Приложение к Положению Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" | ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Весь документ

Приложение
к Положению Банка России
от 5 ноября 2015 года N 502-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета операций
негосударственных пенсионных
фондов, связанных с ведением
ими деятельности в качестве
страховщика по обязательному
пенсионному страхованию
и деятельности по негосударственному
пенсионному обеспечению"

ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

В настоящем приложении приведены типовые бухгалтерские записи негосударственного пенсионного фонда. При необходимости негосударственный пенсионный фонд может использовать другие бухгалтерские записи, если они не будут противоречить настоящему Положению и требованиям законодательства Российской Федерации.

В графе 5 приложения указаны символы доходов и расходов фонда, утвержденных Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года N 39282 ("Вестник Банка России" от 6 ноября 2015 года N 97 - 98).

Отражение встроенных производных финансовых инструментов
и депозитных составляющих

Таблица 1

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Выделение встроенного производного финансового инструмента (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения при первоначальном признании
N 71301
N 52702
11201,
11202,
11301,
11302
2.2.4,
2.3.2
2
Переоценка встроенного производного финансового инструмента (актив и обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости
N 52701, N 52702
N 71509
14201
2.4.2
3
Переоценка встроенного производного финансового инструмента (актив и обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости
N 71510
N 52701, N 52702
24301
2.4.2
4
Выбытие встроенного производного финансового инструмента (актив) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)
N 71302
N 52701
21201,
21202,
21301,
21302
2.5.1,
2.5.3
5
Выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)
N 52702
N 71302
21201,
21202,
21301,
21302
2.5.1,
2.5.3
6
Выделение встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения при первоначальном признании и при последующем получении взносов от вкладчиков
N 71301
N 35102
11201,
11202,
11301,
11302
2.2.4,
2.3.2
7
Начисление процентных расходов (распределение результата размещения средств пенсионных резервов) по встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения
N 71101
N 35102
44123
2.3.5
8
Начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения
N 71103
N 35102
44418,
44419
2.3.5
9
Начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения
N 35102
N 71104
44518,
44519
2.3.5
10
Увеличение справедливой стоимости депозитной составляющей
N 71508
N 35102
45301,
45302
2.4.2
11
Уменьшение справедливой стоимости депозитной составляющей
N 35102
N 71507
35301,
35302
2.4.2
12
Начисление выплат по встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)
N 35102
N 71302
21201,
21202,
21301,
21302
2.5.1

