Глава 3. Методы расчета страховых резервов
Глава 3. Методы расчета страховых резервов 
3.1. Расчет резерва незаработанной премии определяется следующим методом.
3.1.1. Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров.
Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам.
В случае если договором страхования предусмотрены отдельные периоды несения ответственности, расчет резерва незаработанной премии должен быть произведен с учетом информации о периодах несения ответственности.
Для целей расчета страховых резервов периодом несения ответственности признается период времени, в течение которого действует ответственность страховщика по исполнению обязательств по договору, обусловленных возможным наступлением страхового случая в этот период.
При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с учетом сезонного использования транспортного средства, периодом несения ответственности следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату периодом несения ответственности - неистекший период (периоды) использования транспортного средства.
В случае если договором застраховано более одного объекта с разными периодами несения ответственности и (или) объект (объекты) застрахован (застрахованы) более чем от одного риска с разными периодами несения ответственности, страховщик рассчитывает резерв незаработанной премии исходя из показателей, соответствующих отдельным объектам, рискам и периодам несения ответственности.
3.1.2. Величина резерва незаработанной премии определяется как сумма двух показателей: базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии.
Для общества взаимного страхования величина резерва незаработанной премии равна базовой части резерва незаработанной премии.
3.1.3. Для целей расчета базовой части резерва незаработанной премии начисленная страховая премия (страховая брутто-премия) по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат, осуществляемых в случаях, когда федеральными законами предусмотрено осуществление компенсационных выплат за счет средств профессиональных объединений страховщиков или иных организаций, на которые в соответствии с федеральными законами возложена обязанность осуществления компенсационных выплат (далее - отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат).
Для целей расчета базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии) начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.
Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.
Для общества взаимного страхования базовой страховой премией по договору страхования следует считать начисленную страховую брутто-премию.
3.1.4. Для целей расчета дополнительной части резерва незаработанной премии начисленное вознаграждение за заключение договора страхования (сострахования) увеличивается на отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат.
Полученная величина в дальнейшем именуется дополнительной частью страховой премии по договору.
Для целей расчета дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) дополнительная часть страховой премии по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование, равна сумме начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.
3.1.5. Для расчета величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии) и величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) используются методы, приведенные в приложении 1 к настоящему Положению.
При этом для каждого договора расчет величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) осуществляется тем же методом, что и расчет величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии).
3.1.6. По договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 16, расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии производится методом, указанным в пункте 1 приложения 1 к настоящему Положению, а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 16 расчет резерва незаработанной премии может производиться методами, указанными в пунктах 2 и 3 приложения 1 к настоящему Положению.
3.1.7. По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 17) расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии может производиться как методом, указанным в пункте 1 приложения 1 к настоящему Положению, так и методами, указанными в пунктах 2 и 3 приложения 1 к настоящему Положению.
3.1.8. Общества взаимного страхования применяют методы расчета базовой части резерва незаработанной премии, указанные в приложении 1 к настоящему Положению, в зависимости от осуществляемых ими видов страхования.
3.1.9. По заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, базовая часть резерва незаработанной премии равна сумме доначислений страховой премии на отчетную дату по таким договорам, уменьшенной на долю вознаграждения за заключение договоров в сумме доначислений страховой премии и долю отчислений в фонды компенсационных выплат, осуществляемых в случаях, когда федеральными законами предусмотрено осуществление компенсационных выплат за счет средств профессиональных объединений страховщиков или иных организаций, на которые в соответствии с федеральными законами возложена обязанность осуществления компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии (далее - доли отчислений в фонды компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии).
По заключенным договорам, о которых на отчетную дату страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, дополнительная часть резерва незаработанной премии равна сумме доли вознаграждения за заключение договоров в сумме доначисления страховой премии и доли отчислений в фонды компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии.
Страховщик в положении о формировании страховых резервов устанавливает порядок расчета доли вознаграждения за заключение договоров в сумме доначислений страховой премии и доли отчислений в фонды компенсационных выплат в сумме доначислений страховой премии, исходя из фактических данных по соответствующей учетной группе.
3.2. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется следующим методом.
3.2.1. Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производится отделено по каждой учетной группе. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам.
3.2.2. В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на расчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику.
3.2.3. В целях расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 3 в части прямого возмещения убытков датой заявления убытка является дата поступления предварительного уведомления от страховщика, который вправе осуществлять прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
3.2.4. При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 4 страховщик оценивает заявленные убытки исходя из полученной им от иностранных представителей, уполномоченных на рассмотрение требований потерпевших о наступивших страховых случаях (включая национальные страховые бюро) в рамках осуществления страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участником которых является профессиональное объединение страховщиков, действующее в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ (далее - международная система страхования "Зеленая карта"), информации о предполагаемом размере ущерба на территории стран - членов указанной международной системы страхования, нанесенного владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, чья ответственность застрахована в рамках международной системы страхования "Зеленая карта".
3.2.5. При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков по учетной группе 12 в случае получения информации о наличии страхового случая по объекту строительства, к которому относится договор, резерв заявленных, но неурегулированных убытков формируется в размере страховой суммы по договору.
3.2.6. В случае если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, оцененная страховщиком исходя из предварительно полученной страховщиком информации о страховом случае либо исходя из практики урегулирования аналогичных убытков в прошлом, не превышающая страховую сумму.
Если страховщик применяет оценку, основанную на предварительно полученной информации, перечень и формы документов, содержащих такую информацию, должны быть установлены в его внутренних документах.
Если страховщик применяет оценку, основанную на практике урегулирования аналогичных убытков в прошлом, порядок такой оценки раскрывается страховщиком во внутренних документах.
3.2.7. В случае если по договору, относящемуся к учетной группе 4, заявлено о страховом случае, но размер заявленного убытка не установлен, величина убытка принимается равной средней сумме страховой выплаты.
Расчет средних сумм страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, производится профессиональным объединением страховщиков, осуществляющим функции национального страхового бюро международной системы страхования "Зеленая карта", на основании статистических данных страховщиков и иностранных бюро - членов международной системы страхования "Зеленая карта". Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, должны быть дифференцированы в зависимости от вида ущерба (имущественный ущерб и ущерб, причиненный жизни и (или) здоровью третьих лиц) и страны, на территории которой произошел страховой случай. Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, пересматриваются не реже одного раза в год.
3.3. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется следующим методом.
3.3.1. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе.
Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам.
3.3.2. Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на отчетную дату осуществляется в отдельности по каждой учетной группе в соответствии с приложением 2 к настоящему Положению.
3.3.3. Заработанная страховая премия за определенный период в целях расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется как страховая брутто-премия за соответствующий период, отраженная в бухгалтерском учете с учетом отражения ее изменений в сторону увеличения или уменьшения в результате ранее допущенных ошибок и в результате изменения условий договора, увеличенная на сумму доначислений страховой премии по договорам страхования, относящимся к отчетному периоду, но о которых на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, уменьшенная на:
сумму страховых премий (взносов), возвращенных в соответствующем периоде в связи с досрочным прекращением или изменением условий договоров, и сумму страховых премий (взносов), причитающихся к возврату на конец периода по аналогичным основаниям (для периодов, закончившихся до 1 января 2017 года);
изменение величины резерва незаработанной премии, равное величине резерва незаработанной премии, рассчитанной в соответствии с настоящим Положением на конец периода, уменьшенной на величину резерва незаработанной премии, рассчитанной в соответствии с настоящим Положением, на начало периода.
3.3.4. Сформированные страховщиком по учетным группам 3 и 7 резервы произошедших, но незаявленных убытков могут быть уменьшены на величину оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков по соответствующим учетным группам.
Оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков производится в следующем порядке:
оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков осуществляется в соответствии методом, изложенным в приложении 3 к настоящему Положению;
итоговая оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков по учетной группе равна минимальному из двух значений: величине, полученной в соответствии с пунктом 14 приложения 3 к настоящему Положению, умноженной на соответствующий коэффициент, указанный в приложении 4 к настоящему Положению, или 10 процентам от величины страховых выплат по соответствующей учетной группе за четыре квартала, предшествующие отчетной дате;
в случае если оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации годных остатков превышает величину резерва произошедших, но незаявленных убытков по учетной группе, то оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации остатков принимается равной величине резерва произошедших, но незаявленных убытков по соответствующей учетной группе.
3.4. Расчет резерва расходов на урегулирование убытков определяется следующим методом.
3.4.1. Расчет резерва расходов на урегулирование убытков производится отдельно по каждой учетной группе.
Величина резерва расходов на урегулирование убытков определяется путем суммирования резервов расходов на урегулирование убытков, рассчитанных по всем учетным группам.
Расчет резерва расходов на урегулирование убытков по каждой учетной группе определяется как сумма резерва расходов на урегулирование страховых убытков в части прямых расходов и резерва расходов на урегулирование страховых убытков в части косвенных расходов.
Прямые расходы представляют собой расходы, которые относятся к урегулированию конкретных убытков по договорам. К прямым расходам для целей настоящего Положения относятся:
расходы на оплату страховщиком услуг экспертов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, прочих экспертов), расходы на проведение переговоров (расходы на телефонные переговоры, организацию встреч со страхователями и соответствующими экспертами, командировочные расходы) и прочие;
компенсация страхователю понесенных им расходов в целях уменьшения размера убытков в случае необходимости при выполнении указаний страховщика при наступлении страхового случая;
взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя) суммы на компенсацию судебных издержек, морального вреда и прочие выплаченные страховщиком суммы, связанные с процессом урегулирования убытков, расходы, предусмотренные Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" (в редакции Федерального закона от 9 января 1996 года N 2-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 15, ст. 766; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 140; 1999, N 51, ст. 6287; 2002, N 1, ст. 2; 2004, N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; N 52, ст. 5275; 2006, N 31, ст. 3439; N 43, ст. 4412; 2007, N 44, ст. 5282; 2009, N 23, ст. 2776; N 48, ст. 5711; 2011, N 27, ст. 3873; N 30, ст. 4590; 2012, N 26, ст. 3446; N 31, ст. 4322; 2013, N 27, ст. 3477; N 51, ст. 6683; 2014, N 19, ст. 2317; 2015, N 29, ст. 4359; 2016, N 27, ст. 4198), прочие судебные расходы.
Косвенные расходы представляют собой расходы, которые не могут быть отнесены на конкретный убыток. Для целей настоящего Положения к косвенным расходам относятся расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков, амортизационные отчисления по имуществу страховщика, используемому при осуществлении мероприятий по урегулированию убытков, арендная плата, управленческие расходы и другие.
3.4.2. Перечень расходов, классифицируемых как расходы на урегулирование убытков, а также критерии их классификации на прямые и косвенные и методология распределения расходов между учетными группами должны быть отражены в положении о формировании страховых резервов.
3.4.3. Расчет резерва расходов по урегулированию убытков осуществляется страховщиком на основе фактических данных о его расходах, связанных с рассмотрением заявленных убытков, их урегулированием, определением размера выплат по договорам в прошлые отчетные периоды, а также может включать оценку будущих расходов страховщика на судебные издержки, штрафы и другое.
3.4.4. Резерв расходов по урегулированию убытков в части прямых расходов рассчитывается как процент от суммы резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков или как абсолютная величина. В зависимости от выбранной методики конкретный процент или величина резерва расходов на урегулирование убытков в части прямых расходов устанавливается страховщиком в положении о формировании страховых резервов по каждой учетной группе.
3.4.5. Резерв расходов по урегулированию убытков в части косвенных расходов рассчитывается как процент от суммы резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков. Конкретный размер процента или порядок его определения устанавливается страховщиком в положении о формировании страховых резервов по каждой учетной группе.
3.4.6. Суммарная величина резерва расходов по урегулированию убытков по всем учетным группам должна быть не менее трех процентов от суммарной величины резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков.
3.5. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв следующим методом.
Величина стабилизационного резерва определяется как суммарная величина стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам, увеличенная на величину показателя достаточности страховых резервов.
