7. "Разъяснения по формированию надзорной отчетности в формате XBRL управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (для использования при формировании отчетности по таксономии XBRL Банка России, начиная с версии 6.1 и выше) (версия 12 от 01.04.2025)" (утв. Банком России 16.01.2025)

Настоящие Разъяснения не заменяют собой требования нормативного акта Банка России по отчетности. При наличии противоречий между настоящими Разъяснениями и требованиями нормативного акта Банка России по отчетности при формировании отчетности в формате XBRL следует руководствоваться требованиями нормативного акта Банка России по отчетности.

А) Представление в Банк России исправленной отчетности за предыдущие периоды должно осуществляться в той версии таксономии, на основе которой данная отчетность была подготовлена и представлена в Банк России изначально. В соответствии с абзацем 5 пункта 9 приложения 2 к Указанию N 6292-У, в пакет исправленной отчетности включается файл, содержащий перечень неверных и (или) неактуальных значений показателей и описание причин их отражения в отчетности (пояснительная записка с рекомендуемым наименованием pz.doc).

При представлении в Банк России исправленной отчетности за предыдущие периоды необходимые изменения должны вноситься не только в основной отчет XBRL, но и в соответствующие частные отчеты XBRL. При этом исправленные частные отчеты XBRL должны быть подписаны уполномоченным лицом специализированного депозитария (уполномоченным лицом лица, осуществляющего ведение реестра акционеров акционерного инвестиционного фонда (владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда) и уполномоченным лицом управляющей компании. Переподписывать частные отчеты XBRL, в которые не вносились изменения, не требуется.

Б) В случае отсутствия у работников управляющей компании, работающих в подразделениях, к функциям которых относится осуществление деятельности на основании лицензии управляющей компании, документов, подтверждающих квалификацию (свидетельства о квалификации или иного документа, подтверждающего квалификацию и соответствующего требованиям Федерального закона от 03.07.2016 N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации"), показатель "Общее количество работников управляющей компании в подразделениях, к функциям которых относится осуществление деятельности управляющей компании, имеющих документ, подтверждающий квалификацию" раздела II "Сведения о количестве работников управляющей компании" отчета по форме 0420501 заполнять не требуется.

В) При составлении отчета по форме 0420502 крестьянские (фермерские) хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и нотариусов, занимающихся частной практикой, следует относить к индивидуальным предпринимателям и, следовательно, информацию по ним отражать в Расшифровках активов и обязательств, принятых к расчету стоимости чистых активов, в таблице 8.2 "Дебиторская задолженность (должник - юридическое лицо)" подраздела 8 "Дебиторская задолженность" (далее - таблица 8.2 подраздела 8) Расшифровок раздела III "Активы" и в подразделе 2 "Кредиторская задолженность (кредитор - юридическое лицо)" (далее - подраздел 2) Расшифровок раздела IV "Обязательства".

При этом по показателям "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) должника" таблицы 8.2 подраздела 8 Расшифровок раздела III "Активы" и "Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) кредитора" подраздела 2 Расшифровок раздела IV "Обязательства" Отчетности в отношении крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и нотариусов, занимающихся частной практикой, допустимо указать 15 нулей.

Г) По показателю "Наименование биржи" таблиц пунктов 2.1 - 2.7, 2.9, 2.10 подраздела 2, пунктов 3.1 - 3.6 подраздела 3 Расшифровок раздела III "Активы" отчета по форме 0420502 данные приводятся в соответствии с требованиями пункта 7 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420502:

a. указывается полное фирменное наименование биржи, на основании данных торгов которой определена справедливая стоимость ценной бумаги. В отношении иностранной биржи указывается ее наименование в соответствии с ее учредительными документами в латинской транслитерации;

b. в случае если справедливая стоимость определена на основании ценовых котировок внебиржевого рынка, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "ВБР";

c. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена на основании ценовых котировок иных лиц (иной ценовой информации), по показателю "Наименование биржи" указывается полное фирменное наименование таких иных лиц. В отношении иностранных лиц указывается их полное официальное наименование в латинской транслитерации;

d. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена на основании отчета оценщика, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Отчет оценщика".

e. в случае если справедливая стоимость ценной бумаги определена методом, при котором используются ненаблюдаемые исходные данные, по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Расчетная цена".

f. в остальных случаях по показателю "Наименование биржи" указывается значение "Иное".

