Приложение к Положению Банка России от 23 сентября 2021 года N 775-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования" | БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ИНОГО, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ, ДОГОВОРОВ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ ИНОГО, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ, И ДОГОВОРОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Приложение
к Положению Банка России
от 23 сентября 2021 года N 775-П
"О порядке отражения на счетах
бухгалтерского учета страховщиками
договоров страхования иного,
чем страхование жизни, договоров
перестрахования иного, чем страхование
жизни, и договоров обязательного
медицинского страхования" 
БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ
ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ СТРАХОВЩИКАМИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДОГОВОРОВ СТРАХОВАНИЯ ИНОГО, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ,
ДОГОВОРОВ ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ ИНОГО, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ,
И ДОГОВОРОВ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
Часть I. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и по выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания активов в отношении АДП
|
N 35622
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
1.2
|
Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до даты признания договоров
|
N 35608,
N 35609,
N 35610
|
N 35622
|
-
|
|
1.3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
N 35608,
N 35609,
N 35610
|
-
|
|
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1
|
Отражение прекращения признания активов в отношении АДП
|
N 37502,
N 37602
|
N 35608,
N 35609,
N 35610
|
-
|
Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 35562
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
1.2
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до даты признания договоров
|
N 35521,
N 35523,
N 35525
|
N 35562
|
-
|
|
1.3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37501,
N 37601
|
N 35521,
N 35523,
N 35525
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37502,
N 37602
|
||||
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
N 35522,
N 35524,
N 35526
|
-
|
|
2.2
|
Отражение прекращения признания обязательств, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35522,
N 35524,
N 35526
|
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37501,
N 37601
|
-
|
Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение поступления страховой премии
|
N 20501,
N 20202
|
N 48003,
N 48004,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
-
|
|
1.2
|
Отражение задолженности ведущей страховой организации перед другими участниками по операциям сострахования
|
N 48003,
N 48004
|
N 48005,
N 48006
|
-
|
|
1.3
|
Отражение страховой премии
|
N 48003,
N 48004,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
N 35703
|
-
|
|
1.4
|
Отражение поступившей страховой премии в составе денежных потоков по исполнению договоров (далее - ДПИ)
|
N 35703
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.5
|
Отражение маржи и ДПИ
|
N 37202,
N 37402
|
N 37201,
N 37401
|
-
|
|
N 37203,
N 37403
|
||||
|
1.6
|
Отражение компонента убытка по обременительным договорам
|
N 71439
|
N 37301
|
23301
|
|
1.7
|
Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск (далее - РП)
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.8
|
Отражение ожидаемых расходов по ДПИ в рамках договора
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
(отдельный лицевой счет)
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1
|
Отражение поступления страховой премии
|
N 20501
|
N 48003,
N 48004,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
-
|
|
2.2
|
Отражение задолженности ведущей страховой организации перед другими участниками по операциям сострахования
|
N 48003,
N 48004
|
N 48005,
N 48006
|
-
|
|
2.3
|
Отражение страховой премии
|
N 48003,
N 48004,
N 48005,
N 48006,
N 48015,
N 48016,
N 48017,
N 48018
|
N 35703
|
-
|
|
2.4
|
Отражение признания страховой премии в составе обязательства
|
N 35703
|
N 37501,
N 37601
|
-
|
|
2.5
|
Отражение компонента убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17
|
N 71439
|
N 37601
|
23301
|
Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, после первоначального признания
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания (увеличения) маржи
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 37201,
N 37305,
N 37401
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.2
|
Отражение уменьшения маржи
|
N 37201,
N 37305,
N 37401
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.3
|
Отражение увеличения РП в отношении услуг будущих периодов
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.4
|
Отражение уменьшения РП в отношении услуг будущих периодов
|
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
-
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.5
|
Перенос остатков с активного счета на пассивный
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
-
|
|
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1
|
Отражение признания страховой премии в составе обязательства
|
N 35703
|
N 37501,
N 37601
|
-
|
|
2.2
|
Перенос остатков с активного счета на пассивный
|
N 37501,
N 37601
|
N 37502,
N 37602
|
-
|
Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение выручки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение в составе выручки по страхованию маржи и РП
|
N 37201,
N 37305,
N 37401
|
