Приложение к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 776-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения" | БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Приложение
к Положению Банка России
от 23 сентября 2021 года N 776-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета негосударственными
пенсионными фондами договоров
негосударственного пенсионного
обеспечения" 
БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ
ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ
НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО
ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении аквизиционных денежных потоков
|
N
п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение признания активов в отношении АДП
|
N 35622
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России
N 713-П
|
-
|
3
|
|
2
|
Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров НПО до даты признания договоров НПО
|
N 35612,
N 35613,
N 35614,
N 35615,
N 35616,
N 35617
|
N 35622
|
-
|
3
|
|
3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 35612,
N 35613,
N 35614,
N 35615,
N 35616,
N 35617
|
-
|
3
|
Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов и обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО
|
|||||
|
1.1
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 35562
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России
N 713-П
|
-
|
3
|
|
1.2
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой договоров НПО до даты признания договоров НПО
|
N 35531,
N 35533,
N 35535,
N 35537,
N 35539,
N 35541
|
N 35562
|
-
|
3
|
|
1.3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 35531,
N 35533,
N 35535,
N 35537,
N 35539,
N 35541
|
-
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО
|
|||||
|
2.1
|
Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
N 35532,
N 35534,
N 35536,
N 35538,
N 35540,
N 35542
|
-
|
3
|
|
2.2
|
Отражение прекращения признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров НПО
|
N 35532,
N 35534,
N 35536,
N 35538,
N 35540,
N 35542
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров негосударственного пенсионного обеспечения
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение поступления пенсионных взносов по договорам НПО
|
N 20501,
N 20202
|
N 48301,
N 48302,
N 48303,
N 48304
|
-
|
2
|
|
2
|
Отражение РППО по договорам НПО
|
N 48301,
N 48302,
N 48303,
N 48304
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
3
|
Отражение маржи по договорам НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38904,
N 39004
|
N 37901,
N 38001,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38901,
N 39001
|
-
|
3
|
|
4
|
Отражение компонента убытка по обременительным договорам НПО
|
N 71313
|
N 38101,
N 38201,
N 38701,
N 38801
|
21301
|
3
|
|
5
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005
|
-
|
3
|
|
6
|
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004 (отдельный лицевой счет)
|
-
|
3
|
Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров негосударственного пенсионного обеспечения после первоначального признания
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение признания (увеличения) маржи
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001
|
-
|
3
|
|
2
|
Отражение уменьшения маржи
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
|
3
|
Отражение увеличения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005
|
-
|
3
|
|
4
|
Отражение уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов
|
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
|
5
|
Отражение величины изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением, в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17
|
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005
|
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001
|
-
|
3
|
Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение выручки по договорам НПО
|
|||||
|
1.1
|
Отражение в составе выручки по страхованию маржи и рисковой поправки на нефинансовый риск
|
||||
|
1.1.1
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001
|
N 71309
|
11101
|
3
|
|
|
1.1.2
|
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005
|
N 71309
|
11102
|
3
|
|
|
1.2
|
Отражение корректировки выручки при восстановлении компонента убытка:
в части рисковой поправки на нефинансовый риск;
в части пенсионной выплаты
|
N 71309
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
11102,
11103
|
3
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по выплатам по договорам НПО
|
|||||
|
1.3
|
Отражение в составе выручки суммы уменьшения РППО в составе ООЧП на сумму выплат, за исключением инвестиционных составляющих, по договорам НПО
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 71309
|
11103
|
2
|
|
1.4
|
Отражение корректировки выручки на сумму превышения фактической выплаты над ожидаемой выплатой по договорам НПО
|
N 71309
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
11103
|
3
|
|
1.5
|
Отражение корректировки выручки на сумму превышения ожидаемой выплаты над фактической выплатой по договорам НПО
|
||||
|
1.5.1
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 71309
|
11103
|
3
|
|
|
1.5.2
|
N 10801
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
|
|||||
|
1.6
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71310
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