Отражение обязательств по договорам об обязательном
пенсионном страховании

Таблица 2

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Первоначальное признание (увеличение) обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления
N 71303
N 34701
22101
2.2.5,
2.3.3,
2.3.20
2
Уменьшение обязательств по пенсионным накоплениям по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления
N 34701
N 71304
12101
2.3.3,
2.3.9,
2.5.1
3
Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления
N 71303
N 34703
22102
2.3.8
4
Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 34703
N 71304
12102
2.4.5,
2.5.5
5
Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 71303
N 34701
22101
2.4.5,
2.5.5
6
Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления
N 34702
N 71304
12102
2.3.8
7
Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 71303
N 34702
22102
2.4.5,
2.5.5
8
Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 34701
N 71304
12101
2.4.5,
2.5.5
9
Первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва
N 71303
N 34704
22103
2.3.16,
2.3.20
10
Уменьшение выплатного резерва
N 34704
N 71304
12103
2.3.16,
2.3.9,
2.5.1
11
Распределение положительного результата инвестирования средств выплатного резерва
N 71303
N 34706
22104
2.3.8
12
Перенос положительного результата инвестирования средств выплатного резерва на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 34706
N 71304
12104
2.4.6,
2.5.5
13
Увеличение обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств выплатного резерва
N 71303
N 34704
22103
2.4.6,
2.5.5
14
Распределение отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва
N 34705
N 71304
12104
2.3.8
15
Перенос отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 71303
N 34705
22104
2.4.6,
2.5.5
16
Уменьшение обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва
N 34704
N 71304
12103
2.4.6,
2.5.5
17
Первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
N 71303
N 34707
22105
2.3.18,
2.3.20
18
Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
N 34707
N 71304
12105
2.3.18,
2.3.9,
2.5.1
19
Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
N 71303
N 34709
22106
2.3.8
20
Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 34709
N 71304
12106
2.4.5,
2.5.5
21
Увеличение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 71303
N 34707
22105
2.4.5,
2.5.5
22
Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата
N 34708
N 71304
12106
2.3.8
23
Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 71303
N 34708
22106
2.4.5,
2.5.5
24
Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 34707
N 71304
12105
2.4.5,
2.5.5
25
Первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц
N 71303
N 34710
22107
2.3.3,
2.3.20
26
Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц
N 34710
N 71304
12107
2.3.3,
2.3.9,
2.5.1
27
Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в состав пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц
N 71303
N 34712
22108
2.3.8
28
Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 34712
N 71304
12108
2.4.5,
2.5.5
29
Увеличение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений
N 71303
N 34710
22107
2.4.5,
2.5.5
30
Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц
N 34711
N 71304
12108
2.3.8
31
Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании
N 71303
N 34711
22108
2.4.5,
2.5.5
32
Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса обязательств отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений
N 34710
N 71304
12107
2.4.5,
2.5.5
33
Первоначальное признание (увеличение) резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 71303
N 34713
22109
2.3.17
34
Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 34713
N 71304
12109
2.3.17,
2.3.20
35
Распределение положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию, положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 71303
N 34715
22110
2.3.8
36
Перенос положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию на счета резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 34715
N 71304
12110
2.4.4,
2.5.5
37
Увеличение резерва по обязательному пенсионному страхованию в результате переноса положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 71303
N 34713
22109
2.4.4,
2.5.5
38
Распределение отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 34714
N 71304
12110
2.3.8
39
Перенос отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию на счет резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 71303
N 34714
22110
2.4.4,
2.5.5
40
Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 34713
N 71304
12109
2.4.4,
2.5.5
41
Направление собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности, на пополнение пенсионных накоплений
-
-
-
2.3.10,
2.3.20
41.1
Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности
N 10801
N 30305
-
-
41.2
Аналитические счета пенсионных накоплений
N 30306
N 10801
-
-
42
Поступление от государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" выплат гарантийного возмещения
N 20501
N 71307
14101
2.3.12
43
Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на сумму использования резерва по обязательному пенсионному страхованию
N 71303
N 34716,
N 34717
22111
2.3.17,
8.2

Отражение обязательств по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 3

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
N 71303
N 34801
22201
2.2.5,
2.3.3,
2.3.19
2
Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
N 34801
N 71304
12201
2.3.3,
2.3.9, 2.3.21,
2.5.1
3
Направление положительного результата размещения пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
N 71303
N 34803
22202
2.3.8
4
Перенос положительного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
N 34803
N 71304
12202
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
5
Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, в результате переноса положительного результата размещения средств пенсионных резервов
N 71303
N 34801
22201
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
6
Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по результатам распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов
N 34802
N 71304
12202
2.3.8
7
Перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые
N 71303
N 34802
22202
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
8
Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, в результате переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов
N 34801
N 71304
12201
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
9
Первоначальное признание и увеличение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N 71303
N 34804
22203
2.3.4,
2.3.8,
2.3.21
10
Уменьшение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
N 34804
N 71304
12203
2.3.4,
2.3.19
11
Первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
N 71303
N 34901
22301
2.2.5,
2.3.3,
2.3.19
12
Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
N 34901
N 71304
12301
2.3.3,
2.3.9,
2.5.1
13
Направление положительного результата размещения пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
N 71303
N 34903
22302
2.3.8
14
Перенос положительного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
N 34903
N 71304
12302
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
15
Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в результате переноса положительного результата размещения средств пенсионных резервов
N 71303
N 34901
22301
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
16
Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по результатам распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов
N 34902
N 71304
12302
2.3.8,
2.5.1
17
Перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод
N 71303
N 34902
22302
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
18
Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в результате переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов
N 34901
N 71304
12301
2.3.14,
2.4.5,
2.5.5
19
Направление собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов
-
-
-
-
19.1
Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности
N 10801
N 30305
-
2.3.10
19.2
Аналитические счета пенсионных резервов
N 30306
N 10801
-
2.3.10
20
Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на сумму использования страхового резерва
N 71303
N 34805,
N 34806,
N 34904,
N 34905
22204,
22303
2.3.4,
8.2