N 71434
|
13102
|
|
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
13103
|
|||
|
1.2
|
Отражение корректировки выручки в части восстановления компонента убытка:
в части РП;
в части выплаты
|
N 71434
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
13103,
13104
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.3
|
Отражение в выручке ожидаемых выплат по ООЧП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, за исключением инвестиционных составляющих
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 71434
|
13104
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.4
|
Отражение выручки по страхованию
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602
|
N 71434
|
13101
|
|
Подраздел 1.1. Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
1.1.1
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71435
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
23101
|
|
1.1.2
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 71434
|
13105
|
|
1.1.3
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71435
|
N 35621
|
23109
|
|
1.1.4
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 71436
|
13405
|
|
1.1.5
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 35608,
N 35609,
N 35610,
N 35622
|
-
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.1.6
|
Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(а) МСФО (IFRS) 17
|
N 71435
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
23102
|
|
1.1.7
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71435
|
N 37502,
N 37602
|
23101
|
|
1.1.8
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71435
|
N 35621
|
23109
|
|
1.1.9
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 71436
|
13405
|
|
1.1.10
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 35608,
N 35609,
N 35610,
N 35622
|
-
|
|
Подраздел 1.2. Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП
|
||||
|
1.2.1
|
Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 71435
|
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37502,
N 37602
|
23108
|
|
1.2.2
|
Отражение в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
|
N 71434
|
13106
|
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
|
||||
|
1.2.3
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71435
|
N 35561
|
23110
|
|
1.2.4
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35561
|
N 71436
|
13406
|
|
1.2.5
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35561
|
N 35521,
N 35523,
N 35525
N 35562
|
-
|
|
Подраздел 1.3. Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
1.3.1
|
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в выручке
|
N 37202,
N 37302,
N 37402
(отдельный лицевой счет)
|
N 71434
|
13107
|
|
1.3.2
|
Отражение фактических расходов
|
N 71435
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
23107
|
|
1.3.3
|
Отражение корректировки на основе опыта
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
(отдельный лицевой счет)
|
N 71435
|
23103,
23104,
23106,
23107
|
|
1.3.4
|
Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта
|
N 71435
|
N 37203,
N 37303,
N 37403
(отдельный лицевой счет)
|
23111
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.3.5
|
Отражение фактических расходов
|
N 71435
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
23107
|
|
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
2.1
|
Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов
|
N 37201,
N 37305,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
N 71437
|
13201,
13202,
13204
|
|
2.2
|
Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов
|
N 71438
|
N 37201,
N 37305,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404,
N 37205,
N 37301,
N 37405
|
23201,
23202,
23204
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.3
|
Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов
|
N 37501,
N 37502,
N 37601,
N 37602
|
N 71437
|
13201,
13202,
13204
|
|
2.4
|
Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов
|
N 71438
|
N 37501,
N 37502,
N 37601,
N 37602
|
23201,
23202,
23204
|
|
Подраздел 2.1. Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
2.1.1
|
Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 37201,
N 37305,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
N 10636
|
-
|
|
2.1.2
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71437
|
13201,
13202,
13204
|
|
2.1.3
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
-
|
|
2.1.4
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37201,
N 37305,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404
|
-
|
|
2.1.5
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71438
|
N 10637
|
23201,
23202,
23204
|
|
2.1.6
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
N 10637
|
-
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1.7
|
Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37501,
N 37502,
N 37601,
N 37602
|
N 10636
|
-
|
|
2.1.8
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71437
|
13201,
13202,
13204
|
|
2.1.9
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602,
N 37511,
N 37611
|
-
|
|
2.1.10
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37501,
N 37601
|
-
|
|
2.1.11
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71438
|
N 10637
|
23201,
23202,
23204
|
|
2.1.12
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602,
N 37511,
N 37611
|
N 10637
|
-
|
|
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту убытка
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
3.1
|
Отражение компонента убытка
|
N 71439
|
N 37205,
N 37301,
N 37405
|
23301
|
|
3.2
|