21101
|
3
|
|
1.7
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по договорам НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71309
|
11104
|
3
|
|
1.8
|
Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО
|
N 71310
|
N 35621
|
21106
|
3
|
|
1.9
|
Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам НПО
|
N 35621
|
N 71315
|
11403
|
3
|
|
1.10
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам НПО
|
N 35621
|
N 35612,
N 35613,
N 35614,
N 35615,
N 35616,
N 35617,
N 35622
|
-
|
3
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП
|
|||||
|
1.11
|
Отражение расходов по денежным потокам, не являющимся АДП
|
N 71310
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
21105
|
3
|
|
1.12
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003
|
N 71309
|
11105
|
3
|
|
1.13
|
Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО
|
N 71310
|
N 35561
|
21107
|
3
|
|
1.14
|
Отражение восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО
|
N 35561
|
N 71315
|
11404
|
3
|
|
1.15
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам НПО
|
N 35561
|
N 35531,
N 35533,
N 35535,
N 35537,
N 35539,
N 35541,
N 35562
|
-
|
3
|
|
Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договора НПО
|
|||||
|
1.16
|
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора НПО в составе выручки
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004 (отдельный лицевой счет)
|
N 71309
|
11106
|
3
|
|
1.17
|
Отражение фактических расходов по денежным потокам в рамках договора НПО
|
N 71310
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России
N 713-П
|
21104
|
3, 2
|
|
1.18
|
Отражение корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора НПО
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003 (отдельный лицевой счет)
|
N 71310
|
21102,
21103,
21104
|
3
|
|
1.19
|
Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта по денежным потокам в рамках договора НПО
|
N 71310
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003 (отдельный лицевой счет)
|
21108
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам НПО
|
|||||
|
2.1
|
Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и других допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 71311
|
11201,
11202,
11204
|
3
|
|
2.2
|
Отражение финансовых доходов от изменения величины рисковой поправки на нефинансовый риск в случае дезагрегирования при применении пункта 81 МСФО (IFRS) 17
|
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405
|
N 71311
|
11201,
11202,
11204
|
3
|
|
2.3
|
Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и других допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов
|
N 71312
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004,
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005
|
21201,
21202,
21206
|
3
|
|
2.4
|
Отражение финансовых расходов по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
|
N 71312
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401
|
21202
|
3
|
|
2.5
|
Отражение финансовых расходов по компоненту убытка
|
N 71312
|
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
N 38906,
N 39006
|
21202
|
3
|
|
Отражение финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
|
|||||
|
2.6
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе РППО в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
2.7
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав капитала в случае дезагрегирования по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
N 10801,
N 10901
|
N 10637
|
-
|
2
|
|
2.8
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71312
|
N 10637
|
21201,
21202,
21206
|
2
|
|
2.9
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав РППО в случае дезагрегирования
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411
|
N 10637
|
-
|
2
|
|
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка по договорам НПО
|
|||||
|
3.1
|
Отражение компонента убытка
|
N 71313
|
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
N 38906,
N 39006
|
21301
|
3
|
|
3.2
|
Отражение восстановления компонента убытка
|
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
N 38906,
N 39006
|
N 71314
|
11301
|
3
|
Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение расчетов по выплатам по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих
|
|||||
|
1.1
|
Отражение начисления выплат по договорам НПО
|
N 71310
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
21102,
21103
|
2
|
|
1.2
|
Отражение финансовых расходов по ОВТ
|
N 71312
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
21202
|
3
|
|
1.3
|
Отражение начисления (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ
|
N 71310
|
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
21102,
21103
|
3
|
|
1.4
|
Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ
|
N 71312
|
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
21202
|
3
|
|
1.5
|
Отражение доходов от восстановления рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ
|
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
N 71315
|
11401,
11402
|
3
|
|
1.6
|
Отражение расчетов по начисленной выплате по договорам НПО
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
Раздел 2. Отражение расчетов по выплатам инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
|||||
|
2.1
|
Отражение уменьшения РППО на сумму выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