При заполнении показателя "Наименование биржи" значением, предусмотренным подпунктами b - f настоящего пункта Разъяснений, например, "ВБР" или "Иное", необходимо указывать значение "НП" по группе аналитических признаков "Идентификатор биржи".

Д) В случае если осуществляется конвертация выпусков депозитарных расписок, входящих в состав имущества ПИФ, в акции, сведения о таких акциях российских эмитентов отражаются в таблице 2.7 "Акции российских акционерных обществ" подраздела 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы" отчета по форме 0420502 в разрезе каждого выпуска ценных бумаг (по группе аналитических признаков "Идентификатор ценной бумаги").

Учитывая изложенное, в отчете по форме 0420502 целая и дробная части акции одного выпуска должны отражаться общей суммой - вне зависимости от способов зачисления акций на счет депо, на котором осуществляется учет указанных акций. При этом в случае если количество ценных бумаг является дробным, по показателю "Количество ценных бумаг" указывается дробное значение.

Е) Комиссии брокера и биржи, возникшие в результате заключения сделок с ценными бумагами, следует относить к расходам, связанным с доверительным управлением имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в соответствии с Указанием N 3506-У <6>.

--------------------------------

<6> Указание Банка России от 24.12.2014 N 3506-У "О перечне расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда, или имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд".

Следовательно, по показателю "Обязательства (по справедливой стоимости) - сумма" раздела IV "Обязательства" отчета по форме 0420502 комиссии брокера и биржи отражаются в разрезе аналитического признака "Прочая кредиторская задолженность" группы аналитических признаков "Вид кредиторской задолженности".

Ж) В случае если наличие требования либо обязательства паевого инвестиционного фонда по незавершенной сделке (Т+) обусловлено заключением внебиржевой сделки, в качестве должника или кредитора по показателям пункта 8.2 подраздела 8 Расшифровок раздела III и подраздела 2 Расшифровок раздела IV отчета по форме 0420502 следует указать контрагента по такой сделке.

В случае если наличие требования либо обязательства паевого инвестиционного фонда по незавершенной сделке (Т+) обусловлено заключением биржевой сделки и информация о контрагенте по такой сделке отсутствует, в качестве должника или кредитора по показателям пункта 8.2 подраздела 8 Расшифровок раздела III и подраздела 2 Расшифровок раздела IV отчета по форме 0420502 следует указать НКО НКЦ (АО).

З) В соответствии с пунктом 15 приложения 2 к Указанию N 6292-У понятия "резидент" и "нерезидент" применяются в Указании N 6292-У в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В отчете по форме 0420502 сведения о международной компании отражаются следующим образом:

--------------------------------

<7> Международная компания, зарегистрированная в порядке инкорпорации в соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Закон N 290-ФЗ).

<8> Международная компания, зарегистрированная в порядке редомициляции в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 2 Закона N 290-ФЗ.

При этом в отчете по форме 0420502 сведения о ценных бумагах международной компании, зарегистрированной в порядке инкорпорации или редомициляции, отражаются в подразделе 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" раздела III "Активы" и в подразделе 2 "Ценные бумаги российских эмитентов (за исключением закладных)" Расшифровок раздела III "Активы".

И) Указанием N 6292-У установлены требования об отражении в отчете по форме 0420502 адреса для юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, указанного в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

В соответствии с пунктом 24 приложения 2 к Указанию N 6292-У при указании адресов юридических лиц, их обособленных подразделений и физических лиц на территории Российской Федерации используется определенная последовательность написания адреса, соответствующая последовательности адресообразующих элементов в структуре адреса, предусмотренной пунктом 44 главы III "Структура адреса" Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.11.2014 N 1221 "Об утверждении Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов".

При этом в адресе юридического лица рекомендуется указывать почтовый индекс перед тем адресообразующим элементом или после того адресообразующего элемента, соответственно перед которым или после которого он указан в адресе юридического лица в ЕГРЮЛ, через запятую с отступом (пробелом) после запятой.

Вместе с тем в целях отражения в отчете по форме 0420502 сведений об адресе юридического лица допустимо не указывать адресообразующие элементы, отсутствующие в отношении такого юридического лица в ЕГРЮЛ.

К) Показатель "Уровень в иерархии справедливой стоимости" Расшифровок раздела III "Активы" и Расшифровок раздела IV "Обязательства" отчета по форме 0420502 не заполняется по активам (обязательствам), учитываемым по амортизированной стоимости.

Л) Продажа иностранных ценных бумаг и погашение инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, произведенные в соответствии с Указом N 844 <9>, в отчете по форме 0420503 не отражаются.

--------------------------------

<9> Указ Президента Российской Федерации от 08.11.2023 N 844 "О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с обращением иностранных ценных бумаг".

При этом операция по выбытию иностранных ценных бумаг в связи с погашением инвестиционных паев и их выделом в натуре отражается по показателю "Прирост "+" (уменьшение "-") стоимости имущества в результате сделок с имуществом" раздела III отчета по форме 0420503 в разрезе аналитического признака "Ценные бумаги иностранных эмитентов" группы аналитических признаков "Вид имущества".

М) По показателю "Прирост "+" (уменьшение "-") стоимости имущества в результате изменения справедливой стоимости имущества" раздела III отчета по форме 0420503 в разрезе групп аналитических признаков "Вид имущества" и "Сведения, позволяющие идентифицировать операцию, а также имущество, являющееся предметом операции" отражается в том числе прирост (уменьшение) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду (составляющего паевой инвестиционный фонд), в результате изменения амортизированной стоимости имущества в отчетном периоде.

Н) По показателю "Количество уникальных владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов" подраздела 1.2 раздела III отчета по форме 0420504 указывается количество владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов (долей инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) одного или нескольких паевых инвестиционных фондов, находящихся под управлением управляющей компании паевого инвестиционного фонда, составляющей отчет о владельцах, согласно абзацу первому пункта 4 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420504, установленных в приложении 1 к Указанию N 6292-У.

Показатель "Количество уникальных владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов" заполняется управляющей компанией в консолидированном пакете отчетности, направляемом в Банк России ежемесячно не позднее 20 рабочих дней по окончании отчетного месяца.

В соответствии с абзацем 5 пункта 10 приложения 2 к Указанию N 6292-У лицо, осуществляющее ведение реестра акционеров акционерного инвестиционного фонда (владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда), не подписывает данные подраздела 1.2 "Сведения о количестве уникальных владельцев инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов лица, осуществляющего ведение реестра акционеров акционерного инвестиционного фонда (владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда)".

О) При представлении сведений по точке входа ep_nso_uk_nr_1rd (нерегулярная отчетность, представляемая в течение 1 рабочего дня) в отчете по форме 0420511 в качестве значения факта по показателю "Дата и время заключения сделки" (uk-dic:DataIVremyaSdelki) должно указываться значение в формате гггг-мм-ддTчч:мм:сс.

Пример:

Дата и время сделки: 19 мая 2025 года в 15 часов 29 минут 15 секунд;

Отражение в отчете XBRL: "2025-05-19T15:29:15".

П) В случае если контрольное соотношение с уровнем критичности "Warning" не выполняется, основной архив, содержащий файл XBRL (instance файл), будет принят Банком России. При этом управляющей компании рекомендуется приложить к файлу XBRL (instance файлу) пояснительную записку (с рекомендуемым наименованием pz.doc), содержащую причины невыполнения контрольного соотношения, если она считает его обоснованным.

В случае невыполнения контрольного соотношения с уровнем критичности "Error", основной архив, содержащий файл XBRL, будет отклонен в Личном кабинете участника информационного обмена.

Р) В соответствии с пунктом 1 Порядка и сроков составления отчета по форме 0420523 в указанном отчете за первый, второй и третий кварталы заполняются:

показатель "Продолжительность времени работы (функционирования) технологического процесса" раздела I "Сведения о технологических процессах" (далее - раздел I);

показатель "Суммарное время простоя и (или) деградации технологического процесса" раздела II "Показатели операционной надежности в рамках технологических процессов" (далее - раздел II);

показатели разделов I - VI, за исключением вышеуказанных показателей заполняются только в случае изменения значений таких показателей, представленных за период, предшествующий отчетному.

В отчете по форме 0420523 за четвертый квартал показатели заполняются в полном объеме.

Показатели раздела II "Допустимое время простоя и (или) деградации технологического процесса" и "Допустимая доля деградации технологического процесса" представляются в расчете на одно событие операционного риска, "Допустимое суммарное время простоя и (или) деградации технологического процесса" и "Суммарное время простоя и (или) деградации технологического процесса" - в расчете на все события операционного риска. При этом первые три из указанных показателей являются планируемыми и рассчитываются на основе статистики за последние 12 месяцев от отчетной даты, а последний - фактическим также за последние 12 месяцев от отчетной даты.