Отражение восстановления компонента убытка
|
N 37205,
N 37301,
N 37405
|
N 71440
|
13301
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
3.3
|
Отражение компонента убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17
|
N 71439
|
N 37501,
N 37601
|
23301
|
|
3.4
|
Отражение восстановления компонента убытка
|
N 37501,
N 37601
|
N 71440
|
13301
|
Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств по возникшим требованиям и выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение расчетов по выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, за исключением выплаты инвестиционных составляющих
|
||||
|
Подраздел 1.1 Общая модель оценки
|
||||
|
1.1.1
|
Отражение признания (увеличения) ОВТ по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71435
|
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
23103,
23104
|
|
1.1.2
|
Отражение финансовых расходов по ОВТ
|
N 71438
|
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
23202
|
|
1.1.3
|
Отражение признания (увеличения) РП по ОВТ
|
N 71435
|
N 37212,
N 37312,
N 37412
|
23103,
23104
|
|
1.1.4
|
Отражение финансовых расходов в отношении РП в составе ОВТ
|
N 71438
|
N 37212,
N 37312,
N 37412
|
23202
|
|
1.1.5
|
Отражение дохода от восстановления РП по ОВТ
|
N 37212,
N 37312,
N 37412
|
N 71436
|
13401,
13402
|
|
1.1.6
|
Отражение расчетов по возникшим требованиям
|
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
N 48041,
N 48103,
N 48104
|
-
|
|
1.1.7
|
Отражение расчетов по возникшим требованиям, осуществленных через ведущую страховую организацию, по операциям сострахования
|
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
N 48005,
N 48006
|
|
|
1.1.8
|
Отражение признания (увеличения) расходов на урегулирование ОВТ
|
N 71435
|
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
23106
|
|
1.1.9
|
Отражение расчетов с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ
|
N 37211,
N 37311,
N 37411
|
Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
Подраздел 1.2. Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.2.1
|
Отражение увеличения ДПИ по ОВТ
|
N 71435
|
N 37511,
N 37611
|
23103,
23104
|
|
1.2.2
|
Отражение финансовых расходов по ОВТ
|
N 71438
|
N 37511,
N 37611
|
23202
|
|
1.2.3
|
Отражение расчетов по возникшим требованиям
|
N 37511,
N 37611
|
N 48041,
N 48103,
N 48104
|
-
|
|
1.2.4
|
Отражение прекращения признания ОВТ, осуществленных через ведущую страховую организацию по операциям сострахования
|
N 37511,
N 37611
|
N 48005,
N 48006
|
|
|
1.2.5
|
Отражение признания (увеличения) РП по ОВТ
|
N 71435
|
N 37512,
N 37612
|
23103,
23104
|
|
1.2.6
|
Отражение финансовых расходов в отношении РП в составе ОВТ
|
N 71438
|
N 37512,
N 37612
|
23202
|
|
1.2.7
|
Отражение дохода от восстановления РП по ОВТ
|
N 37512,
N 37612
|
N 71436
|
13401,
13402
|
|
1.2.8
|
Отражение начисления расходов на урегулирование ОВТ
|
N 71435
|
N 37511,
N 37611
|
23106
|
|
1.2.9
|
Отражение расчетов с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ
|
N 37511,
N 37611
|
Счета раздела 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат неотделяемых инвестиционных составляющих по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение уменьшения ДПИ по ООЧП и увеличения ДПИ по ОВТ на сумму выплаты неотделяемых инвестиционных составляющих
|
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37501,
N 37601
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
-
|
|
2.2
|
Отражение уменьшения ДПИ по ОВТ на сумму выплаты неотделяемых инвестиционных составляющих
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
N 48041
|
-
|
Таблица 1.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовой разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и по выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение курсовой разницы в доходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 37201,
N 37301,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404,
N 37205,
N 37305,
N 37405,
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37212,
N 37312,
N 37412,
|
N 71437
|
13203
|
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602,
N 37511,
N 37611
N 37512,
N 37612
|
||||
|
2
|
Отражение курсовой разницы в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 71438
|
N 37201,
N 37301,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404,
N 37205,
N 37305,
N 37405,
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37212,
N 37312,
N 37412,
|
23203
|
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602,
N 37511,
N 37611
N 37512,
N 37612
|
||||
|
3
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 37201,
N 37301,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404,
N 37205,
N 37305,
N 37405,
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37212,
N 37312,
N 37412,
|
N 10636
|
-
|
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602,
N 37511,
N 37611,
N 37512,
N 37612
|
||||
|
4
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71437
|
13203
|
|
5
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37201,
N 37301,
N 37401,
N 37202,
N 37302,
N 37402,
N 37203,
N 37303,
N 37403,
N 37204,
N 37304,
N 37404,
N 37205,
N 37305,
N 37405,
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37212,
N 37312,
N 37412,
|
-
|
|
N 37501,
N 37601,
N 37502,
N 37602,
N 37511,
N 37611,
N 37512,
N 37612
|
||||
|
6
|
Перенос сумм курсовых разниц, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71438
|
N 10637
|
23203
|
Таблица 1.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по суброгации и регрессным требованиям, дохода от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по суброгации и регрессным требованиям