||||
|
2.1.1
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
|
2.1.2
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
|
Раздел 3. Отражение возвратов выплат по договорам НПО в случае, если предполагается дальнейшая выплата по договорам НПО участнику
|
|||||
|
3.1
|
Отражение поступления средств на расчетный счет фонда
|
N 20501
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
3.2
|
Отражение увеличения ОВТ на сумму поступившего возврата
|
N 48305
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
Раздел 4. Отражение возвратов выплат по договорам НПО в случае, если предполагается дальнейшая выплата по договорам НПО правопреемнику
|
|||||
|
4.1
|
Отражение поступления возврата средств на расчетный счет фонда
|
N 20501
|
N 48305
|
-
|
2
|
|
4.2
|
Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат по договорам НПО, за исключением выплат инвестиционных составляющих, для назначения выплаты правопреемнику
|
||||
|
4.2.1
|
N 48305
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
|
4.2.2
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
N 71315
|
11405
|
2
|
|
|
4.2.3
|
N 71316
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
21401
|
2
|
|
|
4.3
|
Отражение увеличения суммы обязательств на сумму возврата выплат инвестиционных составляющих по договорам НПО
|
||||
|
4.3.1
|
N 48305
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
|
4.3.2
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
|
Раздел 5. Отражение излишних выплат по договорам НПО
|
|||||
|
5.1
|
Отражение дебиторской задолженности по излишней выплате в случае вероятности возврата денежных средств на дату признания дебиторской задолженности
|
N 48306
|
N 71315
|
11405
|
2
|
|
5.2
|
Отражение восстановления суммы обязательств в дату поступления возврата
|
||||
|
5.2.1
|
N 71316
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
21401
|
2
|
|
|
5.2.2
|
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
|
5.3
|
Отражение покрытия дебиторской задолженности по излишней выплате при поступлении возврата
|
N 20501
|
N 48306
|
-
|
2
|
|
5.4
|
Отражение направления собственных средств на покрытие дебиторской задолженности в случае, если отсутствует вероятность возврата денежных средств
|
||||
|
5.4.1
|
N 10801
|
N 30305
|
-
|
3
|
|
|
5.4.2
|
N 30306
|
N 48306
|
-
|
2
|
|
|
5.4.3
|
N 30305
|
N 20501
|
-
|
3
|
|
|
5.4.4
|
N 20501
|
N 30306
|
-
|
2
|
|
Таблица 1.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение формирования страхового резерва
|
|||||
|
Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО
|
|||||
|
1.1
|
Отражение формирования страхового резерва за счет остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по договорам НПО
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
N 39703
|
-
|
2
|
|
1.2
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Отражение формирования страхового резерва за счет части дохода от размещения средств пенсионных резервов
|
|||||
|
1.3
|
Отражение направления части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва
|
N 10801
|
N 39703
|
-
|
2
|
|
1.4
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Отражение формирования страхового резерва за счет части пенсионных взносов
|
|||||
|
1.5
|
Отражение направления части поступивших пенсионных взносов в страховой резерв
|
N 48302,
N 48304
|
N 39703
|
-
|
2
|
|
1.6
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Отражение направления собственных средств в состав страхового резерва
|
|||||
|
1.7
|
Отражение направления собственных средств в состав страхового резерва
|
||||
|
1.7.1
|
N 10801
|
N 30305
|
-
|
3
|
|
|
1.7.2
|
N 30306
|
N 39703
|
-
|
2
|
|
|
1.8
|
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов
|
||||
|
1.8.1
|
N 30305
|
N 20501
|
-
|
3
|
|
|
1.8.2
|
N 20501
|
N 30306
|
-
|
2
|
|
|
1.9
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 39704
|
N 10801
|
-
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение использования страхового резерва
|
|||||
|
2.1
|
Отражение уменьшения средств страхового резерва для пополнения РППО
|
N 39703
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
2.2
|
Отражение корректировки страхового резерва
|
N 10801
|
N 39704
|
-
|
3
|
Таблица 1.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета дохода от размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав РППО, по договорам НПО
|
|||||
|
1.1
|
Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО в течение отчетного года
|
N 71312
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
21202,
21203
|
3
|
|
1.2
|
Отражение списания начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 71312,
N 72312
|
21202,
21203
|
3
|
|
1.3
|
Отражение начисления финансовых расходов по договорам НПО в сумме дохода от размещения средств пенсионных резервов, направленного в состав средств пенсионных резервов
|
N 71312,
N 72312
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
21202,
21203
|
2
|
|
1.4
|
Отражение превышения начисленных финансовых расходов над фактическим доходом от размещения средств пенсионных резервов по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
|
N 72312
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404
|
21202
|
3
|
|
1.5
|
Отражение превышения фактического дохода от размещения средств пенсионных резервов над финансовыми расходами по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404
|
N 72312
|
21202
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств, по договорам НПО, оцениваемым по общей модели
|
|||||
|
2.1
|
Отражение начисления финансовых расходов на маржу за счет собственных средств на конец месяца
|
N 71312
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401
|
21202
|
3
|
|
2.2
|
Отражение списания начисленных финансовых расходов на маржу за счет собственных средств при отражении дохода от размещения средств пенсионных резервов
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401
|
N 71312
|
21202
|
3
|
|
2.3
|
Отражение начисления финансовых расходов на маржу
|
||||
|
2.3.1
|
N 71312,
N 72312
|
N 30305
|
21202
|
2
|
|
|
2.3.2
|
N 30306
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401
|
-
|
3
|
|
|
2.4
|
Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов по обременительным договорам НПО
|
||||
|
2.4.1
|
N 71312,
N 72312
|
N 30305
|
-
|
2
|
|
|
2.4.2
|
N 30306
|
N 38103,
N 38203,
N 38104,
N 38204
|
-
|
3
|
|
|
2.5
|
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств
|
||||
|
2.5.1
|
N 30305
|
N 20501
|
-
|
2
|
|
|
2.5.2
|
N 20501
|
N 30306
|
-
|
3
|
|
|
Раздел 3. Отражение дохода от размещения средств пенсионных резервов, направляемого в состав собственных средств, по договорам НПО, оцениваемым по модели с переменным вознаграждением
|
|||||
|
3.1
|
Отражение изменения справедливой стоимости базовых статей
|
N 71312
|
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
21204
|
3
|
|
3.2
|
Отражение списания изменения начисленной справедливой стоимости базовых статей
|
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 71312
|
21204
|
3
|
|
3.3
|
Отражение изменения величины доли фонда в справедливой стоимости базовых статей
|
||||
|
3.3.1
|
N 71312,
N 72312
|
N 30305
|
21204
|
2
|
|
|
3.3.2
|
N 30306
|
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
-
|
3
|
|
Таблица 1.9. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по договорам негосударственного пенсионного фонда, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение курсовых разниц в доходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001,
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
|
N 71311
|
11203
|
2, 3
|
|
N 38902,
N 39002,
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004,
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005,
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
|
|||||
|
N 38906,
N 39006,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011,
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
|||||
|
2
|
Отражение курсовых разниц в расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 71312
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001,
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002,
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
|
21205
|
2, 3
|
|
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004,
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005,
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
N 38906,
N 39006,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
|
|||||
|
N 38811,
N 38911,
N 39011,
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
|||||
|
3
|
Отражение курсовых разниц в прочем совокупном доходе по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001,
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002,
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
|
N 10636
|
-
|
2, 3
|
|
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004,
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005,
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
N 38906,
N 39006,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
|
|||||
|
N 39011,
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
|||||
|
4
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе:
в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования;
в состав капитала
|
N 10636
|
N 71311,
N 10801,
N 10901
|
11203
|
2, 3
|
|
5
|
Отражение курсовых разниц в прочем совокупном доходе по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37901,
N 38001,
N 38106,
N 38206,
N 38301,
N 38401,
N 38501,
N 38601,
N 38706,
N 38806,
N 38901,
N 39001,
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002,
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
|
-
|
2, 3
|
|
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004,
N 37905,
N 38005,
N 38105,
N 38205,
N 38305,
N 38405,
N 38505,
N 38605,
N 38705,
N 38805,
N 38905,
N 39005,
N 37906,
N 38006,
N 38101,
N 38201,
N 38306,
N 38406,
N 38506,
N 38606,
N 38701,
N 38801,
N 38906,
N 39006,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
|
|||||
|
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011,
N 37912,
N 38012,
N 38112,
N 38212,
N 38312,
N 38412,
N 38512,
N 38612,
N 38712,
N 38812,
N 38912,
N 39012
|
|||||
|
6
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе:
в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования;
в состав капитала
|
N 71312,
N 10801,
N 10901
|
N 10637
|
21205
|
2, 3
|
|
7
|
Отражение сумм курсовых разниц в составе РППО
|
||||
|
7.1
|
N 37903,
N 38003,
N 38103,
N 38203,
N 38303,
N 38403,
N 38503,
N 38603,
N 38703,
N 38803,
N 38903,
N 39003,
N 37904,
N 38004,
N 38104,
N 38204,
N 38304,
N 38404,
N 38504,
N 38604,
N 38704,
N 38804,
N 38904,
N 39004
|
N 30305
|
-
|
3
|
|
|
7.2
|
N 30306
