МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 апреля 2010 г. N 3-1-07/265
О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ, ВСТУПАЮЩИХ
В СИЛУ С 01.01.2010
Федеральная налоговая служба в соответствии с пунктом 5 Протокола XXIV заседания Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном комитете Евразийского экономического сообщества от 26.06.2009 N 24 направляет материалы об изменениях в налоговом законодательстве Российской Федерации, вступивших в силу с 01.01.2010 по форме, утвержденной Решением Совета руководителей налоговых служб при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС от 8 октября 2004 года N 161.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
Приложение
ПЕРЕЧЕНЬ
ЗАКОНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В 2009 ГОДУ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВСТУПИВШИХ В СИЛУ
С 1 ЯНВАРЯ 2010 ГОДА
┌────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Наименование Закона │ N Закона │ Краткое описание сути внесенных изменений │ │п/п │ │ │ │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождается│ │ │внесении изменений в│17.07.2009 │безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или)│ │ │часть вторую│N 161-ФЗ │печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о│ │ │Налогового кодекса│ │выборах и референдумах. │ │ │Российской Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения│ │ │внесении изменений в│25.11.2009 │оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим│ │ │части первую и вторую│N 281-ФЗ │организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества,│ │ │Налогового кодекса│ │не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями,│ │ │Российской Федерации и│ │составляющего государственную казну и (или) муниципальную казну. │ │ │в отдельные│ │ │ │ │законодательные акты│ │ В целях освобождения от налогообложения операций, касающихся финансовых│ │ │Российской Федерации" │ │инструментов срочных сделок, определено понятие финансовых инструментов срочных│ │ │ │ │сделок и внесено уточнение, в соответствии с которым от налогообложения не│ │ │ │ │освобождается реализация базисного актива финансовых инструментов срочных│ │ │ │ │сделок. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Введена норма, согласно которой от налогообложения освобождаются проценты,│ │ │ │ │полученные в связи с предоставлением ценных бумаг по договору займа. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Уточнено освобождение от налогообложения операций по уступке (переуступке,│ │ │ │ │приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из│ │ │ │ │договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных│ │ │ │ │договоров, в части освобождения от налогообложения третьих лиц, передающих│ │ │ │ │(приобретающих) право требования по данным договорам у нового кредитора│ │ │ │ │(третьих лиц). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения ввоз на│ │ │ │ │территорию Российской Федерации культурных ценностей, приобретенных за счет│ │ │ │ │бюджетных средств, а также полученных в дар государственными и муниципальными│ │ │ │ │учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Установлен порядок определения налоговой базы при реализации товаров│ │ │ │ │(работ, услуг) по срочным сделкам, финансовых инструментов срочных сделок, не│ │ │ │ │обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых│ │ │ │ │инструментов (отдельно - для базисного актива опционных договоров (контрактов),│ │ │ │ │обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного│ │ │ │ │актива. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Установлена налоговая ставка 0 процентов при реализации космической│ │ │ │ │техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры военного и│ │ │ │ │двойного назначения. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Определен порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета сумм│ │ │ │ │НДС в отношении операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок,│ │ │ │ │а также в отношении клиринговой деятельности, осуществляемой на рынке ценных│ │ │ │ │бумаг. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │Федеральный закон "О│от │ Введены нормы, согласно которым от налогообложения освобождаются следующие│ │ │внесении изменений в│28.11.2009 │операции: │ │ │статьи 149 и 162 части│N 287-ФЗ │ - реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими│ │ │второй Налогового│ │организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,│ │ │кодекса Российской│ │жилищными или иными обслуживающими кооперативами. Такие операции освобождаются│ │ │Федерации" │ │от НДС при условии, что налогоплательщики приобретают коммунальные услуги у│ │ │ │ │организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и│ │ │ │ │газоснабжающих; │ │ │ │ │ - реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в│ │ │ │ │многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями,│ │ │ │ │товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными│ │ │ │ │обслуживающими кооперативами. Для применения освобождения необходимо, чтобы│ │ │ │ │налогоплательщики приобретали работы (услуги) по содержанию и ремонту общего│ │ │ │ │имущества в многоквартирном доме у организаций и индивидуальных│ │ │ │ │предпринимателей, которые непосредственно выполняют эти работы (услуги); │ │ │ │ │ - не увеличивают налоговую базу денежные средства, полученные управляющими│ │ │ │ │организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными,│ │ │ │ │жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, на│ │ │ │ │формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего│ │ │ │ │имущества в многоквартирном доме. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │Федеральный закон "О│от │ Исключены из перечня документов, подтверждающих право на применение│ │ │внесении изменений в│17.12.2009 │освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг) в│ │ │части первую и вторую│N 318-ФЗ │рамках оказания безвозмездной помощи (содействия), выписка банка и копии│ │ │Налогового кодекса│ │приходных кассовых ордеров. │ │ │Российской Федерации в│ │ │ │ │связи с введением│ │ Введена норма, на основании которой ошибки, допущенные в счетах-фактурах,│ │ │заявительного порядка│ │не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки│ │ │возмещения налога на│ │идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных│ │ │добавленную стоимость" │ │прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а│ │ │ │ │также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются│ │ │ │ │основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Введен заявительный порядок возмещения НДС, право на применение которого│ │ │ │ │имеют: │ │ │ │ │ - налогоплательщики, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на│ │ │ │ │прибыль и НДПИ, уплаченная за последних три календарных года, составляет не│ │ │ │ │менее 10 млрд. рублей; │ │ │ │ │ - налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в│ │ │ │ │которой заявлена сумма НДС к возмещению, банковскую гарантию (предусматривающую│ │ │ │ │обязанность банка по требованию налогового органа уплатить в бюджет излишне│ │ │ │ │полученную налогоплательщиком (зачтенную) сумму налога). Гарантию могут│ │ │ │ │предоставлять банки, включенные Минфином России в перечень банков, отвечающих│ │ │ │ │установленным требованиям. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой предусмотренный пунктом 9 статьи 165│ │ │внесении изменений в│27.12.2009 │Налогового кодекса срок представления документов (их копий), указанных в│ │ │часть вторую│N 368-ФЗ │пунктах 1 - 4 статьи 165 Налогового кодекса, исчисляемый с даты помещения│ │ │Налогового кодекса│ │товаров под таможенные режимы, а также предусмотренный пунктом 9 статьи 167│ │ │Российской Федерации и│ │Налогового кодекса момент определения налоговой базы, связанный со сроком│ │ │в Федеральный закон "О│ │представления таких документов, увеличивается на 90 дней в случае, если товары│ │ │внесении изменений в│ │помещены соответственно под таможенный режим экспорта, международного│ │ │главы 23 и 25│ │таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период│ │ │Налогового кодекса│ │с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. │ │ │Российской Федерации и│ │ │ │ │о признании │ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │Федерального закона "О│ │ │ │ │внесении изменений в│ │ │ │ │часть первую, часть│ │ │ │ │вторую │ │с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. │ │ │Российской Федерации и│ │ │ │ │о признании │ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │Федерального закона "О│ │ │ │ │внесении изменений в│ │ │ │ │часть первую, часть│ │ │ │ │вторую │ │с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. │ │ │Российской Федерации и│ │ │ │ │о признании │ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │Федерального закона "О│ │ │ │ │внесении изменений в│ │ │ │ │часть первую, часть│ │ │ │ │вторую │ │с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года. │ │ │Российской Федерации и│ │ │ │ │о признании │ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │Федерального закона "О│ │ │ │ │внесении изменений в│ │ │ │ │часть первую, часть│ │ │ │ │вторую Налогового│ │ │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации и отдельные│ │ │ │ │законодательные акты│ │ │ │ │Российской Федерации"│ │ │ │ │и о признании│ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │законодательных актов│ │ │ │ │Российской Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой освобождается от налогообложения передача│ │ │внесении изменений в│27.12.2009 │имущественных прав (в том числе предоставление права использования результатов│ │ │отдельные │N 379-ФЗ │интеллектуальной деятельности и (или) средств индивидуализации) общероссийским│ │ │законодательные акты│ │общественным объединением в рамках исполнения обязательств по соглашениям,│ │ │Российской Федерации в│ │заключенным с российскими и иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних│ │ │связи с организацией и│ │игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. │ │ │проведением XXII│ │ │ │ │Олимпийских зимних игр│ │ │ │ │и XI Паралимпийских│ │ │ │ │игр 2014 года в городе│ │ │ │ │Сочи и развитием│ │ │ │ │города Сочи как│ │ │ │ │горноклиматического │ │ │ │ │курорта" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 7 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой не признается объектом налогообложения│ │ │внесении изменений в│05.04.2010 │выполнение работ (оказание услуг), осуществляемых в рамках дополнительных│ │ │часть вторую│N 41-ФЗ │мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов│ │ │Налогового кодекса│ │РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данная│ │ │Российской Федерации и│ │законодательная норма распространяется на правоотношения, возникшие начиная с│ │ │в отдельные│ │01.01.2009. │ │ │законодательные акты│ │ │ │ │Российской Федерации" │ │ │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 8 │Федеральный закон "О│от │ Внесены изменения в порядок исчисления акцизов, согласно которым с 1 января│ │ │внесении изменений в│28.11.2009 │2010 года при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей│ │ │главы 22 и 28 части│N 282-ФЗ │этилового спирта свыше 9% налоговые вычеты производятся в пределах суммы│ │ │второй Налогового│ │акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,│ │ │кодекса Российской│ │исходя из ставки акциза по этиловому спирту, установленной статьей 193│ │ │Федерации" │ │Налогового кодекса на дату приобретения подакцизного товара, использованного в│ │ │ │ │качестве сырья. │ │ │ │ │ Начиная с 1 января 2010 года установлена единая дата уплаты акциза при│ │ │ │ │реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров│ │ │ │ │- не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. │ │ │ │ │ Изменились ставки акцизов, а именно на период 2010 - 2012 годы предусмотрена│ │ │ │ │ежегодная индексация по сравнению с соответствующим предыдущим годом в среднем│ │ │ │ │на 10% налоговых ставок по акцизам на все подакцизные товары, за исключением│ │ │ │ │табачной продукции, алкогольной продукции и пива. │ │ │ │ │ На табачную продукцию (сигареты, папиросы), пиво и алкогольную продукцию в│ │ │ │ │2010 году по сравнению с предыдущим годом темпами, превышающими прогнозируемую│ │ │ │ │инфляцию: │ │ │ │ │- на сигареты с фильтром на 36% (в последующие годы в среднем на 20%); │ │ │ │ │- по сигаретам без фильтра и папиросам на 73% (в последующие годы в среднем на│ │ │ │ │40%); │ │ │ │ │- по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно│ │ │ │ │на 30% (в последующие годы на 20%); │ │ │ │ │- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта│ │ │ │ │этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно почти в 3 раза (в│ │ │ │ │последующие годы также предусмотрена индексация ставки); │ │ │ │ │- по пиву с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта│ │ │ │ │этилового свыше 8,6 процента на 42% (в последующие годы в среднем на 20%). │ │ │ │ │ С 2011 года предусматривается дифференциация ставок акцизов на автомобильный│ │ │ │ │бензин и дизельное топливо по принципу их снижения по мере повышения класса│ │ │ │ │топлива. При этом в среднем акцизы проиндексируются на 10% к 2010 году. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 9 │Федеральный закон от│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 42, согласно которому освобождены от│ │ │28.04.2009 N 67-ФЗ "О│28.04.2009 │налогообложения (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2009 года) средства,│ │ │внесении изменения в│N 67-ФЗ │получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих│ │ │статью 217 части│ │образовательные учреждения, в виде компенсации части родительской платы за│ │ │второй Налогового│ │содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную│ │ │кодекса Российской│ │общеобразовательную программу дошкольного образования. │ │ │Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 10 │Федеральный закон "О│от │ Подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса дополнен положением, согласно│ │ │внесении изменений в│12.06.2009 │которому право на получение социального налогового вычета распространяется│ │ │статью 217 Налогового│N 120-ФЗ │также на налогоплательщика - брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты│ │ │кодекса Российской│ │налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме│ │ │Федерации" │ │обучения в образовательных учреждениях. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 11 │Федеральный закон "О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктами 43 - 46, согласно которым освобождены│ │ │внесении изменений в│03.07.2008 │от налогообложения: │ │ │статью 217 части│N 117-ФЗ │ │ │ │второй Налогового│ │ Пункт 43. Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве│ │ │кодекса Российской│ │оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей,│ │ │Федерации" │ │определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских│ │ │ │ │(фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного│ │ │ │ │производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими│ │ │ │ │организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника,│ │ │ │ │имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими│ │ │ │ │(фермерскими) хозяйствами работнику (норма распространяется на правоотношения,│ │ │ │ │возникшие с 1 января 2009 года, и применяется до 1 января 2016 года). │ │ │ │ │ Предусмотренное данным пунктом освобождение от налогообложения│ │ │ │ │предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока│ │ │ │ │действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном│ │ │ │ │соблюдении следующих условий: │ │ │ │ │ общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода,│ │ │ │ │полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей; │ │ │ │ │ общая сумма указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного│ │ │ │ │работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за│ │ │ │ │этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с│ │ │ │ │трудовым законодательством; │ │ │ │ │ доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом│ │ │ │ │данного пункта организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий│ │ │ │ │календарный год не превышает 100 миллионов рублей. │ │ │ │ │ Если при соблюдении установленных данным пунктом ограничений общая сумма│ │ │ │ │указанного в абзаце первом данного пункта дохода, полученного работником в│ │ │ │ │соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница между этой│ │ │ │ │суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом данного пункта│ │ │ │ │дохода учитывается при расчете предельной суммы дохода, установленной абзацем│ │ │ │ │третьим данного пункта, в последующих месяцах календарного года. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Пункт 44. Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием│ │ │ │ │работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ (норма│ │ │ │ │распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Пункт 45. Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости│ │ │ │ │проезда к месту обучения и обратно лицам, недостигшим 18 лет, обучающимся в│ │ │ │ │российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих│ │ │ │ │соответствующую лицензию (норма распространяется на правоотношения, возникшие с│ │ │ │ │1 января 2009 года). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Пункт 46. Доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками,│ │ │ │ │пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации,│ │ │ │ │стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в│ │ │ │ │их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным│ │ │ │ │общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских│ │ │ │ │образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в│ │ │ │ │иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в│ │ │ │ │период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в│ │ │ │ │указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах│ │ │ │ │услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных│ │ │ │ │организаций (норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января│ │ │ │ │2004 года). │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 12 │Федеральный закон "О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 47, согласно которому освобождены от│ │ │внесении изменений в│17.07.2009 │налогообложения доходы, полученные налогоплательщиками в виде стоимости│ │ │часть вторую│N 161-ФЗ │эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в│ │ │налогового кодекса│ │соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах│ │ │Российской Федерации" │ │(положение статьи 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в│ │ │ │ │редакции данного Федерального закона) распространяется на правоотношения по│ │ │ │ │оказанию услуг по предоставлению бесплатного эфирного времени и (или)│ │ │ │ │бесплатной печатной площади, возникшие в период с 1 января 2006 года до дня│ │ │ │ │вступления в силу данного Федерального закона (вступил в силу с 1 августа 2009│ │ │ │ │года), в том числе в случае наступления