Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, при первоначальном признании

Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, при первоначальном признании

8.1. Договоры страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, выпущенные (принятые) договоры перестрахования иного, чем страхование жизни, и оставшиеся договоры страхования иного, чем страхование жизни, при первоначальном признании страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета на наиболее раннюю из следующих дат:

дату начала периода страхового покрытия по группе договоров;

дату, когда наступает срок уплаты первого платежа от держателя полиса в группе договоров. В случае если определенная дата договором не предусмотрена, датой, когда наступает срок уплаты первого платежа, считается дата первого платежа по договору.

По обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, и по обременительным выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, на дату их заключения страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка на сумму чистого оттока денежных средств в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.

8.2. Удерживаемые (переданные) договоры перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

в случае, если удерживаемые (переданные) договоры перестрахования иного, чем страхование жизни, обеспечивают пропорциональное страховое покрытие, - на дату начала периода страхового покрытия группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, или на дату первоначального признания любого основного договора в зависимости от того, какая из дат наступает позднее;

во всех остальных случаях - с даты начала периода страхового покрытия группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни.

8.3. После выделения инвестиционных составляющих из договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, ВПИ из договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, отличимых товаров или нестраховых услуг из договоров страхования иного, чем страхование жизни, в соответствии с пунктом 13 МСФО (IFRS) 17 страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета оставшиеся составляющие договора страхования иного, чем страхование жизни, и договора перестрахования иного, чем страхование жизни.

8.4. На дату первоначального признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета группы договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группы договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии в соответствии с пунктом 55(a) МСФО (IFRS) 17, как сумму премий, признанных на дату первоначального признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, уменьшенных на аквизиционные денежные потоки на дату признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, кроме случаев, когда страховщик признает данные выплаты в качестве расходов в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17, уменьшенных или увеличенных на суммы, возникающие в результате прекращения признания актива или обязательства на счетах бухгалтерского учета второго порядка N N 35608, 35610, 35611, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России N 713-П.

8.5. На дату первоначального признания групп договоров страхования иного, чем страхование жизни, и групп договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не являющихся обременительными, при применении общей модели страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета группу договоров страхования иного, чем страхование жизни, и группу договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, как сумму следующих величин:

денежных потоков по выполнению договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни;

маржи за предусмотренные договором страхования иного, чем страхование жизни, и договором перестрахования иного, чем страхование жизни, услуги (далее - маржа).

Группу обременительных договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета как величину денежных потоков по их выполнению, включая компонент убытка, признавая маржу по группе договоров равной нулю в соответствии с пунктом 47 МСФО (IFRS) 17.

8.6. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, и договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, страховщик должен:

включать в расчетную оценку денежных потоков по выполнению договора страхования иного, чем страхование жизни, и договора перестрахования иного, чем страхование жизни, денежные потоки, приведенные в пункте B65 МСФО (IFRS) 17, не допуская включения денежных потоков, указанных в пункте B66 МСФО (IFRS) 17;

определять ставки дисконтирования, применяемые к расчетным оценкам будущих денежных потоков, в соответствии с пунктами 36 и B72 - B85 МСФО (IFRS) 17;

определять рисковую поправку на нефинансовый риск в соответствии с пунктами 37, B86 - B92 МСФО (IFRS) 17;

оценивать маржу в сумме незаработанной прибыли, которую страховщик должен признавать по мере оказания услуг в будущем, в соответствии с пунктом 38 МСФО (IFRS) 17 по группе договоров страхования иного, чем страхование жизни, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни;

оценивать маржу по группе договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в соответствии с пунктами 38, 39 и B93 - B95 МСФО (IFRS) 17.

8.7. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета на дату первоначального признания группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, чистые затраты или чистую прибыль от приобретения группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в качестве маржи в соответствии с пунктом 65 МСФО (IFRS) 17.

8.8. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание договора страхования иного, чем страхование жизни, и договора перестрахования иного, чем страхование жизни, следующими бухгалтерскими записями:

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 4 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в случае поступления страховой премии в дату первоначального признания договора;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 5 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета первоначального признания договоров страхования иного, чем страхование жизни, и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в случае поступления страховой премии после первоначального признания договора;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 11 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета первоначального признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни.