Глава 16. "Положение "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 05.11.2015 N 502-П) (ред. от 30.08.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2015 N 39880)

16.1. Фонд осуществляет расчет гарантийных взносов для перечисления в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" в порядке, установленном Федеральным законом о гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений. На сумму расчета гарантийных взносов фонд осуществляет бухгалтерские записи для начисления расходов и обязательств.

16.2. Источниками начисления гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений для фонда являются:

положительный результат инвестирования средств пенсионных накоплений по итогам отчетного года, в таком случае бухгалтерские записи осуществляются на аналитических счетах пенсионных накоплений;

при недостаточности или отсутствии положительного результата от инвестирования в отчетном году - собственные средства, в таком случае бухгалтерские записи осуществляются на аналитических счетах собственных средств;

при недостаточности или отсутствии источников, указанных в абзацах втором, третьем настоящего пункта, - средства пенсионных накоплений застрахованных лиц, сформированных у данного фонда, в таком случае бухгалтерские записи осуществляются на аналитических счетах пенсионных накоплений.