|
||||
|
1.1
|
Отражение уменьшения ДПИ по обязательствам по возникшим требованиям на величину оценки суброгаций и регрессных требований
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
N 71435
|
23103,
23104
|
|
1.2
|
Отражение увеличения ДПИ по обязательствам по возникшим требованиям в связи с уменьшением величины оценки суброгаций и регрессных требований
|
N 71435,
N 71436
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
|
|
23103,
23104,
|
||||
|
13401,
13402
|
||||
|
1.3
|
Отражение требований по суброгациям и регрессным требованиям
|
N 48025
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
-
|
|
1.4
|
Отражение создания резерва под обесценение дебиторской задолженности
|
N 71442
|
N 48027
|
25301
|
|
1.5
|
Отражение списания дебиторской задолженности за счет резерва под обесценение
|
N 48027
|
N 48025
|
-
|
|
1.6
|
Отражение восстановления резерва под обесценение дебиторской задолженности
|
N 48027
|
N 71441
|
15301
|
|
1.7
|
Отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков
|
N 48038
|
N 71441
|
13409
|
|
1.8
|
Отражение восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности
|
N 71442
|
N 48038
|
23403
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов от полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков
|
||||
|
2.1
|
Отражение доходов от полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков
|
N 611,
N 619,
N 620
|
N 71435
|
23103,
23104
|
Таблица 1.9. Отражение в бухгалтерском учете операций по прямому возмещению убытков
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов между страховщиками по операциям ПВУ, исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат
|
||||
|
Подраздел 1.1. У страховщика потерпевшего
|
||||
|
1.1.1
|
Отражение возмещения вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами от имени страховщика причинителя вреда в соответствии с правилами обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств
|
N 48031
|
N 20202,
N 20501
|
-
|
|
1.1.2
|
Отражение возмещения вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества от имени страховщика причинителя вреда в соответствии с правилами обязательного страхования
|
N 48031
|
N 60311,
N 60312,
N 60322,
N 60323,
N 48103,
N 48104
|
-
|
|
1.1.3
|
Отражение расчетов по выплате, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке ПВУ
|
N 47432,
N 47433
|
N 48031
|
-
|
|
1.1.4
|
Отражение оценки величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по ПВУ
|
N 37511,
N 37611
|
N 71441
|
13409
|
|
1.1.5
|
Отражение оценки величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по ПВУ
|
N 71442
|
N 37511,
N 37611
|
23403
|
|
1.1.6
|
Отражение поступления денежных средств в счет возмещения вреда, осуществленного страховщиком потерпевшего, исходя из фиксированных сумм выплат, установленных по результатам расчетов по ПВУ
|
N 20501
|
N 47432,
N 47433
|
-
|
|
1.1.7
|
Списание оценки величины дохода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по ПВУ
|
N 71441
|
N 37511,
N 37611
|
13409
|
|
1.1.8
|
Списание оценки величины расхода по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по ПВУ
|
N 37511,
N 37611
|
N 71442
|
23403
|
|
1.1.9
|
Отражение в расходах дебетового сальдо по завершенным расчетам
|
N 71442
|
N 47432,
N 47433
|
23403
|
|
1.1.10
|
Отражение в доходах кредитового сальдо по завершенным расчетам
|
N 47432,
N 47433
|
N 71441
|
13409
|
|
Отражение на счетах бухгалтерского учета дополнительно произведенного возмещения убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего
|
||||
|
1.1.11
|
Отражение выплаты суммы дополнительно произведенного возмещения убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего
|
N 48031
|
N 20202,
N 20501
|
-
|
|
1.1.12
|
Отражение дополнительно произведенного возмещения убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего
|
N 37511,
N 37611
|
N 48031
|
-
|
|
1.1.13
|
Отражение расходов по дополнительно произведенному возмещению убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни
|
N 71442
|
N 37511,
N 37611
|
23403
|
|
1.1.14
|
Отражение уменьшения расходов по дополнительно произведенному возмещению убытков потерпевшему, которое не требует осуществления расчетов страховщика причинителя вреда со страховщиком потерпевшего, в составе прочих доходов по страхованию иному, чем страхование жизни
|
N 37511,
N 37611
|
N 71441
|
13409
|
|
Подраздел 1.2. У страховщика причинителя вреда
|
||||
|
1.2.1
|
Отражение признания страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего
|
N 37511,
N 37611
|
N 47434,
N 47435
|
-
|
|
1.2.2
|
Отражение фактической оплаты страховщику потерпевшего в счет осуществленного им ПВУ потерпевшему
|
N 47434,
N 47435
|
N 20501
|
-
|
|
1.2.3
|
Отражение страховой выплаты на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда
|
N 71435
|
N 37511,
N 37611
|
23103
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с профессиональными объединениями страховщиков в случае лишения страховщика причинителя вреда лицензии или в случае его банкротства
|
||||
|
2.1
|
Отражение задолженности страховщика потерпевшего по компенсационным выплатам профессионального объединения страховщиков
|
N 47436
|
N 47433
|
-
|
|
2.2
|
Отражение суммы полученной страховщиком потерпевшего компенсационной выплаты от профессионального объединения страховщиков
|
N 20501
|
N 47436
|
-
|
|
Раздел 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с профессиональными объединениями страховщиков в случае восстановления лицензии у страховщика причинителя вреда
|
||||
|
3.1
|