обязательств, предусмотренных пунктом│ │ │ │ │3 статьи 63 Федерального закона от 10 января 2003 года N 19-ФЗ "О выборах│ │ │ │ │Президента Российской Федерации" и частью 3 статьи 69 Федерального закона от 18│ │ │ │ │мая 2005 года N 51-ФЗ "О выборах депутатов Государственной Думы Федерального│ │ │ │ │Собрания Российской Федерации", при условии, что стоимость предоставленного│ │ │ │ │бесплатного эфирного времени и (или) бесплатной печатной площади не была│ │ │ │ │фактически возмещена до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 13 │Федеральный закон "О│от │С 1 января 2010 года: │ │ │внесении изменений в│19.07.2009 │ - подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса дополнен положениями, согласно│ │ │главы 23 и 25 части│N 202-ФЗ │которым материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом данного│ │ │второй Налогового│ │подпункта │ │ │кодекса Российской│ │ (а именно: "материальная выгода, полученная от экономии на процентах│ │ │Федерации и о│ │за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое│ │ │признании утратившими│ │строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,│ │ │силу отдельных│ │квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных│ │ │положений Федерального│ │для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых│ │ │закона "О внесении│ │расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; │ │ │изменений в часть│ │ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование│ │ │первую, часть вторую│ │заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на│ │ │Налогового кодекса│ │территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования)│ │ │Российской Федерации и│ │займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на│ │ │отдельные │ │территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)│ │ │законодательные акты│ │в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного│ │ │Российской Федерации" │ │строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые│ │ │ │ │дома, или доли (долей) в них)" │ │ │ │ │ освобождена от налогообложения при условии наличия права у│ │ │ │ │налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного│ │ │ │ │подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в│ │ │ │ │порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса; │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ - статья 217 Кодекса дополнена подпунктом 17.1, согласно которому не│ │ │ │ │подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися│ │ │ │ │налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый│ │ │ │ │период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые│ │ │ │ │помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном│ │ │ │ │имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а│ │ │ │ │также при продаже иного имущества, находившегося в собственности│ │ │ │ │налогоплательщика три года и более (аналогичные положения исключены из статьи│ │ │ │ │220 Кодекса); │ │ │ │ │ - пункт 2 статьи 219 Кодекса дополнен положениями, согласно которым│ │ │ │ │налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам│ │ │ │ │на негосударственное пенсионное страхование и (или) добровольное пенсионное│ │ │ │ │страхование путем обращения к своему работодателю; │ │ │ │ │ - подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно│ │ │ │ │которым увеличен размер имущественного налогового вычета при продаже имущества│ │ │ │ │(за исключением недвижимого имущества и земельных участков), находящегося в│ │ │ │ │собственности налогоплательщика менее 3 лет (предельный размер вычета увеличен│ │ │ │ │со 125 000 до 250 000 рублей); │ │ │ │ │ - подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен положениями, согласно│ │ │ │ │которым в составе имущественного налогового вычета учитываются суммы,│ │ │ │ │израсходованные на приобретение земельного участка (или его доли),│ │ │ │ │предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом; │ │ │ │ │ расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от│ │ │ │ │российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически│ │ │ │ │израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории│ │ │ │ │Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,│ │ │ │ │земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного│ │ │ │ │строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые│ │ │ │ │дома, или доли (долей) в них; │ │ │ │ │ расходы на погашение процентов по кредитам, полученным от банков,│ │ │ │ │находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования│ │ │ │ │(перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на│ │ │ │ │территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)│ │ │ │ │в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного│ │ │ │ │строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые│ │ │ │ │дома, или доли (долей) в них; │ │ │ │ │ - подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса дополнен положениями, согласно│ │ │ │ │которым: │ │ │ │ │ налогоплательщики (физические лица), которые продали имущество,│ │ │ │ │находящееся в их собственности более трех лет, не обязаны в 2010 году│ │ │ │ │декларировать доходы от продажи такого имущества; │ │ │ │ │ налогоплательщики вправе не декларировать доходы, с которых полностью│ │ │ │ │удержан налог налоговыми агентами, а также доходы, освобождаемые от│ │ │ │ │налогообложения и поименованные в статье 217 Кодекса. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 14 │Федеральный закон "О│от │ Пункт 2 статьи 217 дополнен положением, согласно которому освобождаются от│ │ │внесении изменений в│24.07.2009 │налогообложения социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с│ │ │отдельные │N 213-ФЗ │законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской│ │ │законодательные акты│ │Федерации". │ │ │Российской Федерации и│ │ │ │ │признании утратившими│ │ │ │ │силу отдельных│ │ │ │ │законодательных актов│ │ │ │ │(положений │ │ │ │ │законодательных актов)│ │ │ │ │Российской Федерации в│ │ │ │ │связи с принятием│ │ │ │ │Федерального закона "О│ │ │ │ │страховых взносах в│ │ │ │ │Пенсионный фонд│ │ │ │ │Российской Федерации,│ │ │ │ │Фонд социального│ │ │ │ │страхования Российской│ │ │ │ │Федерации, Федеральный│ │ │ │ │фонд обязательного│ │ │ │ │медицинского │ │ │ │ │страхования и│ │ │ │ │территориальные фонды│ │ │ │ │обязательного │ │ │ │ │медицинского │ │ │ │ │страхования" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 15 │Федеральный закон "О│от │ Статья 217 Кодекса дополнена пунктом 48, согласно которому не подлежат│ │ │внесении изменения в│27.09.2009 │налогообложению суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части│ │ │статью 217 части│N 220-ФЗ │индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего│ │ │второй Налогового│ │застрахованного лица. │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 16 │Федеральный закон "О│от │ Уточнена редакция абзаца второго пункта 20 статьи 217 Кодекса,│ │ │внесении изменений в│09.11.2009 │предусматривающая освобождение от налогообложения призов в денежной и (или)│ │ │отдельные │N 253-ФЗ │натуральной формах, полученных спортсменами, в том числе спортсменами-│ │ │законодательные акты│ │инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских│ │ │Российской Федерации" │ │играх. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 17 │Федеральный закон "О│от │ Изложена в новой редакции статья 214.1 Кодекса, регулирующая порядок│ │ │внесении изменений в│25.11.2009 │налогообложения операций с ценными бумагами, разрешающая, в частности,│ │ │части первую и вторую│N 281-ФЗ │налогоплательщикам перенос на будущие периоды убытков от операций с ценными│ │ │Налогового кодекса│ │бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок. │ │ │Российской Федерации"│ │ Глава 23 Кодекса дополнена статьей 220.1, предоставляющей│ │ │и отдельные│ │налогоплательщику право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие│ │ │законодательные акты│ │периоды убытков по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми│ │ │Российской Федерации" │ │инструментами срочных сделок. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 18 │Федеральный закон "О│от │ Абзац пятый пункта 3 статьи 217 Кодекса дополнен положением, согласно│ │ │внесении изменений в│25.11.2009 │которому освобождены от налогообложения компенсационные выплаты (в пределах│ │ │статью 217 части│N 276 │норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),│ │ │второй Налогового│ │связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,│ │ │кодекса Российской│ │спортивной и парадной формы, получаемых спортивными судьями для участия в│ │ │Федерации и отдельные│ │спортивных соревнованиях. │ │ │законодательные акты│ │ │ │ │Российской Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 19 │Федеральный закон "О│от │ Уточнена редакция положений пункта 8 статьи 217 Кодекса, предусматривающая│ │ │внесении изменений в│27.12.2009 │освобождение от налогообложения сумм единовременных выплат (в том числе в виде│ │ │часть вторую│N 368-ФЗ │материальной помощи), осуществляемых как в денежной, так и в натуральной│ │ │Налогового кодекса│ │формах: │ │ │Российской Федерации и│ │ - в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными│ │ │Федеральный закон "О│ │обстоятельствами; │ │ │внесении изменений в│ │ - налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных│ │ │главы 23, 25 части│ │категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет│ │ │второй Налогового│ │бюджетных средств в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими│ │ │кодекса Российской│ │органами государственной власти; │ │ │Федерации и о│ │ - налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории│ │ │признании утратившими│ │Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами│ │ │силу отдельных│ │семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории│ │ │положений Федерального│ │Российской Федерации, независимо от источника выплаты. │ │ │закона "О внесении│ │ │ │ │изменений в часть│ │ В пункт 4 статьи 218, в абзац первый пункта 2 статьи 219, в абзац первый│ │ │первую, часть вторую│ │пункта 2 статьи 220 Кодекса внесены изменения, согласно которым налоговые│ │ │Налогового кодекса│ │вычеты предоставляются налогоплательщикам без специального письменного│ │ │Российской Федерации и│ │заявления. │ │ │отдельные │ │ │ │ │законодательные акты│ │ │ │ │Российской Федерации"│ │ │ │ │и признании│ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │законодательных актов│ │ │ │ │Российской Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 20 │Федеральный закон "О│от │ Пункт 1 статьи 220 Кодекса дополнен подпунктом 1.1, который предоставляет│ │ │внесении изменений в│27.12.2009 │налогоплательщику право на получение имущественного налогового вычета в размере│ │ │отдельные │N 379-ФЗ │выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного│ │ │законодательные акты│ │объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для│ │ │Российской Федерации в│ │государственных или муниципальных нужд (по правоотношениям, возникшим с 1│ │ │связи с организацией и│ │января 2008 года). │ │ │проведением XXII│ │ │ │ │Олимпийских зимних игр│ │ │ │ │и XI Паралимпийских│ │ │ │ │зимних игр 2014 года в│ │ │ │ │городе Сочи и│ │ │ │ │развитием города Сочи│ │ │ │ │как │ │ │ │ │горноклиматического │ │ │ │ │курорта" │ │ │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 21 │Федеральный закон "О│от │ Расширен перечень расходов на добровольное страхование, которые│ │ │внесении изменений в│19.07.2009 │учитываются для целей налога на прибыль. С 1 января 2010 г. взносы по│ │ │главы 23 и 25│N 202-ФЗ │договорам добровольного страхования имущественных интересов, связанных с│ │ │Налогового кодекса..." │ │обращением банковских карт, в случаях мошенничества (списания денежных средств│ │ │ │ │по поддельным слипам или квитанциям электронного терминала, по утерянным или│ │ │ │ │украденным картам и т.п.) налогоплательщики вправе учесть в составе расходов.│ │ │ │ │Данное изменение актуально для кредитных организаций. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 22 │Федеральный закон "О│от │ С 01.01.2010 утратила силу норма, согласно которой организация вправе│ │ │внесении изменений в│24.07.2009 │учитывать в расходах на оплату труда доплату работнику до фактического│ │ │отдельные │N 213-ФЗ │заработка в случае его временной нетрудоспособности. │ │ │законодательные акты│ │ │ │ │Российской Федерации и│ │ Наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования,│ │ │признании утратившими│ │предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в│ │ │силу отдельных│ │качестве расходов на оплату труда с 01.01.2010 признаются также затраты│ │ │законодательных актов│ │работодателей на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам. Договор с│ │ │(положений │ │медицинской организацией должен быть заключен на срок не менее одного года, а│ │ │законодательных актов)│ │сама организация должна иметь лицензию на осуществление медицинской│ │ │Российской Федерации в│ │деятельности. Общий лимит для признания данных расходов (взносов по договорам│ │ │связи с принятием│ │страхования и непосредственной оплаты услуг медицинским учреждениям) остался│ │ │отдельного │ │прежним - не более 6 процентов от суммы расходов на оплату труда. │ │ │Федерального закона "О│ │ │ │ │страховых взносах в│ │ Установлен перечень условий, которым должны соответствовать организации,│ │ │пенсионный фонд│ │осуществляющие деятельность в области информационных технологий, чтобы│ │ │Российской Федерации,│ │воспользоваться правом не амортизировать электронно-вычислительную технику, а│ │ │Фонд социального│ │учитывать ее в материальных расходах. Указанные организации должны выполнять│ │ │страхования Российской│ │следующие условия: │ │ │Федерации, Федеральный│ │ - иметь документ о государственной аккредитации организации,│ │ │фонд обязательного│ │осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,│ │ │медицинского │ │установленном Правительством РФ; │ │ │страхования и│ │ - среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не│ │ │территориальные фонды│ │менее 50 человек; │ │ │обязательного │ │ - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,│ │ │медицинского │ │передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания│ │ │страхования" │ │услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для│ │ │ │ │ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной│ │ │ │ │техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению│ │ │ │ │указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового)│ │ │ │ │периода не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период, в│ │ │ │ │том числе от иностранных лиц не менее 70%. При определении доли доходов от│ │ │ │ │покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом│ │ │ │ │осуществления деятельности которых не является территория РФ. Также в статье│ │ │ │ │разъяснено, как подтвердить, что доход получен именно от покупателей -│ │ │ │ │иностранных лиц. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 23 │Федеральный закон "О│от │ С 01.01.2010 не учитываются в составе доходов результаты переоценки│ │ │внесении изменений в│25.11.2009 N│выданных и полученных авансов в иностранной валюте. │ │ │части первую и вторую│281-ФЗ │ │ │ │Налогового кодекса│ │ Уточнена норма, согласно которой с 01.01.2010 не облагаются налогом на│ │ │Российской Федерации и│ │прибыль целевые средства, полученные только некоммерческих организаций.│ │ │отдельные │ │Целевые поступления должны предназначаться на содержание некоммерческих│ │ │законодательные акты│ │организаций и ведение ими уставной деятельности, поступать безвозмездно на│ │ │Российской Федерации" │ │основании решений органов государственной власти и органов местного│ │ │ │ │самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных│ │ │ │ │фондов, а также это могут быть целевые поступления от других организаций и│ │ │ │ │(или) физических лиц. В число таких целевых поступлений включены имущественные│ │ │ │ │права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным│ │ │ │ │имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов│ │ │ │ │местного самоуправления НКО на ведение ими уставной деятельности. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ С 01.01.2010 в целях исчисления налога на прибыль стоимость материалов,│ │ │ │ │полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, учитывается│ │ │ │ │в составе расходов в той же сумме, которая включена в состав внереализационных│ │ │ │ │доходов. В случае реализации таких материалов организация вправе уменьшить│ │ │ │ │полученные доходы на их рыночную стоимость. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Капитальные вложения, произведенные арендатором (ссудополучателем) с│ │ │ │ │согласия арендодателя (ссудодателя), стоимость которых не возмещается│ │ │ │ │арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора│ │ │ │ │аренды (безвозмездного пользования), исходя из сумм амортизации, рассчитанных│ │ │ │ │с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных│ │ │ │ │(полученных) объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в│ │ │ │ │соответствии с классификацией ОС, утверждаемой Правительством РФ. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ С 01.01.2010 не включается во внереализационные доходы (расходы) курсовая│ │ │ │ │разница, возникающая от переоценки авансов (полученных, выданных), стоимость│ │ │ │ │которых выражена в иностранной валюте. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ С 01.01.2010 внесены дополнения в норму, согласно которым датой реализации│ │ │ │ │ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по│ │ │ │ │передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а расходы,│ │ │ │ │связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату│ │ │ │ │такого зачета. Однородными признаются требования по передаче имеющих│ │ │ │ │одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной│ │ │ │ │категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен│ │ │ │ │подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации,│ │ │ │ │брокеров или управляющих, которые оказывают организации клиринговые,│ │ │ │ │брокерские услуги или осуществляют доверительное управление). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ С 01.01.2010 по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, датой│ │ │ │ │осуществления внереализационных и прочих расходов признается, в том числе,│ │ │ │ │дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных│ │ │ │ │требований. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым│ │ │ │ │обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится│ │ │ │ │более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и│ │ │ │ │включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего│ │ │ │ │отчетного периода. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Начиная с 01.01.2010 введена норма, согласно которой клиринговые│ │ │ │ │организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывают│ │ │ │ │доходы и расходы с учетом особенностей, установленных статьями 299.1 и 299.2│ │ │ │ │Налогового кодекса. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Уточнено значение показателя "д" для расчета суммы налога, подлежащего│ │ │ │ │удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов. "д" - общая│ │ │ │ │сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех│ │ │ │ │получателей, а не только налогоплательщиков-получателей. │ │ │ │ │ При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в│ │ │ │ │доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель│ │ │ │ │доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным│ │ │ │ │управляющим является российская организация, а учредителем доверительного│ │ │ │ │управления (выгодоприобретателем) - иностранное лицо, доверительный│ │ │ │ │управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде│ │ │ │ │дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был│ │ │ │ │удержан налог или налог был удержан в сумме, меньшей, чем сумма налога,│ │ │ │ │исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Уточнена норма, согласно которой ценные бумаги также признаются│ │ │ │ │реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств│ │ │ │ │налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом│ │ │ │ │встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких│ │ │ │ │обязательств при осуществлении клиринга. │ │ │ │ │ Уточнено одно из условий признания ценных бумаг обращающимися на│ │ │ │ │организованном рынке ценных бумаг. Ценные бумаги признаются таковыми, если по│ │ │ │ │ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения│ │ │ │ │налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная│ │ │ │ │котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Если│ │ │ │ │невозможно однозначно определить, на территории какого государства заключались│ │ │ │ │сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг,│ │ │ │ │налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости│ │ │ │ │от места нахождения продавца либо покупателя ценных бумаг. Выбор нужно│ │ │ │ │отразить в учетной политике. │ │ │ │ │ Уточнено понятие рыночной котировки ценной бумаги. При отсутствии│ │ │ │ │информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на│ │ │ │ │дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации│ │ │ │ │этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на│ │ │ │ │дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки,│ │ │ │ │если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы│ │ │ │ │один раз в течение последних трех месяцев (а не 12, как было предусмотрено в│ │ │ │ │прежней редакции). │ │ │ │ │ Кроме того, данная норма дополнена абзацем, устанавливающим, что по│ │ │ │ │операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов,│ │ │ │ │обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки│ │ │ │ │принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной│ │ │ │ │стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, определенном│ │ │ │ │законодательством РФ об инвестиционных фондах. │ │ │ │ │ Уточнен порядок определения фактической цены сделки с ценными бумагами, не│ │ │ │ │обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Фактическая цена сделки│ │ │ │ │принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале│ │ │ │ │между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной│ │ │ │ │цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено│ │ │ │ │данным пунктом. Предельное отклонение цен устанавливается в размере 20% в│ │ │ │ │сторону повышения или понижения от расчетной цены. │ │ │ │ │ При реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, по│ │ │ │ │цене, выше (или ниже) предела, при определении финансового результата для целей│ │ │ │ │налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная из│ │ │ │ │расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. │ │ │ │ │ С 01.01.2010 по 31.12.2010 приостановлено действие нормы, согласно которой│ │ │ │ │порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на│ │ │ │ │организованном рынке ценных бумаг, должен быть установлен федеральным органом│ │ │ │ │исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России.│ │ │ │ │В 2010 г. расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке│ │ │ │ │ценных бумаг, устанавливается организацией самостоятельно или с привлечением│ │ │ │ │оценщика. │ │ │ │ │ Установлены особенности определения налоговой базы по операциям с│ │ │ │ │инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов. │ │ │ │ │ С 01.01.2010 в целях налогообложения прибыли налогоплательщики вправе│ │ │ │ │самостоятельно выбрать метод списания на расходы стоимости выбывших ценных│ │ │ │ │бумаг - по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или по стоимости│ │ │ │ │единицы. Т.е. исключен метод списания на расходы стоимости выбывших ценных│ │ │ │ │бумаг по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Расширены и уточнены правила определения налоговой базы по операциям РЕПО│ │ │ │ │с ценными бумагами. │ │ │ │ │ Установлено, что расходы, связанные с заключением и исполнением операций│ │ │ │ │РЕПО, относятся к внереализационным расходам и учитываются в соответствии со│ │ │ │ │статьями 265, 272 и 273 Налогового кодекса. │ │ │ │ │ Норма, согласно которой процедура урегулирования взаимных требований при│ │ │ │ │ненадлежащем исполнении второй части РЕПО должна предусматривать обязанность│ │ │ │ │сторон завершить взаиморасчеты по договору репо в течение 30 календарных дней│ │ │ │ │с даты исполнения второй части РЕПО, дополнена следующими абзацами,│ │ │ │ │разъясняющими условия и порядок осуществления указанной процедуры. │ │ │ │ │ Если в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО у│ │ │ │ │покупателя по первой части РЕПО возникает обязанность передать продавцу по│ │ │ │ │первой части РЕПО выплаты (купонная выплата, частичное погашение номинальной│ │ │ │ │стоимости ценных бумаг) по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО,│ │ │ │ │и если договором РЕПО предусмотрено уменьшение на суммы соответствующих выплат│ │ │ │ │обязательств продавца по первой части РЕПО по уплате денежных средств при│ │ │ │ │последующем приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО (цены реализации│ │ │ │ │(приобретения) по второй части РЕПО) вместо осуществления таких выплат, суммы,│ │ │ │ │подлежащие выплате, включаются в цену реализации (приобретения) по второй│ │ │ │ │части РЕПО при расчете доходов (расходов). В случае, когда в соответствии с│ │ │ │ │договором РЕПО такие выплаты не учитываются при определении обязательств по│ │ │ │ │второй части РЕПО, суммы таких выплат не включаются в цену реализации│ │ │ │ │(приобретения) по второй части РЕПО при расчете доходов (расходов). │ │ │ │ │ Если договором РЕПО предусмотрено осуществление в период между датами│ │ │ │ │исполнения первой и второй частей РЕПО расчетов (перечисление денежных средств│ │ │ │ │и (или) передача ценных бумаг) между участниками операции РЕПО в случае│ │ │ │ │изменения цены ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО, или в иных│ │ │ │ │случаях, предусмотренных указанным договором, и этим договором предусмотрено│ │ │ │ │при осуществлении расчетов уменьшение обязательств продавца по первой части│ │ │ │ │РЕПО по уплате денежных средств на суммы перечислений при последующем│ │ │ │ │приобретении ценных бумаг по второй части РЕПО, суммы таких перечислений│ │ │ │ │включаются в цену реализации (приобретения) по второй части РЕПО при расчете│ │ │ │ │доходов. Если такое получение (передача) денежных средств и (или) ценных бумаг│ │ │ │ │не учитывается при определении обязательств по второй части РЕПО, суммы таких│ │ │ │ │перечислений не включаются в цену реализации (приобретения) по второй части│ │ │ │ │РЕПО при расчете доходов (расходов). │ │ │ │ │ Уточнено, что следует понимать под открытием короткой позиции по ценной│ │ │ │ │бумаге. Приведен перечень операций, которые не являются открытием короткой│ │ │ │ │позиции. Разъяснен порядок закрытия короткой позиции. Также прописаны правила│ │ │ │ │учета доходов (расходов) налогоплательщика при реализации (приобретении) или│ │ │ │ │выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции. │ │ │ │ │ Исключен пункт, где описывались правила определения налоговой базы по│ │ │ │ │операции, связанной с открытием короткой позиции. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ В Налоговый кодекс введена новая норма, где закреплены особенности│ │ │ │ │налогообложения при займе ценными бумагами. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ С 01.01.2010 введена норма, которая устанавливает порядок определения│ │ │ │ │налоговой базы по налогу на прибыль для клиринговых организаций (порядок учета│ │ │ │ │доходов и расходов). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Уточнены правила формирования резервов под обесценение ценных бумаг у│ │ │ │ │профессиональных участников РЦБ, ведущих дилерскую деятельность. │ │ │ │ │ Уточняется, что резервы создаются (корректируются) в отношении каждой│ │ │ │ │ценной бумаги одного выпуска (дополнительного выпуска) ценных бумаг,│ │ │ │ │удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости│ │ │ │ │ценных бумаг других выпусков (дополнительных выпусков). │ │ │ │ │ Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения│ │ │ │ │пересчитывается в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату приобретения│ │ │ │ │ценной бумаги, а их рыночная котировка - по официальному курсу ЦБ РФ на дату│ │ │ │ │создания (корректировки) резерва. Для ценных бумаг, условиями выпуска которых│ │ │ │ │предусмотрено частичное погашение их номинальной стоимости при формировании│ │ │ │ │(корректировке) резерва по состоянию на конец отчетного (налогового) периода,│ │ │ │ │цена приобретения корректируется с учетом доли частичного погашения│ │ │ │ │номинальной стоимости ценной бумаги. Налогоплательщик, являющийся продавцом по│ │ │ │ │первой части РЕПО или заимодавцем по операции займа ценными бумагами, не│ │ │ │ │вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам,│ │ │ │ │переданным по операции РЕПО (договору займа). Налогоплательщик, являющийся│ │ │ │ │покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными│ │ │ │ │бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным│ │ │ │ │бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Основательно переработаны (изложены в новой редакции) следующие нормы: │ │ │ │ │ 1. Нормы, касающиеся налогообложения срочных сделок. │ │ │ │ │ Изменено определение финансового инструмента срочной сделки. Им признается│ │ │ │ │договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с│ │ │ │ │Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных│ │ │ │ │финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные│ │ │ │ │контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной│ │ │ │ │власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке│ │ │ │ │ценных бумаг". Также в данном пункте указаны договоры, которые не│ │ │ │ │соответствуют понятию финансового инструмента срочной сделки. │ │ │ │ │ Уточнено, что обязательства по операции с финансовыми инструментами│ │ │ │ │срочных сделок без ее переквалификации могут быть прекращены зачетом│ │ │ │ │(взаимозачетом) однородных требований и обязательств. │ │ │ │ │ Установлено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и│ │ │ │ │условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных│ │ │ │ │бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве│ │ │ │ │финансового инструмента срочных сделок при условии, что поставка базисного│ │ │ │ │актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не│ │ │ │ │ранее третьего дня после дня ее заключения. Сделка, которая заключается не на│ │ │ │ │организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного│ │ │ │ │актива, может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных│ │ │ │ │сделок. │ │ │ │ │ Установлено, что финансовые инструменты срочных сделок, условия которых│ │ │ │ │предусматривают поставку базисного актива или заключение иного финансового│ │ │ │ │инструмента срочных сделок, условия которого предусматривают поставку│ │ │ │ │базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а финансовые│ │ │ │ │инструменты срочных сделок, условия которых не предусматривают поставки│ │ │ │ │базисного актива или заключения иного финансового инструмента срочных сделок,│ │ │ │ │условия которых предусматривают поставку базисного актива, - расчетными│ │ │ │ │срочными сделками. Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а│ │ │ │ │также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях│ │ │ │ │настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в│ │ │ │ │случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего│ │ │ │ │исполнения. │ │ │ │ │ Под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая│ │ │ │ │как организатором торговли, так и клиринговой организацией и уплачиваемая│ │ │ │ │(получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными│ │ │ │ │организаторами торговли и клиринговыми организациями правилами (п. 4). │ │ │ │ │ Уточнено, что следует понимать под операциями хеджирования в целях налога│ │ │ │ │на прибыль. Приведен перечень объектов, которые признаются объектами│ │ │ │ │хеджирования. Чтобы подтвердить обоснованность отнесения операции к операции│ │ │ │ │хеджирования, налогоплательщик должен составить справку, подтверждающую, что│ │ │ │ │совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия,│ │ │ │ │связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного│ │ │ │ │показателя объекта хеджирования. Установлено, что в целях хеджирования│ │ │ │ │допускается заключение более одного финансового инструмента срочной сделки│ │ │ │ │разных видов, включая заключение нескольких финансовых инструментов срочных│ │ │ │ │сделок в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2. Норма формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми│ │ │ │ │инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. │ │ │ │ │ При признании доходов и расходов налогоплательщика по операциям с│ │ │ │ │финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном│ │ │ │ │рынке, учитываются суммы денежных средств, причитающиеся к получению│ │ │ │ │(подлежащие уплате) в отчетном (налоговом) периоде одним из участников│ │ │ │ │операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении│ │ │ │ │(окончании). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 3. Норма определения налоговой базы по операциям с финансовыми│ │ │ │ │инструментами срочных сделок. │ │ │ │ │ Установлено, что при осуществлении операции хеджирования доходы (расходы)│ │ │ │ │учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии│ │ │ │ │со ст. 274 Налогового кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с│ │ │ │ │объектом хеджирования. Уточнено, что банки вправе учесть убытки, полученные по│ │ │ │ │операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на│ │ │ │ │организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта.│ │ │ │ │Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую│ │ │ │ │деятельность, включая банки, вправе учесть убытки, полученные по операциям с│ │ │ │ │финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном│ │ │ │ │рынке. │ │ │ │ │ Установлено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам│ │ │ │ │(требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по│ │ │ │ │операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 4. Норма оценки для целей налогообложения операций с финансовыми│ │ │ │ │инструментами срочных сделок. │ │ │ │ │ Уточняется, что в отсутствие у организатора торговли информации об│ │ │ │ │интервале цен на дату заключения соответствующей сделки для указанных целей│ │ │ │ │используются данные организатора торговли об интервале цен на дату ближайших│ │ │ │ │торгов, состоявшихся в течение последних трех месяцев. │ │ │ │ │ Установлено, что фактическая цена финансового инструмента срочной сделки,│ │ │ │ │не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения│ │ │ │ │рыночной ценой, только если она отличается не более чем на 20% в сторону│ │ │ │ │повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента│ │ │ │ │срочных сделок на дату заключения срочной сделки. Порядок определения│ │ │ │ │расчетной стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти│ │ │ │ │по рынку ценных бумаг по согласованию с Минфином России. Если фактическая цена│ │ │ │ │финансового инструмента срочной сделки, не обращающегося на организованном│ │ │ │ │рынке, отличается более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от│ │ │ │ │расчетной стоимости этого финансового инструмента срочных сделок, доходы│ │ │ │ │(расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости,│ │ │ │ │увеличенной (уменьшенной) на 20%. Следует иметь в виду, что данная норма│ │ │ │ │начнет действовать с 2011 года (в 2010 г. приостановлено действие пункта 2│ │ │ │ │статьи 305 Налогового кодекса). В 2010 расчетную стоимость финансовых│ │ │ │ │инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке,│ │ │ │ │налогоплательщик может определять самостоятельно (отразив порядок ее│ │ │ │ │определения в учетной политике) или с привлечением оценщика. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 5. Норма порядка ведения налогового учета по срочным сделкам с применением│ │ │ │ │метода начисления. │ │ │ │ │ Уточнено, что аналитический учет требований (обязательств) по финансовым│ │ │ │ │инструментам срочных сделок следует вести по каждому виду финансовых│ │ │ │ │инструментов срочных сделок раздельно: по операциям с финансовыми│ │ │ │ │инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, по│ │ │ │ │операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на│ │ │ │ │организованном рынке, а также по операциям, совершенным в целях хеджирования.│ │ │ │ │Данные регистров налогового учета должны содержать в денежном выражении суммы│ │ │ │ │требований (обязательств) налогоплательщика к контрагентам в соответствии с│ │ │ │ │условиями заключенных договоров: │ │ │ │ │ - по поставочным срочным сделкам; │ │ │ │ │ - по расчетным срочным сделкам. │ │ │ │ │ Кроме того уточнен порядок учета доходов и расходов, связанных с│ │ │ │ │вышеперечисленными финансовыми инструментами срочных сделок. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Для целей налогообложения прибыли полностью переработаны нормы статьи 333│ │ │ │ │Налогового кодекса, где перечислены особенности ведения налогового учета│ │ │ │ │доходов (расходов) по операциям РЕПО. Предусмотрено, что действие статьи│ │ │ │ │распространяется на все операции РЕПО, а не только с ценными бумагами. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 24 │Федеральный закон "О│от │ Введена норма, согласно которой количество добытой нефти обезвоженной,│ │ │внесении изменений в│22.07.2008 │обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто. При этом│ │ │главы 21, 23, 24, 25 и│N 158-ФЗ │массой нетто в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых│ │ │26 части второй│ │признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного│ │ │Налогового кодекса│ │газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном│ │ │Российской Федерации и│ │состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных│ │ │некоторые другие акты│ │лабораторными анализами; │ │ │законодательства │ │ Исключено условие использования налогоплательщиками прямого метода учета│ │ │Российской Федерации о│ │количества добытой нефти при применении нулевой ставки налога на добычу│ │ │налогах и сборах" │ │полезных ископаемых по отдельным основаниям, а также при расчете понижающего│ │ │ │ │коэффициента Кв, применяемого к ставке налога на нефть; │ │ │ │ │ Введены налоговые каникулы на добычу нефти на участках недр, расположенных│ │ │ │ │севернее Северного полярного круга, на континентальном шельфе Российской│ │ │ │ │Федерации, в Азовском и Каспийском морях, а также на территории Ненецкого│ │ │ │ │автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе (при│ │ │ │ │соблюдении определенных условий); │ │ │ │ │ Необлагаемый налогом минимум цены нефти, учитываемый при определении│ │ │ │ │ставки налога на нефть, увеличен с 9 до 15 долларов США за баррель нефти. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей │ │ (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 25 │Федеральный закон "О│от │ Расширен перечень расходов при применении ЕСХН. │ │ │внесении изменений в│25.11.2009 │ С 2010 г. организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого│ │ │статьи 346.5 и 346.6│N 275-ФЗ │сельскохозяйственного налога, могут учитывать в расходах большее количество│ │ │части второй│ │затрат. Так, плательщики ЕСХН вправе списывать потери от стихийных бедствий,│ │ │Налогового кодекса│ │пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты,│ │ │Российской Федерации" │ │связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в случае стихийных│ │ │ │ │бедствий и других чрезвычайных ситуаций теперь учитываются не в пределах│ │ │ │ │утвержденных Правительством РФ норм, а полностью. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Кроме того, уточнены переходные положения для организаций, перешедших на│ │ │ │ │уплату ЕСХН с общего режима налогообложения и применявших метод начисления.│ │ │ │ │Затраты на приобретение квот (долей) по добыче (вылову) водных биоресурсов,│ │ │ │ │которые были фактически оплачены до перехода на ЕСХН и не признаны в расходах,│ │ │ │ │включаются в налоговую базу по ЕСХН на дату перехода. Это положение│ │ │ │ │распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., то есть│ │ │ │ │учесть данные расходы смогут те налогоплательщики, которые перешли на ЕСХН│ │ │ │ │начиная с 01.01.2009. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 26 │Федеральный закон "О│от │ Согласно уточненной норме, с 01.01.2010 для сохранения права на применение│ │ │внесении изменений в│19.07.2009 │УСН на основе патента предельный размер доходов следует определять за│ │ │статью 346.25.1 части│N 201-ФЗ │календарный год, в котором налогоплательщик находится на данном спецрежиме.│ │ │второй Налогового│ │Если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе│ │ │кодекса Российской│ │патента, его доходы превысили установленный размер доходов независимо от│ │ │Федерации" │ │количества полученных в указанном году патентов, он признается утратившим право│ │ │ │ │на применение спецрежима │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 27 │Федеральный закон "О│от │ Начиная с 01.01.2010 │ │ │внесении изменений в│19.07.2009 │ 1. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года,│ │ │часть вторую│N 204-ФЗ │ограничивающий право перехода организаций на УСН в 2010 - 2012 гг., составляет│ │ │Налогового Кодекса│ │45 млн руб. │ │ │Российской │ │ │ │ │Федерации..." │ │ 2. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики│ │ │ │ │утрачивают право применять УСН в 2010 - 2012 гг., равен 60 млн руб. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 3. Размер потенциально возможного дохода при применении УСН на основе│ │ │ │ │патента не индексируется на коэффициент-дефлятор. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 4. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы│ │ │ │ │минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении│ │ │ │ │УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно│ │ │ │ │уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов). │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Действие пункта 7 статьи 346.25.1 приостановлено до 01.01.2013. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 28 │"О внесении изменений│от │ Подпункт 4 пункта 2 статьи 358, определяющий, что не являются объектом│ │ │в часть вторую│27.12.2009 │налогообложения транспортным налогом пассажирские и грузовые морские, речные и│ │ │Налогового кодекса│N 368-ФЗ │воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения│ │ │Российской Федерации и│ │или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых│ │ │Федеральный закон "О│ │является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, распространен с│ │ │внесении изменений в│ │01.01.2010 на индивидуальных предпринимателей. │ │ │главы 23 и 25 части│ │ │ │ │второй части│ │ │ │ │второй части│ │ │ │ │второй части│ │ │ │ │второй Налогового│ │ │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации и о│ │ │ │ │признании утратившими│ │ │ │ │силу отдельных│ │ │ │ │положений Федерального│ │ │ │ │закона "О внесении│ │ │ │ │изменений в часть│ │ │ │ │первую, часть вторую│ │ │ │ │ части│ │ │ │ │второй части│ │ │ │ │второй части│ │ │ │ │второй Налогового│ │ │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации и о│ │ │ │ │признании утратившими│ │ │ │ │силу отдельных│ │ │ │ │положений Федерального│ │ │ │ │закона "О внесении│ │ │ │ │изменений в часть│ │ │ │ │первую, часть вторую│ │ │ │ │ части│ │ │ │ │второй Налогового│ │ │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации и о│ │ │ │ │признании утратившими│ │ │ │ │силу отдельных│ │ │ │ │положений Федерального│ │ │ │ │закона "О внесении│ │ │ │ │изменений в часть│ │ │ │ │первую, часть вторую│ │ │ │ │ части│ │ │ │ │второй части│ │ │ │ │второй Налогового│ │ │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации и о│ │ │ │ │признании утратившими│ │ │ │ │силу отдельных│ │ │ │ │положений Федерального│ │ │ │ │закона "О внесении│ │ │ │ │изменений в часть│ │ │ │ │первую, часть вторую│ │ │ │ │ части│ │ │ │ │второй Налогового│ │ │ │ │кодекса Российской│ │ │ │ │Федерации и о│ │ │ │ │признании утратившими│ │ │ │ │силу отдельных│ │ │ │ │положений Федерального│ │ │ │ │закона "О внесении│ │ │ │ │изменений в часть│ │ │ │ │первую, часть вторую│ │ │ │ │Налогового кодекса│ │ │ │ │Российской Федерации и│ │ │ │ │отдельные │ │ │ │ │законодательные акты│ │ │ │ │Российской Федерации"│ │ │ │ │и признании│ │ │ │ │утратившими силу│ │ │ │ │отдельных положений│ │ │ │ │законодательных актов│ │ │ │ │Российской Федерации" │ │ │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 29 │"О внесении изменений│от │ Субъектам Российской Федерации дано право увеличивать базовые ставки│ │ │в главы 22 и 28 части│28.11.2009 │налога, но не более чем в десять раз (ранее могли увеличивать не более чем в│ │ │второй Налогового│N 282-ФЗ │пять раз), устанавливать ставки налога в зависимости от "количества лет,│ │ │кодекса Российской│ │прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического│ │ │Федерации" │ │класса". При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска│ │ │ │ │транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в│ │ │ │ │календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. │ │ │ │ │ Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 30 │"О внесении изменений│от │ В статью 358 Кодекса внесены изменения, согласно которым транспортные│ │ │в отдельные│28.11.2009 │средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения федеральным органам│ │ │законодательные акты│N 283-ФЗ │исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)│ │ │Российской Федерации" │ │приравненная к ней служба, с 01.01.2010 рассматриваются как объект обложения│ │ │ │ │транспортным налогом. │ │ │ │ │ Установлено, что срок уплаты авансовых платежей по налогу для│ │ │ │ │налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее│ │ │ │ │последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. │ │ │ │ │ Возможность направления налогового уведомления, соответственно, и уплата│ │ │ │ │налога ограничена тремя годами, предшествующими календарному году направления│ │ │ │ │налогового уведомления. │ │ │ │ │ Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2010. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 31 │"О внесении изменения│от │ Внесены изменения в статью 373 Налогового кодекса, в соответствии с│ │ │в статью 373 части│30.10.2009 │которыми к налогоплательщикам по налогу на имущество организаций не относятся│ │ │второй Налогового│N 242-ФЗ │российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской│ │ │кодекса Российской│ │Федерации через постоянные представительства, которые не имеют имущество,│ │ │Федерации" │ │признаваемое объектом налогообложения по данному налогу. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 32 │"О внесении изменений│от │ С учетом внесенных изменений в подпункт 2 пункта 4 статьи 374 Налогового│ │ │в отдельные│28.11.2009 │кодекса не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество│ │ │законодательные акты│N 283-ФЗ │организаций имущество, принадлежащее на праве оперативного управления│ │ │Российской Федерации" │ │федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно│ │ │ │ │предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими│ │ │ │ │органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и│ │ │ │ │охраны правопорядка в Российской Федерации. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 33 │"О внесении изменений│от │ В главу 30 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие│ │ │в главу 30 части│28.11.2009 │особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении│ │ │второй Налогового│N 284-ФЗ │имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. В отношении│ │ │кодекса Российской│ │имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые│ │ │Федерации" │ │платежи по налогу) исчисляется (исчисляются) исходя из налоговой базы,│ │ │ │ │определенной в целом по субъекту Российской Федерации, и уплачивается│ │ │ │ │(уплачиваются) в бюджеты субъектов Российской Федерации по фактическому месту│ │ │ │ │нахождения этого имущества. │ │ │ │ │ При этом фактическим местом нахождения имущества, входящего в состав│ │ │ │ │Единой системы газоснабжения, признается территория соответствующего субъекта│ │ │ │ │Российской Федерации, в котором осуществляются добыча, транспортировка,│ │ │ │ │хранение и (или) поставки газа. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В главу 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 34 │"О внесении изменений│от │ Внесены изменения в отдельные статьи главы 31 "Земельный налог"│ │ │в отдельные│28.11.2009 │Налогового кодекса Российской Федерации в части замены органов, осуществляющих│ │ │законодательные акты│N 283-ФЗ │ведение государственного земельного кадастра, и органов, осуществляющих│ │ │Российской Федерации" │ │государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на│ │ │ │ │единый орган, осуществляющий кадастровый учет, ведение государственного│ │ │ │ │кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое│ │ │ │ │имущество и сделок с ним. │ │ │ │ │ Также внесены изменения в статью 397 Кодекса, устанавливающие предельный│ │ │ │ │срок привлечения к уплате земельного налога налогоплательщиков, являющихся│ │ │ │ │физическими лицами и уплачивающими земельный налог на основании налогового│ │ │ │ │уведомления. │ │ │ │ │ В целях снижения затрат организаций и физических лиц, имеющих земельные│ │ │ │ │участки, не признаваемые объектом налогообложения, по представлению в налоговые│ │ │ │ │органы налоговой отчетности по окончании налогового (отчетного) периода,│ │ │ │ │внесены изменения в статью 388 Кодекса в части признания налогоплательщиками│ │ │ │ │земельного налога только организаций и физических лиц, имеющих земельные│ │ │ │ │участки, признаваемые объектом налогообложения. │ │ │ │ │ Внесены изменения в статью 391 Кодекса, предусматривающие особенности│ │ │ │ │определения налоговой базы по земельному налогу в отношении участков,│ │ │ │ │образованных в течение налогового периода. Изменение связано с тем, что│ │ │ │ │поскольку налоговая база по земельному налогу определяется по состоянию на 1│ │ │ │ │января года, являющегося налоговым периодом, то в случае образования земельного│ │ │ │ │участка в течение налогового периода налоговая база в отношении образованного│ │ │ │ │земельного участка определяется на дату постановки такого земельного участка на│ │ │ │ │кадастровый учет. │ │ │ │ │ Статьей 391 Кодекса с учетом внесенных изменений предусматривается│ │ │ │ │установление обязанности налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей│ │ │ │ │по самостоятельному определению налоговой базы не только в отношении земельных│ │ │ │ │участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, но и в отношении│ │ │ │ │участков, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности. │ │ │ │ │ Внесены изменения в пункт 15 статьи 396 Кодекса, в соответствии с которыми│ │ │ │ │исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей) осуществляется с│ │ │ │ │применением повышающих коэффициентов в отношении земельных участков,│ │ │ │ │приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами, в том│ │ │ │ │числе и для индивидуального жилищного строительства. │ ├────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ В Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" │ ├────┬───────────────────────┬─────────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 35 │"О внесении изменений│от │ 1) Утратила силу норма, позволяющая признавать плательщиком налога на│ │ │в отдельные│28.11.2009 │имущество физических лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей│ │ │законодательные акты│N 283-ФЗ │совместной собственности нескольких физических лиц, одно из этих лиц по│ │ │Российской Федерации" │ │соглашению между ними. │ │ │ │ │ 2) В объект налогообложения включена доля в праве общей собственности на│ │ │ │ │имущество, признаваемое объектом налогообложения. Указанная норма│ │ │ │ │распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года. │ │ │ │ │ 3) Приведена в соответствие с действующим законодательством редакция пункта│ │ │ │ │1 статьи 3 Закона, в тексте добавлено: "(законами городов федерального значения│ │ │ │ │Москвы и Санкт-Петербурга)" и "(законодательные (представительные) органы│ │ │ │ │государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-│ │ │ │ │Петербурга)". │ │ │ │ │ Утратила силу норма, позволяющая определять дифференциацию ставок в│ │ │ │ │установленных пределах по иным критериям. С 01.01.2010 дифференциация ставок│ │ │ │ │осуществляется в установленных пределах только в зависимости от суммарной│ │ │ │ │инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. │ │ │ │ │ Изменены пределы дифференциации ставок: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐│ │ │ │ ││ до 01.01.2010 │ с 01.01.2010 ││ │ │ │ │├────────────────────┬──────────────────┼──────────────────┬───────────────────┤│ │ │ │ ││ Суммарная │ Ставка налога │ Суммарная │ Ставка налога ││ │ │ │ ││ инвентаризационная │ │инвентаризационная│ ││ │ │ │ ││ стоимость объектов │ │стоимость объектов│ ││ │ │ │ ││ налогообложения │ │ налогообложения │ ││ │ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│ │ │ │ ││До 300 000 рублей │ До 0,1 процента │До 300 000 рублей│До 0,1 процента││ │ │ │ ││ │ │(включительно) │(включительно) ││ │ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│ │ │ │ ││От 300 000 рублей│ От 0,1 до 0,3 │Свыше 300 000│Свыше 0,1 до 0,3││ │ │ │ ││до 500 000 рублей │ процента │рублей до 500 000│процента ││ │ │ │ ││ │ │рублей │(включительно) ││ │ │ │ ││ │ │(включительно) │ ││ │ │ │ │├────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────────────┤│ │ │ │ ││Свыше 500 000 рублей│ От 0,3 до 2,0 │Свыше 500 000│Свыше 0,3 до 2,0││ │ │ │ ││ │ процента │рублей │процента ││ │ │ │ ││ │ │ │(включительно) ││ │ │ │ │└────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┴───────────────────┘│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 4) Уточнено, что инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой│ │ │ │ │собственности на указанное имущество определяется как произведение│ │ │ │ │инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли, а│ │ │ │ │инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения│ │ │ │ │и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без│ │ │ │ │определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости│ │ │ │ │указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. │ │ │ │ │ Утратила силу норма, позволяющая уплачивать налог на имущество физических│ │ │ │ │лиц по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности│ │ │ │ │нескольких физических лиц, одним из этих лиц по соглашению между ними.│ │ │ │ │Указанная норма распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2009│ │ │ │ │года. │ │ │ │ │ 5) В связи с реорганизацией и переименованием органов, представляющих│ │ │ │ │сведения, необходимые для исчисления налогов, органы, осуществляющие регистрацию│ │ │ │ │прав на недвижимое имущество и сделок с ним, изменены на органы, осуществляющие│ │ │ │ │кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и│ │ │ │ │государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. │ │ │ │ │ Право на утверждение форм сведений, необходимых для исчисления налогов,│ │ │ │ │делегировано федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по│ │ │ │ │контролю и надзору в области налогов и сборов. │ │ │ │ │ Слова "Платежные извещения" заменены словами "Налоговые уведомления" в│ │ │ │ │соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации. │ │ │ │ │ 6) Возможность (расчета) перерасчета налога ограничена тремя годами,│ │ │ │ │предшествующими календарному году направления налогового уведомления в связи с│ │ │ │ │привлечением к уплате налога. │ │ │ │ │ Указанные положения вступают в силу с 01.01.2010. │ ├────┼───────────────────────┼─────────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 36 │"О внесении изменения│от │ Приведена в соответствие с законодательством редакция абзаца шестого│ │ │в статью 4 Закона│05.04.2009 │пункта 1 статьи 4 Закона, освобождающая от уплаты налога на имущество│ │ │Российской Федерации│N 45-ФЗ │физических лиц: │ │ │"О налогах на│ │ "лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (ранее - "лиц,│ │ │имущество физических│ │получающих льготы") в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая│ │ │лиц" │ │1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию│ │ │ │ │радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с│ │ │ │ │Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите│ │ │ │ │граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие│ │ │ │ │аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов│ │ │ │ │радиоактивных отходов в реку Теча". │ │ │ │ │ Положения указанного абзаца распространены на правоотношения, возникшие с│ │ │ │ │1 января 2006 года. │ └────┴───────────────────────┴─────────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
