Приложение 2. Положение Банка России от 24.03.2020 N 713-П (ред. от 10.11.2020) "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядке его применения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58153)

Часть I. Общая часть

1. Некредитной финансовой организацией утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций (далее - План счетов), предусмотренном настоящим приложением.

2. Некредитной финансовой организацией ведется бухгалтерский учет операций посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные по счетам синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.

3. Счета в Плане счетов имеют признак: активный или пассивный.

Балансовые счета без признака счета вводятся в План счетов для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором совершались операции, не должно быть остатков по счетам без признака счета.

4. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных в Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (часть IV настоящего приложения), некредитной финансовой организацией открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции некредитной финансовой организацией начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток). В случае если на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета (на пассивном счете дебетовое или на активном кредитовое), оно должно переноситься некредитной финансовой организацией бухгалтерской записью на парный лицевой счет по учету средств. В случае если образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, меньшее сальдо перечисляется некредитной финансовой организацией на счет с большим сальдо бухгалтерской записью.

Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

5. Счета в иностранной валюте открываются некредитной финансовой организацией на любых счетах Плана счетов, на которых учитываются операции в иностранной валюте. Учет операций в иностранной валюте ведется некредитной финансовой организацией на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в иностранных валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ).

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".

6. Счета аналитического учета ведутся некредитной финансовой организацией в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Счета синтетического учета ведутся только в рублях.

Пересчет некредитной финансовой организацией данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - официальный курс иностранной валюты), на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату переоценки средств в иностранной валюте.

На дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату переоценки средств в иностранной валюте должны подлежать суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемые на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

При ведении некредитной финансовой организацией счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу иностранной валюты. Эти данные должны использоваться некредитной финансовой организацией для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Все совершаемые некредитной финансовой организацией операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. По решению некредитной финансовой организации для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитная финансовая организация должна разработать специальные учетные регистры.

7. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в настоящем приложении в значениях, установленных пунктами 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 50, ст. 4859; 2019, N 49, ст. 6957).

8. Счета по учету резервов под обесценение (NN 10630, 10631, 20321, 20505, 20506, 20615, 20805, 30410, 30607, 31003, 45517, 45717, 46017, 46117, 46217, 46317, 46417, 46517, 46617, 46717, 46817, 46917, 47017, 47117, 47217, 47317, 47425, 47702, 47904, 47905, 48027, 48107, 48207, 48311, 48410, 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510, 50240, 50241, 50242, 50243, 50244, 50245, 50246, 50248, 50419, 50420, 50421, 50422, 50423, 50424, 50425, 50426, 50732, 50733, 50734, 50735, 50736, 50737, 50908, 51332, 51333, 51334, 51335, 51336, 51337, 51338, 51518, 51519, 51520, 51521, 51522, 51523, 51524, 60111, 60112, 60113, 60114, 60115, 60206, 60324) предназначаются для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. По дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается восстановление (уменьшение) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации. Аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также активов (требований).

9. При применении Плана счетов некредитной финансовой организацией ведется учет находящегося у нее имущества юридических лиц обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

10. Некредитной финансовой организацией - учредителем управления отражаются активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах, предусмотренных главой А части II настоящего приложения, как если бы они управлялись некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.

11. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации приводятся в частях V - VIII настоящего приложения.

Некредитными финансовыми организациями, применяющими Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 14 января 2019 года N 53337, 17 июня 2019 года N 54943, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 612-П), применяются символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для отдельных некредитных финансовых организаций, предусмотренные приложением 2 к Положению Банка России N 612-П.

Часть II. Характеристика счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций

Глава А. Балансовые счета

Счет N 102 "Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций"

1.1. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией уставного капитала, вкладов и взносов данной некредитной финансовой организации. Некредитная финансовая организация, являющаяся акционерным обществом, должна вести учет на счете N 10207. Некредитная финансовая организация, являющаяся обществом с ограниченной ответственностью, должна вести учет на счете N 10208. Некредитная финансовая организация, являющаяся некоммерческой организацией, должна вести учет на счете N 10209. Некредитная финансовая организация, являющаяся унитарным предприятием, должна вести учет на счете N 10211. Некредитная финансовая организация, являющаяся товариществом, должна вести учет на счете N 10212. Счета NN 10207 - 10209, 10211, 10212 пассивные.

По кредиту счетов NN 10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов NN 10207 - 10209, 10211, 10212 отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала):

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся товариществом, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Некредитными финансовыми организациями, отличными от публичного акционерного общества, открываются лицевые счета для каждого акционера (участника).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией"

1.2. На счете N 105 ведутся счета второго порядка:

в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, - по учету выкупленных акций;

в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей.

Счета N 10501 и N 10502 активные.

По дебету счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы:

при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли;

при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.

В аналитическом учете в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, ведутся лицевые счета по типам акций; в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета NN 10601 - 10603, 10609, 10611, 10612, 10614, 10619, 10621, 10622, 10624, 10627, 10628, 10630, 10631 пассивные; счета NN 10605, 10610, 10613, 10620, 10623, 10625, 10626, 10629 активные.

На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.

По дебету счетов N 10601 и N 10602 суммы отражаются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости основных средств, выявившихся по результатам их переоценки;

направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли;

направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и N 10602, на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, являющихся коммерческими организациями;

направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10601 ведется некредитной финансовой организацией по объектам переоцениваемых основных средств. Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10602 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10603 отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10603 отражаются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счета N 10605 отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счета N 10605 отражаются суммы:

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами, по учету расходов по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами.

Аналитический учет по счетам N 10603 и N 10605 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетом по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или со счетом по учету отложенного налогового обязательства.

На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и по учету прироста стоимости основных средств при переоценке.

На счете N 10611 учитывается прирост (уменьшение) стоимости нематериальных активов при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету нематериальных активов, по учету амортизации нематериальных активов и по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.

По дебету счета N 10611 суммы списываются только в случае:

погашения за счет средств, учтенных на счете N 10611, сумм снижения стоимости нематериальных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

направления при выбытии нематериального актива сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли.

Аналитический учет на счете по учету добавочного капитала N 10611 ведется по переоцениваемым объектам нематериальных активов.

На счете N 10612 учитывается уменьшение обязательств (увеличение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке. На счете N 10613 учитывается увеличение обязательств (уменьшение требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке.

По кредиту счета N 10612 отражаются суммы уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, определенные при переоценке на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов пенсионного плана, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10612 списываются суммы, ранее накопленные в результате уменьшения обязательств (увеличения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 10613 отражаются суммы увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, вследствие корректировок, определенных на основе опыта и прогнозных оценок в отношении демографических и финансовых факторов, рентабельности (доходности) активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 10613 списываются суммы, ранее накопленные в результате увеличения обязательств (уменьшения требований) некредитной финансовой организации по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам и по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

При принятии решения некредитной финансовой организацией о ликвидации обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, и прекращении договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией остатки, числящиеся на счетах N 10612 и N 10613, за вычетом относящегося к обязательствам (требованиям) по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемых платежами, остатка на счете по учету уменьшения (увеличения) добавочного капитала на отложенный налог на прибыль, списываются на счет по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Аналитический учет по счетам N 10612 и N 10613 определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией.

На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами (участниками). По кредиту счета N 10614 отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета N 10614 отражаются направления сумм на погашение убытков.

Аналитический учет на счете N 10614 определяется некредитной финансовой организацией.

Операции по счетам NN 10619, 10620, 10622 - 10625 отражаются в соответствии с главами 2 - 5 Положения Банка России от 5 октября 2015 года N 496-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 30 октября 2015 года N 39570, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 496-П), главами 2 и 8 Положения Банка России N 612-П.

На счетах N 10622 и N 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет на счетах NN 10619, 10620, 10622 - 10625 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 10621 учитываются вклады в имущество некредитной финансовой организации.

Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По кредиту счета N 10621 отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами по учету кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с расчетными счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.

По дебету счета N 10621 отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.

Аналитический учет по счету N 10621 определяется некредитной финансовой организацией.

На счетах N 10626 и N 10627 учитывается переоценка, отражающая изменение справедливой стоимости финансового обязательства, обусловленное изменениями кредитного риска по обязательству.