Показатель достаточности страховых резервов определяется по формуле:
ПД = (СРотч - Доляотч) - (РНПрег + РЗУрег + РПНУрег + РРрег + Стабрег - Долярег),
где:
ПД - показатель достаточности на расчетную дату;
СРотч - суммарная расчетная величина страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков в соответствии с принципами, описанными в Положении Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 21 октября 2015 года N 39399 ("Вестник Банка России" от 9 ноября 2015 года N 99 - 100) (далее - отраслевой стандарт бухгалтерского учета);
Доляотч - доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков в соответствии с требованиями главы 7 отраслевого стандарта бухгалтерского учета;
РНПрег - резерв незаработанной премии, рассчитанный в соответствии с требованиями настоящего Положения;
РЗУрег - резерв заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанный в соответствии с требованиями настоящего Положения;
РПНУрег - резерв произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанный в соответствии с требованиями настоящего Положения;
РРрег - резерв расходов на урегулирование убытков;
Стабрег - сумма величин стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам в соответствии с требованиями подпунктов 3.5.1 и 3.5.2 настоящего пункта, и величины резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, рассчитанных в соответствии с требованиями настоящего Положения;
Долярег - доля перестраховщиков в страховых резервах, рассчитанных в соответствии с требованиями настоящего Положения (далее - доля перестраховщиков в страховых резервах).
В случае если показатель достаточности страховых резервов принимает отрицательное значение, он принимается равным нулю.
В случае если страховщик не формирует стабилизационный резерв по учетной группе, для целей расчета показателя достаточности стабилизационный резерв по такой учетной группе считается равным нулю.
В случае если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.
В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал стабилизационный резерв по учетной группе, стабилизационный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.
3.5.1. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 5, 9, 11 методом, указанным в приложении 5 к настоящему Положению.
3.5.2. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 1, 2, 4, 6 - 8, 10, 12 - 17 методом, указанным в приложении 6 к настоящему Положению.
Величина стабилизационного резерва по учетной группе на расчетную дату, не совпадающую с отчетной, принимается равной величине стабилизационного резерва по соответствующей учетной группе на ближайшую, предшествующую расчетной, отчетную дату.
3.6. Страховщики рассчитывают резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств следующим методом.
3.6.1. Расчет резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится по учетной группе 3.
В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.
В случае если в результате расчетов резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю.
3.6.2. Порядок распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетной группе 3 в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в положении о формировании страховых резервов.
В качестве базы распределения (пропорционального или иного) рекомендуется использовать следующие показатели:
страховую брутто-премию;
заработанную страховую премию;
страховые выплаты;
прямые расходы по ведению страховых операций и урегулированию убытков.
3.6.3. Страховщик рассчитывает резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 3 следующим методом.
В качестве базы расчета величины резерва для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 3.
Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 3 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 3 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 3 за отчетный период.
3.6.4. Доходы по учетной группе 3 за отчетный период определяются как сумма:
страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
изменения страховых резервов, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, рассчитанных в соответствии с настоящим Положением, за отчетный период в сторону уменьшения;
3.6.5. Расходы по учетной группе 3 за отчетный период определяются как сумма:
отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат за отчетный период;
изменения страховых резервов, указанных в подпунктах 2.1.1 и 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения, рассчитанных в соответствии с настоящим Положением, за отчетный период в сторону увеличения;
страховых выплат, произведенных за отчетный период;
расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, расходов по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении убытков.
3.6.6. В случае если при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств разница между доходами и расходами страховщика за отчетный период превышает пять процентов от указанных доходов, сумма превышения направляется страховщиком на увеличение резерва для компенсации расходов резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств до достижения данным резервом предельной величины, равной десяти процентам размера резерва произошедших, но незаявленных убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода.
В случае если сумма расходов превышает сумму доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.
В случае если по соглашению о прямом возмещении убытков расчеты между страховщиками осуществляются исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в расчете финансового результата по учетной группе 3 учитываются доходы и расходы, возникшие в результате списания дебиторской и кредиторской задолженности страховщиков по операциям прямого возмещения убытков.
