2.4. "Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций (для использования при формировании отчетности по таксономии XBRL Банка России начиная с версии 6.1)" (утв. Банком России)

2.4.1. Особенности формирования значения аналитического признака группы аналитических признаков "Код страны владельца счета депо (лицевого счета)" в отчетности по форме 0420415

В качестве значения группы аналитических признаков "Код страны владельца счета депо (лицевого счета)" подраздела 1.2 отчетности по форме 0420415 указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ) цифровой код страны, резидентом которой является владелец счета депо (лицевого счета).

В соответствии с пунктом 12 приложения 2 к Указанию N 6282-У понятия "резидент" и "нерезидент" применяются в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Пример:

Рисунок (не приводится)

В соответствии с пунктом 17 приложения 2 к Указанию N 6282-У в случае если юридическое лицо является международной организацией, указывается код "998", а не код страны, где расположена данная организация.

В случае если юридическое лицо зарегистрировано в качестве международной компании в порядке инкорпорации в соответствии с частью 3.1 статьи 5 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ), указывается код "643". В случае если в качестве нерезидента выступает иностранная компания, зарегистрированная в качестве международной компании в порядке редомициляции в соответствии с частью 3 статьи 5 Федерального закона N 290-ФЗ, указывается код "996". Во всех остальных случаях, когда данные о стране нерезидента отсутствуют, указывается код "999".

Значение аналитического признака "Иные страны, включенные в ОКСМ" применяется для отражения информации исключительно по тем странам мира, коды которых не указаны в действующей версии таксономии XBRL Банка России по группе аналитических признаков "Код страны", но включенные по состоянию на отчетную дату в ОКСМ.

2.4.2. Особенности формирования значения группы аналитических признаков "Идентификатор строки" в подразделе 1.3 раздела 1 и разделе 3 отчетности по форме 0420415

В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" и Положением Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" в бухгалтерском учете ценные бумаги могут быть оценены по одному из способов: через прибыль или убыток, через прочий совокупный доход и по амортизированной стоимости (далее - способы оценки ценных бумаг).

В соответствии с Положением Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств" для ценных бумаг, оцениваемых по разным способам оценки ценных бумаг, предусмотрены разные номера балансовых счетов второго порядка.

Для отражения информации по тем ценным бумагам, у которых разные счета второго порядка и разные балансовые стоимости, необходимо использовать группу аналитических признаков "Идентификатор строки" из подраздела 1.3 раздела 1 и раздела 3 отчетности по форме 0420415, при этом дополнительную характеристику в значении группы аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги" не следует указывать. На примере ниже указан допустимый вариант присвоения значений по группе аналитических признаков "Идентификатор строки" (в качестве значений используются номера балансовых счетов второго порядка).

Пример:

Рисунок (не приводится)

Открытая ось "Идентификатор строки" используется в случаях, когда в конкретном отчете (разделе отчета) не хватает имеющихся открытых осей для внесения данных с необходимой степенью детализации.

При этом, поскольку значения по группе аналитических признаков "Идентификатор строки" формируются отчитывающейся организацией самостоятельно, допустимо присвоение иных значений по данной группе аналитических признаков (например, нумерация строк по порядку).

Таким образом отчитывающаяся организация может самостоятельно формировать значение группы аналитических признаков "Идентификатор строки", не ограничиваясь вышеуказанным примером.

2.4.3. Особенности отражения отчетных данных в подразделе 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415

При заполнении показателей отчетности по форме 0420415 необходимо руководствоваться Порядком и сроками составления отчетности по форме 0420415, установленными в приложении 1 к Указанию Банка России N 6282-У (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 16 Порядка по показателям подраздела 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 отражается информация об утилитарных цифровых правах, цифровых финансовых активах и цифровых правах, включающих одновременно утилитарные цифровые права и цифровые финансовые активы, учитываемые на счетах депо и иных счетах клиентов депозитария.

Согласно подпункту 16.15 пункта 16 Порядка по показателю "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав, принадлежащих отчитывающейся организации" подраздела 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 указывается количество цифровых финансовых активов, или иных цифровых прав, учтенных на лицевом счете (счете депо) цифровых финансовых активов, или количество утилитарных цифровых прав, учтенных на счете (счете депо).

При этом информация об утилитарных цифровых правах, цифровых финансовых активах и иных цифровых правах, в том числе цифровых правах, включающих одновременно утилитарные цифровые права и цифровые финансовые активы, принадлежащих отчитывающейся организации, отражается по показателям подраздела 4.3 раздела 4 отчетности по форме 0420415 в соответствии с пунктом 18 Порядка.

Следовательно, по показателю "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав, принадлежащих отчитывающейся организации" подраздела 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 указывается количество цифровых финансовых активов, или иных цифровых прав, учтенных на лицевом счете (счете депо) цифровых финансовых активов, или количество утилитарных цифровых прав, учтенных на счете (счете депо).

В таксономии XBRL версии 6.1 показатель с основным ярлыком (label) "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав" (код показателя "purcb-dic:KolichestvoDFA_UDR_DGR") является генерализированным, т.е. применимым к разным отчетным сущностям в зависимости от дополнительного ярлыка (наименования) и применимых групп аналитических признаков.

Таким образом в подразделе 4.2 раздела 4 отчетности по форме 0420415 при заполнении показателя рекомендуется руководствоваться подпунктом 16.15 пункта 16 Порядка, а также игнорировать дополнительный ярлык <1> показателя "purcb-dic:KolichestvoDFA_UDR_DGR", ориентируясь на основной ярлык данного показателя - "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав".

--------------------------------

<1> Дополнительный ярлык показателя (альтернативный ярлык, Alt_label_purcb_1) - "Количество утилитарных цифровых прав, цифровых финансовых активов и иных цифровых прав, принадлежащих отчитывающейся организации".

Рисунок (не приводится)