Отражение страховщиком причинителя вреда задолженности перед профессиональным объединением страховщиков
|
N 47434
|
N 47437
|
-
|
|
3.2
|
Отражение погашения задолженности перед профессиональным объединением страховщиков по расчетам со страховщиком потерпевшего в счет осуществления им ПВУ потерпевшему
|
N 47437
|
N 20501
|
-
|
Таблица 1.10. Отражение на счетах бухгалтерского учета стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение начисления стабилизационного резерва
|
N 71442
|
N 39701
|
23402
|
|
2
|
Отражение начисления корректировки созданного стабилизационного резерва
|
N 39702
|
N 71441
|
13408
|
|
3
|
Отражение уменьшения стабилизационного резерва
|
N 39701
|
N 71441
|
13408
|
|
4
|
Отражение уменьшения корректировки при уменьшении стабилизационного резерва
|
N 71442
|
N 39702
|
23402
|
Таблица 1.11. Отражение на счетах бухгалтерского учета списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета списаний по инкассо по судебным решениям
|
||||
|
1.1
|
Отражение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений
|
N 48028
|
N 20501
|
-
|
|
1.2
|
Отражение соотнесения списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни (страховая выплата)
|
N 71435
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
23103
|
|
1.3
|
Отражение соотнесения списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни (судебные расходы)
|
N 71435
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
23112
|
|
1.4
|
Отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенным на основании судебных решений, на конец отчетного периода
|
N 71435
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
23105
|
|
1.5
|
Отражение доходов от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
N 71436
|
13403
|
|
1.6
|
Соотнесение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с расчетами по договорам страхования иного, чем страхование жизни
|
N 48041
|
N 48028
|
|
|
1.7
|
Отражение расчетов по возникшим требованиям по инкассо, произведенных на основании судебных решений
|
N 37211,
N 37311,
N 37411,
N 37511,
N 37611
|
N 48041
|
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, у страховщика причинителя вреда по ПВУ
|
||||
|
2.1
|
Отражение списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений
|
N 48028
|
N 20501
|
-
|
|
2.2
|
Отражение соотнесения списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни (страховая выплата)
|
N 71435
|
N 37511,
N 37611
|
23103
|
|
2.3
|
Отражение расходов по списаниям по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на конец отчетного периода
|
N 71435
|
N 37511,
N 37611
|
23401
|
|
2.4
|
Отражение доходов от восстановления списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, на начало отчетного периода
|
N 37511,
N 37611
|
N 71436
|
13407
|
|
2.5
|
Отражение соотнесения списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений, с договорами страхования иного, чем страхование жизни
|
N 47434
|
N 48028
|
-
|
|
N 37511,
N 37611
|
N 47434
|
|||
|
Раздел 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета у страховщика потерпевшего доходов по ПВУ, которые подлежат возмещению страховщиком причинителя вреда, в части списаний по инкассо, произведенных на основании судебных решений
|
||||
|
3.1
|
Отражение поступления средств по ПВУ
|
N 20501
|
N 48029
|
-
|
|
3.2
|
Отражение соотнесения поступлений средств по ПВУ с договорами страхования иного, чем страхование жизни
|
N 48029
|
N 47432,
N 47433
|
|
Часть II. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования"
Таблица 2.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение признания активов в отношении АДП
|
N 35622
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
2
|
Отражение признания активов в отношении АДП в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров
|
N 35611
|
N 35622
|
-
|
|
3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров
|
N 37703,
N 37704,
N 37801,
N 37802
|
N 35611
|
-
|
Таблица 2.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
1.1
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 35562
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
-
|
|
1.2
|
Отражение признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, в результате соотнесения с группой удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, до заключения договоров
|
N 35527
|
N 35562
|
-
|
|
1.3
|
Отражение прекращения признания активов, признанных ранее в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37703,
N 37704,
N 37801,
N 37802
|
N 35527
|
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение начисления обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
N 35528
|
-
|
|
2.2
|
Отражение прекращения признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35528
|
N 37703,
N 37704,
N 37801,
N 37802
|
-
|
Таблица 2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета первоначального признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35704
|
N 48046
|
-
|
|
1.2
|
Отражение перестраховочной комиссии, причитающейся к получению от перестраховщика
|
N 48045
|
N 35704
|
|
|
1.3
|
Отражение уплаченной перестраховочной премии в группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37703,
N 37704
|
N 35704
|
-
|
|
1.4
|
Отражение признания дебетовой маржи (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни)
|
N 37701
|
N 37703,
N 37704
|
-
|
|
1.5
|
Отражение признания кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни)
|
N 37703,
N 37704
|
N 37702
|
-
|
|
1.6
|
Отражение РП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37705
|
N 37703,
N 37704
|
-
|
|
1.7