Отражение распределения дохода от размещения средств
пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных
накоплений в состав собственных средств

Таблица 4

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Отражение части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, распределенного в состав собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности, в дату принятия решения уполномоченным органом фонда на отдельном лицевом счете.
Аналитические счета пенсионных накоплений
N 10801
N 10801
-
2.3.8
2
Отражение направления части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в состав собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности в дату фактического перечисления денежных средств на банковский счет для учета денежных средств, составляющих имущество для обеспечения уставной деятельности или собственные средства, или в дату передачи ценных бумаг или иного имущества.
Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности
N 30306
N 10801
-
2.3.8
3
Отражение направления части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в состав собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности в дату фактического перечисления денежных средств на банковский счет для учета денежных средств, составляющих имущество для обеспечения уставной деятельности или собственные средства, или в дату передачи ценных бумаг или иного имущества.
Аналитические счета пенсионных накоплений
N 10801
N 30305
-
2.3.8
4
Отражение части дохода от размещения средств пенсионных резервов, распределенного в состав собственных средств, в дату принятия решения уполномоченным органом фонда на отдельном лицевом счете.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 10801
N 10801
-
2.3.8
5
Отражение направления части дохода от размещения средств пенсионных резервов в состав собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности в дату фактического перечисления денежных средств на банковский счет для учета денежных средств, составляющих имущество для обеспечения уставной деятельности или собственные средства, или в дату передачи ценных бумаг или иного имущества.
Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности
N 30306
N 10801
-
2.3.8
6
Отражение направления части дохода от размещения средств пенсионных резервов в состав собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности в дату фактического перечисления денежных средств на банковский счет для учета денежных средств, составляющих имущество для обеспечения уставной деятельности или собственные средства, или в дату передачи ценных бумаг или иного имущества.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 10801
N 30305
-
2.3.8

Отражение порядка учета направления в резерв
фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц,
образовавшихся в соответствии с подпунктом 2.3.13
пункта 2.3 настоящего Положения

Таблица 5

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Зачисление в резерв по обязательному пенсионному страхованию разницы, образовавшиеся в соответствии с пунктом 2.3.13.1 настоящего Положения
N 71303
N 34713
22109
2.3.13
2
Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с пунктом 2.3.13.2 настоящего Положения
N 34701
N 71304
12101
2.3.13
3
Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с пунктом 2.3.13.3 настоящего Положения
N 34702
N 71304
12102
2.3.13

Отражение взносов по договорам об обязательном
пенсионном страховании и договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 6

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Взносы, полученные по договорам об обязательном пенсионном страховании.
Аналитические счета пенсионных накоплений
N 48401,
N 48402,
N 48403
N 71301
11101,
11102
2.2.3,
2.3.1
2
Взносы, полученные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 48301,
N 48302,
N 48303,
N 48304
N 71301
11201,
11202
2.2.3,
2.3.1
3
Взносы, полученные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 48301,
N 48302,
N 48303,
N 48304
N 71301
11301,
11302
2.2.3,
2.3.1

Отражение выплат по договорам об обязательном
пенсионном страховании и договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 7