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002,
N 37911,
N 38011,
N 38111,
N 38211,
N 38311,
N 38411,
N 38511,
N 38611,
N 38711,
N 38811,
N 38911,
N 39011
|
-
|
2
|
|
|
8
|
Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов
|
||||
|
8.1
|
N 30305
|
N 20501
|
-
|
3
|
|
|
8.2
|
N 20501
|
N 30306
|
-
|
2
|
Часть 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, выделенных из договоров негосударственного пенсионного обеспечения, инвестиционных составляющих, выделенных из договоров негосударственного пенсионного обеспечения, кроме отличимых инвестиционных составляющих, классифицированных как инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, и инвестиционных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года
Таблица 2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, выделенных из договоров негосударственного пенсионного обеспечения, и инвестиционных составляющих, выделенных из договоров негосударственного пенсионного обеспечения, кроме отличимых инвестиционных составляющих, классифицированных как инвестиционные договоры, с условиями дискреционного участия
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенного ВПИ
|
|||||
|
1.1
|
Отражение первоначального признания выделенного ВПИ (опциона)
|
N 37907,
N 38007,
N 38107,
N 38207,
N 38307,
N 38407,
N 38507,
N 38607,
N 38707,
N 38807,
N 38907,
N 39007
|
N 52702
|
-
|
3
|
|
1.2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 71510
|
N 52702
|
23201
|
3
|
|
1.3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 71509
|
13201
|
3
|
|
1.4
|
Отражение корректировки РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 37907,
N 38007,
N 38107,
N 38207,
N 38307,
N 38407,
N 38507,
N 38607,
N 38707,
N 38807,
N 38907,
N 39007
|
N 30305
|
-
|
3
|
|
1.5
|
Отражение увеличения РППО на сумму переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 30306
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
1.6
|
Отражение прекращения признания выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 37907,
N 38007,
N 38107,
N 38207,
N 38307,
N 38407,
N 38507,
N 38607,
N 38707,
N 38807,
N 38907,
N 39007
|
-
|
3
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенной инвестиционной составляющей
|
|||||
|
2.1
|
Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей, корректировки стоимости выделенной инвестиционной составляющей при последующем получении взносов от вкладчиков
|
N 37907,
N 38007,
N 38107,
N 38207,
N 38307,
N 38407,
N 38507,
N 38607,
N 38707,
N 38807,
N 38907,
N 39007
|
N 39904
|
-
|
3
|
|
2.2
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающей процентные расходы
|
N 71103
|
N 39904
|
23302
|
3
|
|
2.3
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающей процентные расходы
|
N 39904
|
N 71104
|
13301
|
3
|
|
2.4
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 71508
|
N 39904
|
23303
|
3
|
|
2.5
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39904
|
N 71507
|
13302
|
3
|
|
2.6
|
Отражение корректировки РППО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей
|
N 37907,
N 38007,
N 38107,
N 38207,
N 38307,
N 38407,
N 38507,
N 38607,
N 38707,
N 38807,
N 38907,
N 39007
|
N 30305
|
-
|
3
|
|
2.7
|
Отражение увеличения РППО на сумму увеличения стоимости выделенной инвестиционной составляющей
|
N 30306
|
N 37902,
N 38002,
N 38102,
N 38202,
N 38302,
N 38402,
N 38502,
N 38602,
N 38702,
N 38802,
N 38902,
N 39002
|
-
|
2
|
|
2.8
|
Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39904
|
N 37907,
N 38007,
N 38107,
N 38207,
N 38307,
N 38407,
N 38507,
N 38607,
N 38707,
N 38807,
N 38907,
N 39007
|
-
|
3
|
Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционных договоров негосударственного пенсионного обеспечения, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
Вид деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Отражение первоначального признания (увеличения) РППО по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 48302,
N 48304
|
N 39901
|
-
|
2
|
|
2
|
Отражение первоначального признания (увеличения) обязательства по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39905
|
N 39902,
N 39903
|
-
|
3
|
|
3
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71508
|
N 39902,
N 39903
|
23103
|
3
|
|
4
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39902,
N 39903
|
N 71507
|
13102
|
3
|
|
5
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и увеличивающей процентные расходы
|
N 71103
|
N 39902,
N 39903
|
23102
|
3
|
|
6
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшающей процентные расходы
|
N 39902,
N 39903
|
N 71104
|
13101
|
3
|
|
7
|
Отражение начисления процентов по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 71101
|
N 39902,
N 39903
|
23101
|
3
|
|
8
|
Отражение корректировки РППО на сумму увеличения стоимости инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39905
|
N 30305
|
-
|
3
|
|
9
|
Отражение увеличения РППО на сумму увеличения стоимости инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 30306
|
N 39901
|
-
|
2
|
|
10
|
Отражение прекращения признания инвестиционного договора НПО, учитываемого в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9
|
N 39902,
N 39903
|
N 39905
|
-
|
3
|
|
11
|
Отражение начисления выплат по инвестиционному договору НПО, учитываемому в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, и уменьшения РППО
|
N 39901
|
N 48305
|
-
|
2
|