На счетах N 10628 и N 10629 учитывается положительная (отрицательная) переоценка денежных средств, выданных (размещенных) по договору займа или банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

На счетах N 10630 и N 10631 учитываются резервы под обесценение по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Аналитический учет по счетам NN 10626 - 10631 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 107 "Резервный и другие фонды"

1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда и других фондов, образованных некредитной финансовой организацией, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами. Счета N 10701 и N 10703 пассивные.

По кредиту счета N 10701 отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета N 10701 отражаются суммы использования средств резервов некредитной финансовой организации.

По кредиту счета N 10703 отражаются:

суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;

суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета N 10703 отражаются суммы:

использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;

восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;

использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.

Аналитический учет по счетам N 10701 и N 10703 определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль"

N 109 "Непокрытый убыток"

1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801), и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный; счет N 10901 активный.

По кредиту счета N 10801 отражаются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении некредитной финансовой организации (за исключением сумм, направленных на формирование резервов), дивиденды, не востребованные акционерами (участниками), а также суммы добавочного капитала (счет N 10601), направление собственных средств на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений и распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли:

на увеличение уставного капитала;

на пополнение резервов;

на погашение убытков;

на начисление дивидендов (распределенной между участниками части прибыли);

на направление собственных средств или имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов и пенсионных накоплений;

на распределение дохода от инвестирования средств пенсионных резервов и пенсионных накоплений в состав собственных средств.

На счете N 10901 учитывается убыток некредитной финансовой организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за год, до его покрытия.

По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.

По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетом по учету добавочного капитала (счет N 10602), счетами по учету резервного фонда, по учету нераспределенной прибыли, по учету прибыли прошлого года.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Аналитический учет на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 110 "Целевое финансирование некоммерческих организаций"

1.6. Назначение счета - учет целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы. Счет N 11001 пассивный.

По дебету счета N 11001 отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов.

По кредиту счета N 11001 отражаются поступления членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"

1.7. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет N 11101 активный.

По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 112 "Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации"

1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044. Счет N 11201 пассивный.

По кредиту счета N 11201 отражается поступление суммы корректировки уставного капитала и эмиссионного дохода некредитной финансовой организации на дату вступления в силу настоящего Положения в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).

По дебету счета N 11201 отражается уменьшение суммы корректировки уставного капитала некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) в случаях уменьшения уставного капитала, в том числе:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Денежные средства

Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.1. В балансовый счет первого порядка N 202 должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих некредитной финансовой организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте. Счета NN 20202, 20203, 20209 активные.

Счет N 20202 "Касса некредитной финансовой организации"

2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета N 20202 отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям. По кредиту счета N 20202 отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе некредитной финансовой организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям некредитной финансовой организации, а также по видам валют.

Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

2.3. Назначение счета - учет принадлежащих некредитной финансовой организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

По дебету счета N 20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) некредитной финансовой организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы.

По кредиту счета N 20203 отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции с расчетными счетами, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета - учет переводов денежных средств, в том числе наличных денежных средств, в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

По дебету счета N 20209 отражаются суммы высланных организации наличных денежных средств в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и поставщиками и прочими дебиторами, а также суммы высланных организацией денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, с расчетными счетами.

По кредиту счета N 20209 производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на расчетные счета организации.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, и по видам валют.

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.5. На счете N 203 учитываются наличие и движение драгоценных металлов, в том числе в физической форме. Счета NN 20302, 20303, 20305, 20308, 20315, 20316, 20322 - 20324, 20326, 20328, 20330 активные; счета NN 20321, 20325, 20327, 20329, 20331 пассивные.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета: N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.6. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, в том числе переданных на хранение, в организации.

По дебету счетов N 20302 и N 20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, приобретенных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетом по учету доходов от операций с драгоценными металлами.

По кредиту счетов N 20302 и N 20303 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных некредитной финансовой организацией на условиях физической поставки, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со со счетом по учету расходов от операций с драгоценными металлами.

Аналитический учет должен предусматривать отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

2.7. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях"

2.8. Назначение счета - учет стоимости монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы.

По дебету счета N 20308 отражается стоимость монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по цене приобретения согласно заключенным некредитной финансовой организацией сделками купли-продажи.