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Начисление выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании.
Аналитические счета пенсионных накоплений
N 71302
N 48404,
N 48405
21101,
21102,
21103,
21104,
21105,
2.3.9,
2.5.1
2
Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 71302
N 48305,
N 48306
21201,
21202
2.3.9,
2.5.1
3
Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 48305,
N 48306
N 60301
-
-
4
Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 71302
N 48305,
N 48306
21301,
21302
2.3.9,
2.5.1
5
Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.
Аналитические счета пенсионных резервов
N 48305,
N 48306
N 60301
-
-

Отражение аквизиционных расходов

Таблица 8

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (аквизиционные расходы)
N 71306
N 48406,
N 48407
23101,
23102,
23103,
23104
2.2.7
2
Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы)
N 71306
N 48307, N 48308
23201,
23202,
23203,
23204
2.2.7

Отражение отложенных аквизиционных расходов

Таблица 9

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Начисление отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов) при первоначальном признании и последующем увеличении
N 35401
N 71305
13101
2.2.7
2
Начисление отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов) при первоначальном признании и последующем увеличении
N 35501
N 71305
13201
2.2.7
3
Последующее уменьшение и списание отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов)
N 71306
N 35401
23301
2.3.6
4
Последующее уменьшение и списание отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов)
N 71306
N 35501
23401
2.3.6

Отражение порядка учета взносов в государственную
корпорацию "Агентство по страхованию вкладов"

Таблица 10

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов".
Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности или пенсионных накоплений в зависимости от источника начисления гарантийных взносов
N 71802
N 60322,
N 60323
55416
2.4.3
2
Оплата взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов".
Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности или пенсионных накоплений в зависимости от источника начисления гарантийных взносов
N 60322,
N 60323
N 20501
-
2.3.11

Отражение проведения проверки адекватности
обязательств по договорам об обязательном пенсионном
страховании и договорам негосударственного
пенсионного обеспечения

Таблица 11

N п/п
Описание
Дебет счета
Кредит счета
Символ
Подпункт настоящего Положения
1
2
3
4
5
6
1
Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате проведения проверки адекватности обязательств
N 71303
N 34716,
N 34717
22111
2.4.1,
8.5
2
Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в результате проведения проверки адекватности обязательств
N 71303
N 34805,
N 34806,
N 34904,
N 34905
22204,
22303
2.4.1,
8.4
3
Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате списания обязательств
N 34716,
N 34717
N 71304
12111
2.4.1,
8.2,
8.3
4
Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в результате списания обязательств
N 34805,
N 34806,
N 34904,
N 34905
N 71304
12204,
12303
2.4.1,
8.2,
8.3
5
Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании предыдущего отчетного периода в результате проведения проверки адекватности обязательств, проведенной в текущем отчетном периоде
N 34716,
N 34717
N 71304
12111
2.4.1,
8.5
6
Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения предыдущего отчетного периода в результате проведения проверки адекватности обязательств, проведенной в текущем отчетном периоде
N 34805,
N 34806,
N 34904,
N 34905
N 71304
12204,
12303
2.4.1,
8.4
7
Уменьшение отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов) в результате проведения проверки адекватности обязательств
N 71306
N 35401
23301
2.4.1
8
Уменьшение отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов) в результате проведения проверки адекватности обязательств
N 71306
N 35501
23401
2.4.1
9
Уменьшение нематериального актива, непосредственно связанного с договорами об обязательном пенсионном страховании или договорами негосударственного пенсионного обеспечения, в результате проведения проверки адекватности обязательств
N 71308
N 60903
24102
2.4.1

Отражение приобретения портфеля договоров об обязательном
пенсионном страховании или договоров негосударственного
пенсионного обеспечения (Таблица 12)

Исключено с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 30.08.2016 N 4114-У

Отражение выбытия портфеля договоров
об обязательном пенсионном страховании или договоров
негосударственного пенсионного обеспечения (Таблица 13)

Исключено с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 30.08.2016 N 4114-У

<<< Глава 23. Заключительные положенияГлава 23 ["Положение "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 05.11.2015 N 502-П) (ред. от 30.08.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.11.2015 N 39880)]