамилия, имя, отчество
(при наличии),
___________________________________________________________________________
данные документа, удостоверяющего личность,
___________________________________________________________________________
адрес места жительства)
инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2
пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации,
в части уплаченных им взносов по договору на ведение индивидуального
инвестиционного счета от _____________________ N __________________________,
(дата) (номер)
заключенному с ____________________________________________________________
(ИНН/КПП, наименование профессионального участника
рынка ценных бумаг)
__________________________________________________________________________,
а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на указанный
индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1
статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации
2) отсутствия в течение срока действия договора на ведение указанного
индивидуального инвестиционного счета, других договоров на ведение
индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения
договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет,
открытый тому же физическому лицу)
____________________________ / _________________ / ______________________ /
(должностное лицо налогового (подпись) (фамилия, имя,
органа) отчество <2>)
УВЕДОМЛЕНИЕ
об отказе в выдаче Справки о подтверждении факта неполучения
налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 2 пункта 1
2) отсутствия в течение срока действия договора на ведение указанного
индивидуального инвестиционного счета, других договоров на ведение
индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения
договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном
инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет,
открытый тому же физическому лицу)
____________________________ / _________________ / ______________________ /
(должностное лицо налогового (подпись) (фамилия, имя,
органа) отчество <2>)
УВЕДОМЛЕНИЕ
об отказе в выдаче Справки о подтверждении факта неполучения
налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета,
предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового
кодекса Российской Федерации и подтверждении факта отсутствия
у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение
индивидуального инвестиционного счета других договоров
на ведение индивидуального инвестиционного счета
N ___________
от "__" _____________ 20__ г.
___________________________________________________________________________
(наименование и код налогового органа)
__________________________________________________________________________,
рассмотрев заявление налогоплательщика ____________________________________
(ИНН, фамилия, имя, отчество
(при наличии),
___________________________________________________________________________
данные документы, удостоверяющего личность,
___________________________________________________________________________
адрес места жительства)
____________________________ от "__" __________ 20__ г. N ______________,
(реквизиты заявления)
уведомляет об отказе в выдаче Справки о подтверждении факта неполучения
налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного
подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской
Федерации и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика
в течение срока действия договора на ведение индивидуального
инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального
инвестиционного счета по причине (нужный вариант отметить):
|
1 - получения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
|
|
|
2 - наличия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета;
|
|
3 - иное (указать причину): ___________________________________ _______________________________________________________________ ______________________________________________________________. |
|
____________________________ / _________________ / ______________________ /
(должностное лицо налогового (подпись) (фамилия, имя,
органа) отчество <**>)