По кредиту счета N 20308 отражается стоимость по цене реализации монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы, по которым некредитной финансовой организацией заключены сделки купли-продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20321 "Резервы под обесценение"

N 20322 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20323 "Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20324 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20325 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20326 "Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20327 "Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20328 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20329 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях"

N 20330 "Переоценка, увеличивающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

N 20331 "Переоценка, уменьшающая стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах"

2.9. Назначение счетов - учет операций по счетам NN 20315, 20316, 20321 - 20331 в соответствии с Положением Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39330, 20 декабря 2016 года N 44834, 5 сентября 2017 года N 48082, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 493-П), Положением Банка России N 612-П.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.10. Назначение счета - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих некредитной финансовой организации. Счета N 20401 и N 20403 активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.11. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет некредитная финансовая организация. Счет не используется для учета ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета N 20401 отражается покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 20401 отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых по договору продажи, в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества.

Аналитический учет должен предусматривать учет природных драгоценных камней по видам, а также учет драгоценных камней, находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в кредитные организации.

Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

2.12. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).

Расчетные счета в кредитных организациях
и банках-нерезидентах

Счет N 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.13. В балансовый счет первого порядка 205 "Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах" должны включаться счета второго порядка, предназначенные для учета денежных средств на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета NN 20501, 20502, 20507, 20508 активные; счета NN 20503 - 20506 пассивные.

Счета: N 20501 "Расчетные счета в кредитных организациях"

N 20502 "Расчетные счета в банках-нерезидентах"

2.14. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20501 и N 20502 отражаются:

денежные средства в оплату уставного капитала некредитной финансовой организации;

платежи от реализации ценных бумаг;

полученные и возвращенные кредиты и займы;

платежи от клиентов и прочих дебиторов;

поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту счетов N 20501 и N 20502 отражаются:

выданные займы и погашенные кредиты;

размещенные депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах;

переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг;

получение наличных денежных средств;

переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в оплату сумм процентов и комиссий;

выплаты по операциям страхования (сострахования) и перестрахования;

выплаты по пенсионной деятельности, платежи клиентам;

платежи по финансово-хозяйственным операциям.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счета: N 20503 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в кредитных организациях"

N 20504 "Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) в банках-нерезидентах"

2.15. Назначение счетов - учет кредитов, полученных при недостатке средств в рублях и иностранной валюте на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20503 и N 20504 отражается погашение кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, включая начисленные проценты, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20503 и N 20504 отражаются суммы кредитов, полученных при недостатке средств на расчетном счете, в корреспонденции с расчетными счетами в кредитных организациях и банках-нерезидентах, а также начисление процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных расходов.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому кредитору и договору.

Счета: N 20505 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях"

N 20506 "Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.16. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20505 и N 20506 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20505 и N 20506 списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 20507 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях"

N 20508 "Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах"

2.17. Назначение счетов - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах.

По дебету счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях
и банках-нерезидентах

Счет N 206 "Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах"

2.18. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета NN 20601 - 20604, 20607 - 20610, 20617, 20618 активные; счета NN 20605, 20606, 20611 - 20616, 20619, 20620 пассивные.

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах, отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 493-П, главой 4 Положения Банка России N 612-П.

На счетах N 20601 и N 20602 учитываются депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По дебету счетов N 20601 и N 20602 отражаются размещенные депозиты в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20601 и N 20602 отражаются:

суммы возвращенных депозитов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами;

суммы, невозможные к взысканию, в корреспонденции со счетами резерва под обесценение в случае наличия резерва.

На счетах N 20603 и N 20604 отражаются начисленные проценты по депозитам.

По дебету счетов N 20603 и N 20604 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20603 и N 20604 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по процентам по депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

На счетах N 20605 и N 20606 отражаются суммы расходов, связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

По кредиту счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы начисленных прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом по учету комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы.

По дебету счетов N 20605 и N 20606 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетом N 20607 или со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами.

На счетах N 20607 и N 20608 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с размещением депозитов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе в счет будущих периодов.

По дебету счетов N 20607 и N 20608 отражаются суммы перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По кредиту счетов N 20607 и N 20608 отражается списание сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20605 и N 20606.

На счетах NN 20609 - 20612 учитываются корректировки стоимости депозитов.

По дебету счетов NN 20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, увеличивающей процентные доходы.

По кредиту счетов NN 20609 - 20612 отражаются суммы корректировок стоимости депозитов в корреспонденции со счетом корректировки, уменьшающей процентные доходы.