|
Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования
|
N 37701,
N 37702
|
N 37704
(отдельный лицевой счет)
|
-
|
|
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1
|
Отражение признания перестраховочной премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35704
|
N 48046
|
-
|
|
2.2
|
Отражение перестраховочной комиссии, причитающейся к получению от перестраховщика
|
N 48045
|
N 35704
|
|
|
2.3
|
Отражение оплаты перестраховочной премии
|
N 48046
|
N 20501
|
-
|
|
2.4
|
Отражение включения перестраховочной премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37801,
N 37802
|
N 35704
|
-
|
Таблица 2.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, после первоначального признания
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение корректировки маржи
|
N 37703,
N 37704
|
N 37701,
N 37702
|
-
|
|
N 37701,
N 37702
|
N 37703,
N 37704
|
-
|
||
|
1.2
|
Отражение корректировки РП
|
N 37705
|
N 37703,
N 37704
|
-
|
|
N 37703,
N 37704
|
N 37705
|
-
|
||
|
1.3
|
Отражение РП на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам страхования иного, чем страхование жизни
|
N 37705
|
N 71443
|
14106
|
|
1.4
|
Отражение РП в составе требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат
|
N 37706
|
N 37705
|
-
|
|
1.5
|
Отражение расчетов с перестраховщиками
|
N 48045,
N 48046
|
N 37706
|
-
|
|
1.6
|
Отражение прекращения признания требования к перестраховщикам в части невыделяемых инвестиционных составляющих
|
N 37706
|
N 37703
|
-
|
|
Раздел 2. Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1
|
Отражение РП на сумму компенсации выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37805
|
N 71443
|
24103
|
|
2.2
|
Отражение РП в составе требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат
|
N 37806
|
N 37805
|
-
|
|
2.3
|
Отражение расчетов с перестраховщиками
|
N 48045,
N 48046
|
N 37806
|
-
|
Таблица 2.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования
|
N 71444
|
N 37701,
N 37703,
N 37705
|
24102,
24103,
24104
|
|
1.2
|
Отражение кредитовой маржи в составе доходов по страхованию
|
N 37702
|
N 71447
|
14101
|
|
1.3
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ
|
N 37706
|
N 71443
|
14106
|
|
1.4
|
Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ
|
N 71443
|
N 37706
|
14106
|
|
1.5
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ
|
N 37706
|
N 71443
|
14108
|
|
1.6
|
Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ
|
N 71443
|
N 37706
|
14108
|
|
1.7
|
Отражение изменений ДПИ, обусловленных изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17)
|
N 71444
|
N 37706
|
24104
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.8
|
Отражение расхода от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71444
|
N 37801,
N 37802
|
24101
|
|
1.9
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ
|
N 37806
|
N 71443
|
14107
|
|
1.10
|
Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ
|
N 71443
|
N 37806
|
14107
|
|
1.11
|
Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ
|
N 37806
|
N 71443
|
14108
|
|
1.12
|
Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ
|
N 71443
|
N 37806
|
14108
|
|
Подраздел 1.1. Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
1.1.1
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71444
|
N 37703,
N 37704
|
24105
|
|
1.1.2
|
Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37703,
N 37704
|
N 71447
|
14104
|
|
1.1.3
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71444
|
N 35621
|
24107
|
|
1.1.4
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 71447
|
14301
|
|
1.1.5
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 35611,
N 35622
|
-
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.1.6
|
Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(а) МСФО (IFRS) 17
|
N 71444
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
24105
|
|
1.1.7
|
Отражение расходов от амортизации АДП
|
N 71444
|
N 37801,
N 37802
|
24105
|
|
1.1.8
|
Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71444
|
N 35621
|
24107
|
|
1.1.9
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 71447,
|
14301,
|
|
1.1.10
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35621
|
N 35611,
N 35622
|
-
|
|
Подраздел 1.2. Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющимся АДП
|
||||
|
1.2.1
|
Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП
|
N 71444
|
N 37703,
N 37704,
N 37801,
N 37802
|
24106
|
|
1.2.2
|
Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 37703,
N 37704
|
N 71447
|
14105
|
|
1.2.3
|
Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 71444
|
N 35561
|
24108
|
|
1.2.4
|
Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35561
|
N 71447
|
14302
|
|
1.2.5
|
Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N 35561
|
N 35527,
N 35562
|
-
|
|
Подраздел 1.3. Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
1.3.1
|
Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в составе доходов
|
N 37704
(отдельный лицевой счет)
|
N 71449
|
24304
|
|
1.3.2
|
Отражение фактических расходов
|
N 71449
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
24304
|
|
1.3.3
|
Отражение корректировки на основе опыта
|
N 37703,
(отдельный лицевой счет)
|
N 71449
|
24304
|
|
1.3.4
|
Отражение расходов на сумму корректировки на основе опыта
|
N 71449
|
N 37703,
(отдельный лицевой счет)
|
24303
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
1.3.5
|
Отражение фактических расходов
|
N 71449
|
Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 к Положению Банка России N 713-П
|
24304
|
|
Раздел 2. Отражение финансовых доходов и расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
2.1
|
Отражение финансовых доходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых доходов
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707
|
N 71445
|
14201,
14202,
14204
|
|
2.2
|
Отражение финансовых расходов:
от изменения в процентных ставках и допущениях;
от влияния и изменения временной стоимости денег;
отражение прочих финансовых расходов
|
N 71446
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707
|
24201,
24202,
24204
|
|
Подраздел 2.1. Отражение финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в результате дезагрегирования
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
2.1.1
|
Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707
|
N 10636
|
-
|
|
2.1.2
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71445
|
14201,
14204
|
|
2.1.3
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 37703,
N 37704
|
|
|
2.1.4
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706
|
-
|
|
2.1.5
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71446
|
N 10637
|
24201,
24204
|
|
2.1.6
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37703,
N 37704
|
N 10637
|
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
2.1.7
|
Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37801,
N 37802
|
N 10636
|
-
|
|
2.1.8
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71445
|
14201,
14202,
14204
|
|
2.1.9
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 37801,
N 37802
|
-
|
|
2.1.10
|
Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в составе ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37801,
N 37802
|
-
|
|
2.1.11
|
Перенос финансовых расходов по страхованию с прочего совокупного дохода на финансовые расходы по страхованию в случае дезагрегирования
|
N 71446
|
N 10637
|
24201,
24202,
26204
|
|
2.1.12
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования
|
N 37801,
N 37802
|
N 10637
|
-
|
|
Раздел 3. Отражение доходов и расходов по компоненту возмещения убытка
|
||||
|
Общая модель оценки
|
||||
|
3.1
|
Отражение компонента возмещения убытка
|
N 37707
|
N 71447
|
14102
|
|
3.2
|
Отражение списания компонента возмещения убытка
|
N 71447
|
N 37707
|
14102
|
|
Подход на основе распределения премии
|
||||
|
3.3
|
Отражение компонента возмещения убытка
|
N 37807
|
N 71447
|
14103
|
|
3.4
|
Отражение списания компонента возмещения убытка
|
N 71447
|
N 37807
|
14103
|
Таблица 2.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета курсовой разницы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Общая модель оценки
|
||||
|
1.1
|
Отражение курсовой разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707,
|
N 71445
|
14203
|
|
N 37801,
N 37802,
N 37805,
N 37806,
N 37807
|
||||
|
1.2
|
Отражение курсовой разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте
|
N 71446
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707,
|
24203
|
|
N 37801,
N 37802,
N 37805,
N 37806,
N 37807
|
||||
|
1.3
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707,
|
N 10636
|
-
|
|
N 37801,
N 37802,
N 37805,
N 37806,
N 37807
|
||||
|
1.4
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 10636
|
N 71445
|
14203
|
|
1.5
|
Отражение курсовой разницы в прочем совокупном доходе по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в случае дезагрегирования
|
N 10637
|
N 37701,
N 37702,
N 37703,
N 37704,
N 37705,
N 37706,
N 37707,
|
-
|
|
N 37801,
N 37802,
N 37805,
N 37806,
N 37807
|
||||
|
1.6
|
Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования
|
N 71446
|
N 10637
|
24203
|
Таблица 2.7. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по суброгации и регрессным требованиям, доходов и расходов от получения застрахованного имущества и (или) его годных остатков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов по суброгации и регрессным требованиям по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
1.1
|
Отражение изменения компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части суброгаций и регрессных требований
|
N 71443 N 71449
|
N 37706,
N 37806
|
14106,
14107,
24301
|
|
N 37706,
N 37806
|
N 71443
N 71449
|
14106,
14107,
24301
|
||
|
1.2
|
Отражение расчетов с перестраховщиками по уменьшению компенсации страхового возмещения в части суброгаций и регрессных требований
|
N 37706,
N 37806
|
N 48046
|
-
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни
|
||||
|
2.1
|
Отражение уменьшения компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков
|
N 71443,
N 71449
|
N 37706,
N 37806
|
14106,
14107,
24302
|
|
2.2
|
Отражение изменения компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков
|
N 37706,
N 37806
|
N 71443,
N 71449
|
14106,
14107,
24302
|
|
2.3
|
Отражение расчетов с перестраховщиками по уменьшению компенсации страхового возмещения в части полученного застрахованного имущества и (или) его годных остатков
|
N 37706,
N 37806
|
N 48046
|
-
|
Часть III. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями"
Таблица 3.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов по отличимым товарам и услугам, не являющимся услугами по договорам страхования, выделенным из договора страхования иного, чем страхование жизни, и от операций по договорам страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 15
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение доходов по отличимым товарам и услугам, не являющимся услугами по договорам страхования, выделенным из договора страхования иного, чем страхование жизни, и от операций по договорам страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска
|
N 60322,
N 60323
|
N 71441
|
15101
|
|
2
|
Отражение расходов по отличимым товарам и услугам, не являющимся услугами по договорам страхования, выделенным из договора страхования иного, чем страхование жизни, и от операций по договорам страхования иного, чем страхование жизни, без значительного страхового риска
|
N 71442
|
N 60311,
N 60312,
N 60322,
N 60323
|
25101
|
Таблица 3.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров обязательного медицинского страхования
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Раздел 1. Отражение целевых средств, получаемых страховой медицинской организацией от территориального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ТФОМС)
|
||||
|
1.1
|
Отражение начисления средств к получению от ТФОМС на финансовое обеспечение ОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС
|
N 48201,
N 48202
|
N 48203
|
-
|
|
1.2
|
Отражение средств, поступивших от ТФОМС на финансовое обеспечение ОМС в соответствии с договором о финансовом обеспечении ОМС
|
N 20501
|
N 48201,
N 48202
|
-
|
|
1.3
|
Отражение начисления причитающихся к получению от медицинских организаций средств в результате применения к ним санкций за нарушения
|
N 48204,
N 48205
|
N 48203
|
-
|
|
1.4
|
Отражение получения средств от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения
|
N 20501
|
N 48204,
N 48205
|
-
|
|
1.5
|
Отражение начисления средств, причитающихся к получению от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц
|
N 48206
|
N 48203
|
-
|
|
1.6
|
Отражение получения средств от юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц
|
N 20501
|
N 48206
|
-
|
|
Раздел 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета оплаты счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь
|
||||
|
2.1
|
Отражение начисления счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь к оплате, а также отражение результатов реэкспертизы
|
N 48203
|
N 48205
|
-
|
|
2.2
|
Отражение оплаты счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь
|
N 48205
|
N 20501
|
-
|
|
2.3
|
Отражение оплаты авансовых платежей медицинским организациям
|
N 48204
|
N 20501
|
-
|
|
2.4
|
Отражение зачета авансов
|
N 48205
|
N 48204
|
-
|
|
Раздел 3. Отражение на счетах бухгалтерского учета неиспользованных сумм целевых средств
|
||||
|
3.1
|
Отражение начисления возврата неиспользованных сумм целевых средств
|
N 48203
|
N 48201,
N 48202
|
-
|
|
3.2
|
Отражение оплаты возврата неиспользованных сумм целевых средств
|
N 48201,
N 48202
|
N 20501
|
-
|
|
Раздел 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета начисления доходов страховой медицинской организации
|
||||
|
4.1
|
Отражение доходов, полученных для осуществления расходов на ведение дела
|
N 48201,
N 48202
|
N 71441
|
15201
|
|
4.2
|
Отражение доходов от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи
|
N 48203
|
N 71441
|
15202
|
|
4.3
|
Отражение доходов от выполнения условий финансового обеспечения ОМС
|
N 48201,
N 48202
|
N 71441
|
15203
|
|
4.4
|
Отражение доходов, полученных сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи
|
N 48203
|
N 71441
|
15204
|
|
Раздел 5. Отражение на счетах бухгалтерского учета пеней и штрафов за невыполнение (ненадлежащее выполнение) страховой медицинской организацией обязательств по договорам ОМС
|
||||
|
5.1
|
Отражение штрафов за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении ОМС
|
N 71442
|
N 48201,
N 48202
|
25201
|
|
5.2
|
Отражение пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи
|
N 71442
|
N 48204,
N 48205
|
25202
|
|
Раздел 6. Отражение обесценения дебиторской задолженности
|
||||
|
6.1
|
Отражение создания резерва под обесценение
|
N 71442
|
N 48207
|
25301
|
|
6.2
|
Отражение восстановления резерва под обесценение
|
N 48207
|
N 71441
|
15301
|
Часть IV. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов и инвестиционных составляющих, выделенных из договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, учитываемых в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года
Таблица 4.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, выделенных из договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Отражение первоначального признания выделенного ВПИ (опциона)
|
N 48003
|
N 52702
|
-
|
|
2
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 71510
|
N 52702
|
26201
|
|
3
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 71509
|
16201
|
|
4
|
Отражение прекращения признания выделенного ВПИ, по которому ожидается уменьшение экономических выгод
|
N 52702
|
N 48041
|
-
|
Таблица 4.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета инвестиционной составляющей, выделенной из договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни
|
N п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет счета
|
Кредит счета
|
Символ
|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
1
|
Отражение первоначального признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 48003
|
N 39803
|
-
|
|
2
|
Отражение корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы
|
N 71103
|
N 39803
|
26302
|
|
3
|
Отражение корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и процентные расходы
|
N 39803
|
N 71104
|
16301
|
|
4
|
Отражение переоценки, увеличивающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 71508
|
N 39803
|
26303
|
|
5
|
Отражение переоценки, уменьшающей справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39803
|
N 71507
|
16302
|
|
6
|
Отражение прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей
|
N 39803
|
N 48041
|
-
|
