Указание Банка России от 06.11.2013 N 3106-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (Зарегистрировано в Минюсте России 06.12.2013 N 30553)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ
от 6 ноября 2013 г. N 3106-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 4 ИЮЛЯ 2011 ГОДА N 372-П
"О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРОИЗВОДНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ"

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 октября 2013 года N 23) внести в Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445 ("Вестник Банка России" от 4 августа 2011 года N 43), следующие изменения.

1.1. Название изложить в следующей редакции:

"О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов".

1.2. В пункте 1.1 слово "ведения" исключить.

1.3. После пункта 1.1 дополнить пунктом 1.1.1 следующего содержания:

"1.1.1. Настоящее Положение распространяется на договоры купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющиеся производными финансовыми инструментами, предусматривающие обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество.".

1.4. Пункт 3.6 изложить в следующей редакции:

"3.6. С даты заключения договора, являющегося производным финансовым инструментом, бухгалтерский учет требований и обязательств в отношении базисного (базового) актива осуществляется на соответствующих счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях приложения к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670, 15 октября 2013 года N 30198, 9 декабря 2013 года N 30568 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62, от 23 октября 2013 года N 57,) (далее - Положение Банка России N 385-П)".

1.5. В пункте 5.1:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"5.1. По договору, в результате которого производится покупка базисного (базового) актива (за исключением иностранной валюты), прекращение признания производного финансового инструмента в бухгалтерском учете осуществляется в следующем порядке.

Сумма сделки отражается в валюте расчетов на счете N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" в корреспонденции со счетом N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)";

дополнить абзацем следующего содержания:

"По договору, в результате которого производится покупка базисного (базового) актива в виде иностранной валюты, суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств отражаются на счетах N 47407, N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" в соответствующих валютах.";

в подпункте 5.1.1:

в абзацах втором и четвертом слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)";

в абзаце третьем слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)", слова "отчете о прибылях и убытках (далее - ОПУ)" заменить словами "Отчете о финансовых результатах";

в абзаце первом подпункта 5.1.2 слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)";

в подпункте 5.1.3:

в абзацах втором, четвертом и пятом слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)";

в абзаце третьем слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)", слово "ОПУ" заменить словами "Отчете о финансовых результатах";

в абзацах втором, третьем и четвертом подпункта 5.1.4 слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)".

1.6. В пункте 5.2:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"5.2. По договору, в результате которого производится продажа базисного (базового) актива (за исключением иностранной валюты), прекращение признания производного финансового инструмента в бухгалтерском учете осуществляется в следующем порядке.

Сумма сделки отражается в валюте расчетов на счете N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" в корреспонденции со счетом N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)";

дополнить абзацем следующего содержания:

"По договору, в результате которого производится продажа базисного (базового) актива в виде иностранной валюты, суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств отражаются на счетах N 47407, N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)" в соответствующих валютах.";

в подпункте 5.2.1:

в абзацах втором и четвертом слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)";

в абзаце третьем слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)", слово "ОПУ" заменить словами "Отчете о финансовых результатах";

в абзацах четвертом и пятом подпунктов 5.2.3 и 5.2.4 слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)".

1.7. В пунктах 5.3 и 6.5:

в абзаце четвертом слово "ОПУ" заменить словами "Отчете о финансовых результатах";

в абзаце пятом слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)".

1.8. В пункте 5.4, в абзаце пятом пункта 6.4, в абзацах втором - четвертом подпунктов 7.1.1 и 7.1.2 пункта 7.1 слова "срочным сделкам" заменить словами "прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)".

1.9. В абзацах первом и четвертом пункта 7.3 слова "N 302-П" заменить словами "N 385-П".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2014 года.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА