Глава 11. Порядок проведения проверки адекватности обязательств страховщика
Глава 11. Порядок проведения проверки адекватности обязательств страховщика 
11.1. На конец каждого отчетного периода страховщик должен проводить проверку адекватности обязательств, сформированных по договорам страхования и инвестиционным договорам с НВПДВ. Проверка адекватности обязательств не проводится в отношении обязательств, принцип формирования которых основан на наилучшей оценке.
При проведении проверки адекватности обязательств страховщик использует текущие расчетные оценки современной стоимости всех будущих денежных потоков, связанных с заключенными договорами страхования.
Если такая оценка покажет, что балансовая стоимость обязательств (за вычетом связанных с ними отложенных аквизиционных расходов, а также нематериальных активов, образованных при приобретении или принятии портфеля договоров страхования в соответствии с требованиями пункта 32.6 настоящего Положения) недостаточна для покрытия будущих выплат и расходов по заключенным договорам страхования, то на сумму дефицита следует списать отложенные аквизиционные расходы (если формируются). Далее на оставшуюся сумму дефицита формируется корректировка обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни либо резерв неистекшего риска (далее - РНР) по договорам страхования иного, чем страхования жизни.
11.2. Для целей проведения проверки адекватности обязательств под будущими денежными потоками понимаются денежные потоки, которые могут возникнуть по заключенным на отчетную дату договорам и которые связаны с неистекшими страховыми и нестраховыми рисками.
По договорам страхования жизни будущие денежные потоки могут представлять собой сумму, подлежащую выплате при наступлении страхового случая или при расторжении договоров, а также сопутствующие расходы на урегулирование убытков и сопровождение договоров; по договорам страхования иного, чем страхование жизни, - оценку страховых выплат по возможным в течение оставшегося срока действия договора страховым случаям, а также сопутствующие расходы на урегулирование убытков и сопровождение договоров.
11.3. Состав расходов на урегулирование убытков определен в пунктах 16.12 и 16.13 настоящего Положения. Состав расходов на сопровождение договоров определяется в учетной политике страховщика.
11.4. При проверке адекватности обязательств должны учитываться текущие расчетные оценки всех будущих денежных потоков, предусмотренных договором, и сопутствующих потоков денежных средств, таких как расходы на урегулирование убытков, потоки денежных средств, возникающие по встроенным опционам и гарантиям.
Если проверка адекватности обязательств удовлетворяет этому требованию, то дополнительные требования при ее проведении не устанавливаются.
Если проверка адекватности обязательств покажет, что обязательство недостаточно, то разница в полном объеме признается в составе прибыли или убытка.
11.5. При проведении проверки адекватности обязательств страховщик должен учитывать:
предположения относительно ожидаемого процента распределения инвестиционного дохода по договорам с НВПДВ, ставки дисконтирования, оценки вероятности наступления таких событий как смерть, инвалидность и заболевание, уровня расторжений страховых договоров, уровня издержек и другие;
будущие денежные потоки, связанные с общехозяйственными и административными расходами в части расходов на сопровождение договоров, с расходами на урегулирование убытков, а также инфляцию указанных расходов;
будущие денежные потоки, связанные с поступлением будущих страховых премий и комиссий по договорам, по которым проводится проверка;
будущие денежные потоки, связанные с поступлениями по суброгациям и регрессным требованиям, а также с получением застрахованного имущества и (или) его годных остатков в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы при отказе страхователя (выгодоприобретателя) от прав на застрахованное имущество в случае утраты, гибели этого имущества (далее - получение застрахованного имущества и (или) его годных остатков);
наличие неизбежных для страховщика заключенных, но не вступивших в силу на отчетную дату договоров страхования, если такой договор не может быть расторгнут страховщиком в одностороннем порядке;
прочие будущие денежные потоки, связанные с заключенными договорами.
11.6. Примером неизбежного договора является подписанный, но не вступивший в силу на отчетную дату договор страхования, если такой договор не может быть расторгнут страховщиком в одностороннем порядке. При этом при проведении проверки адекватности обязательств по таким договорам оценка обязательств проводится исходя из наиболее вероятного, по оценке страховщика, развития событий в будущем.
11.7. Утратил силу с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 06.09.2016 N 4130-У.
11.8. В учетной политике страховщика необходимо предусмотреть порядок группировки не действующих на отчетную дату, но неизбежных договоров для целей проведения проверки адекватности обязательств. Выбранный способ группировки не действующих на отчетную дату, но неизбежных договоров необходимо использовать последовательно в различных отчетных периодах.
11.9. Если согласно условиям договор может быть расторгнут по инициативе страховщика без выплаты неустоек страхователю, то такой договор для целей бухгалтерского учета не является неизбежным.
11.10. Утратил силу с 1 января 2017 года. - Указание Банка России от 06.09.2016 N 4130-У.
11.11. Возможными способами учета денежных потоков по встроенным опционам и гарантиям являются:
текущая расчетная оценка будущих дисконтированных денежных потоков от опционов и гарантий с учетом вероятности их исполнения;
стохастическая оценка стоимости опционов и гарантий, в основе которой лежит моделирование вероятных исходов на основе различных сценариев, наблюдаемых в течение действия страхового полиса.
11.12. Проверка адекватности обязательств страховщика может проводиться как на уровне портфеля договоров страхования, обладающих схожими рисками и управляемых вместе, как единый портфель (линия бизнеса), так и путем рассмотрения всего портфеля договоров страхования как единого целого.
11.13. Для проведения проверки адекватности обязательств страховщик использует следующую последовательность действий.
11.13.1. Определяет уровень сегментации, на котором будет проводиться проверка.
11.13.2. Проводит оценку будущих выплат страховщика, вытекающих из заключенных на отчетную дату договоров, расходов на урегулирование убытков и сопровождение договоров (включая сценарии расторжения договоров), будущих поступлений по договорам.
11.13.3. Проводит оценку прочих денежных потоков, предусмотренных договорами. В оценке необходимо предусмотреть распределение денежных потоков на учетные сегменты.
11.13.4. Сравнивает сумму страховых резервов на конец отчетного периода за вычетом отложенных аквизиционных расходов (если формируются) с суммой всех денежных потоков, предусмотренных подпунктами 11.13.2 и 11.13.3 настоящего пункта. В случае дефицита страховых резервов списывает отложенные аквизиционные расходы (если формируются) для договоров, полученных при приобретении или передаче портфеля договоров страхования, уменьшает стоимость нематериальных активов (гудвила), сформированных в соответствии с требованиями главы 32 настоящего Положения, далее на оставшуюся сумму дефицита формирует корректировку обязательств для отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам страхования жизни либо РНР по договорам страхования иного, чем страхование жизни.