С) Управляющая компания составляет отчеты по формам:

0420502 (по ПИФ-неквал), 0420503 и 0420504 в отношении ПИФ до календарного месяца, предшествующего месяцу, в котором ПИФ исключен из реестра паевых инвестиционных фондов (включительно);

0420502 по ПИФ-квал - до квартала, предшествующего кварталу, в котором ПИФ-квал исключен из реестра паевых инвестиционных фондов;

0420505 - до календарного года, предшествующего году, в котором ПИФ исключен из реестра паевых инвестиционных фондов.

Соответственно, на основании пункта 2.11 Правил файл XBRL управляющей компании по точке входа должен содержать в себе данные по показателям всех форм, которые входят в состав точки входа таксономии XBRL Банка России <10>, в том числе по ПИФ, находящимся в стадии прекращения.

--------------------------------

<10> С учетом периодичности, установленной по ПИФ-квал и ПИФ-неквал в Порядке и сроках составления отчета по форме 0420502 приложения 1 к Указанию N 6292-У.

При отсутствии фактических значений по показателям отчетов по формам 0420502, 0420503, 0420504 и 0420505 по ПИФ, находящимся в стадии прекращения, необходимо в отношении этих фондов заполнить следующие разделы:

Раздел I "Реквизиты паевого инвестиционного фонда" и Раздел II "Параметры справки о стоимости чистых активов" отчета по форме 0420502;

Раздел I "Реквизиты паевого инвестиционного фонда" и Раздел II "Параметры отчета о приросте (об уменьшении) стоимости имущества" отчета по форме 0420503;

Раздел I "Реквизиты паевого инвестиционного фонда" и Раздел II "Параметры отчета о владельцах" отчета по форме 0420504;

Раздел I "Реквизиты паевого инвестиционного фонда" и Раздел II "Параметры отчета о вознаграждениях и расходах" отчета по форме 0420505.

Т) При формировании данных нерегулярной отчетности по точке входа ep_nso_aif_uk_nr_5rd, представление которой осуществляется при наступлении события, предусмотренного Указанием N 6292-У, события, произошедшие в одну и ту же дату, отражаемые в отчетных формах, сгруппированных в указанную точку входа, формируются в один файл XBRL (instance файл).

Пример:

В случае, когда УК 02.06.2025 года:

- заключила дополнительное соглашение к договору с аудиторской организацией на проведение аудиторской проверки отчетности;

- получила аудиторское заключение по одиннадцати ПИФ;

- заключила договор с кредитной организацией о поручении ей проведения идентификации или упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, то ей необходимо включить отчетную информацию о вышеуказанных событиях в один файл XBRL (instance файл) по точке входа ep_nso_aif_uk_nr_5rd, заполнив данные во всех трех отчетных формах, включенных в данную точку входа, на отчетную дату 2025-06-02.

У) В случае если размер сформированного пакета отчетности (основной архив) превышает ограничение, установленное в пункте 2.1 Правил, управляющей компании следует направить заявку в службу поддержки Личного кабинета участника информационного обмена на адрес электронной почты espp@cbr.ru.

Ф) В случае если УК предполагает наличие в пакете отчетности более 200 вложенных архивов, то ей необходимо заранее (желательно за месяц до представления отчетности) обратиться в Единую службу поддержки пользователей Банка России (espp@cbr.ru) и одновременно направить сообщение на адрес svc_xbrlhelp@cbr.ru.

Х) Структура пакета отчетности для каждой точки входа содержит таблицу, не предусмотренную Указанием N 6292-У - "Информация о документах, включенных в состав пакета с отчетностью", которая носит исключительно технический характер и в которой рекомендуется отражать информацию о документах, вложенных в пакет отчетности в дополнение к Основному отчету XBRL, например, пояснительная записка, пояснения к контрольным соотношениям, электронная копия приказа, файл, содержащий годовую консолидированную финансовую отчетность.

В указанной таблице:

- при заполнении показателя "Тип документа (выпадающий список)" необходимо выбрать соответствующий тип прилагаемого к отчету документа из перечня значений, предусмотренного частью III Указания N 6292-У. По данному показателю возможно осуществить множественный выбор значений - в случае, когда один прилагаемый файл содержит электронные копии нескольких документов;

- показатель "Тип документа (если выбрано Иное)" заполняется только в случае, когда по показателю "Тип документа (выпадающий список)" указано значение "Иное", описанием типа такого документа в объеме, достаточном для идентификации информации, в нем содержащейся;

- по показателю "Наименование файла" рекомендуется указывать наименование прилагаемого к отчету файла с указанием его расширения.