На счетах N 20613 и N 20614 отражаются полученные проценты по депозитам.

По кредиту счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, с расчетными счетами.

По дебету счетов N 20613 и N 20614 отражаются суммы полученных процентов, относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетами N 20603 и N 20604.

На счетах N 20615 и N 20616 учитываются резервы под обесценение по депозитам.

По кредиту счетов N 20615 и N 20616 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов N 20615 и N 20616 списываются суммы резервов под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами по учету депозитов.

На счетах N 20617 и N 20618 учитывается положительная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

На счетах N 20619 и N 20620 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, размещенных по договору банковского вклада, оцениваемых по справедливой стоимости.

Аналитический учет ведется по каждому договору банковского вклада (депозита).

Счет N 208 "Специальные счета"

Счета: N 20801 "Аккредитивы"

N 20802 "Чековые книжки"

N 20803 "Специальные банковские счета"

N 20804 "Денежные документы"

2.19. Назначение счетов - учет денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, платежных документах, на специальных банковских счетах. Счета NN 20801 - 20804 активные.

По дебету счета N 20801 отражается зачисление денежных средств в аккредитивы в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету привлеченных средств.

По кредиту счета N 20801 отражаются суммы использования аккредитивов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20802 отражается депонирование при выдаче чековой книжки в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20802 отражается оплата выданных организацией чеков в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом резерва под обесценение.

По дебету счета N 20803 отражается зачисление денежных средств на специальные банковские счета в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации.

По кредиту счета N 20803 отражаются суммы выбытия денежных средств со специальных банковских счетов в корреспонденции с расчетными счетами, а также списание сумм за счет резерва в корреспонденции со счетом по учету резерва под обесценение.

По дебету счета N 20804 отражается покупка прочих денежных документов в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы организации, счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По кредиту счета N 20804 отражаются суммы использования прочих денежных документов в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву, чековой книжке, специальному банковскому счету или платежному документу.

Счет N 20805 "Резервы под обесценение"

2.20. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по специальным счетам. Счет N 20805 пассивный.

По кредиту счета N 20805 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 20805 списываются суммы резерва при получении сумм на специальные счета в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со специальными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 20806 "Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах"

2.21. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на специальных банковских счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на специальных банковских счетах. Счет N 20806 активный.

По дебету счета N 20806 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета N 20806 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетом по учету денежных средств на специальном банковском счете.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 303 "Внутрихозяйственные требования и обязательства"

3.1. Назначение счета - обобщение информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и обособленными подразделениями некредитной финансовой организации, в том числе о расчетах по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений.

Счет используется также для организации раздельного учета в негосударственных пенсионных фондах.

Счет N 30305 пассивный; счет N 30306 активный.

По кредиту счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

По дебету счетов N 30305 и N 30306 отражаются:

суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом некредитной финансовой организации (филиалом);

суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса некредитной финансовой организации (филиала);

суммы наличных денежных средств, переданных головному офису некредитной финансовой организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы;

суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрихозяйственным требованиям и обязательствам.

Аналитический учет по счетам ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или обособленному подразделению организации.

Некредитной финансовой организацией устанавливается отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности одновременно пассивно-активными бухгалтерскими записями. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом) некредитной финансовой организации не допускается.

Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга"

3.2. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; 2018, N 53, ст. 8440), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Счет N 30410 "Резервы под обесценение"

3.3. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, клиринговыми организациями, а также резервов под обесценение по средствам, перечисленным на клиринговый счет клиринговой организации, участниками клиринга. Счет N 30410 пассивный.

По кредиту счета N 30410 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30410 списываются суммы резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами для осуществления клиринга.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения"

3.4. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30416 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счет N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.5. Назначение счета - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют расчеты по итогам клиринга, денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет N 30418 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.6. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов (в том числе являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счета N 30420 и N 30421 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30416, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет.

Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.7. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и прочих резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и прочих нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета N 30422 и N 30423 пассивные.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией. По каждому клиринговому счету, открытому на балансовом счете N 30418, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах и (или) драгоценных металлах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходах по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения"

3.8. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, которые используются для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. Счет N 30424 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который перечислены денежные средства и (или) драгоценные металлы.

Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)"

3.9. Назначение счета - учет денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации, в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счет N 30425 активный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств и (или) драгоценных металлов, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта.

Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга"

3.10. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения.

Аналитический учет определяется клиринговой организацией.

Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях"

3.11. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств и (или) драгоценных металлов коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных во вклады в кредитных организациях. Счет N 30427 активный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада.

Счет N 306 "Расчеты по брокерским операциям"

3.12. Назначение счета - учет расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.13. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки некредитных финансовых организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30601 пассивный.

По кредиту счета N 30601 отражаются:

средства, поступившие от клиентов по договорам для приобретения некредитной финансовой организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с расчетным счетом некредитной финансовой организации, со счетом кассы (для физических лиц);

средства, поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или другими счетами расчетов с покупателями ценных бумаг или других финансовых активов, со счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами, со счетом кассы (для физических лиц).

По дебету счета N 30601 списываются:

средства, перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с расчетными счетами или счетами расчетов с продавцами ценных бумаг, со счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с биржами;

средства, возвращенные клиентам по неисполненным договорам о проведении брокерских операций, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, в том числе со счетом кассы (для физических лиц);

средства, списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору о проведении брокерских операций.

Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.14. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации-доверителе (комитенте) расчетов с юридическими лицами по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной некредитной финансовой организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30602 активный.

По дебету счета N 30602 отражаются суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с расчетными счетами;

за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы.

По кредиту счета N 30602 списываются:

суммы задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной некредитной финансовой организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

суммы задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору поручения или комиссии.

Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.15. Назначение счета - учет в уполномоченных некредитных финансовых организациях средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет N 30606 пассивный.

Режим работы счета определяется в соответствии с характеристикой счета N 30601.

Счет N 30607 "Резервы под обесценение"

3.16. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам, перечисленным доверителем (комитентом) брокеру на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30607 пассивный.

По кредиту счета N 30607 начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30607 списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетом по учету расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 310 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

Счета: N 31001 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

N 31002 "Расчеты с посредниками по обслуживанию выпусков ценных бумаг" N 31003 "Резервы под обесценение"

3.17. Назначение счетов - учет расчетов с посредниками, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет N 31001 активный; счета N 31002 и N 31003 пассивные.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аквизиционные денежные потоки

Счет N 356 "Аквизиционные денежные потоки"

Счета: N 35601 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35602 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35603 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"

N 35604 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

N 35605 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые"

N 35606 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные"

3.18. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35601;

по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35602;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35603;

по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35604;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35605;

по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, по счету N 35606.

Счета NN 35601 - 35606 активные.

По дебету счетов NN 35601 - 35606 отражаются аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, счетом по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению.

По кредиту счетов NN 35601 - 35606 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков по исполнению договора, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению ОЧСП.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35607 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

3.19. Назначение счета - учет аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Счет N 35607 пассивный.

По кредиту счета N 35607 отражается перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании, в корреспонденции со счетом N 48044.

По дебету счета N 35607 отражаются аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами N 37003 и N 37004.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35608 "Аквизиционные денежные потоки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35609 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

N 35610 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

3.20. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35608;

по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35609;

по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, по счету N 35610.

Счета NN 35608 - 35610 активные.

По дебету счетов NN 35608 - 35610 отражаются аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, счетом по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению.

По кредиту счетов NN 35608 - 35610 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков по исполнению договора, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению ОЧСП.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 35611 "Аквизиционные денежные потоки по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.21. Назначение счета - учет аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счет N 35611 пассивный.

По кредиту счета N 35611 отражаются перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика при первоначальном признании в корреспонденции со счетом N 48045.

По дебету счета N 35611 отражаются аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37704.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35612 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35613 "Аквизиционные денежные потоки по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35614 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые"

N 35615 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

N 35616 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые"

N 35617 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

3.22. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам НПО, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35612;

по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35613;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35614;

по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, по счету N 35615;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, по счету N 35616;

по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, по счету N 35617.

Счета NN 36512 - 35617 активные.

По дебету счетов NN 36512 - 35617 отражаются аквизиционные денежные потоки, связанные с заключением договоров НПО, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с пенсионными агентами.

По кредиту счетов NN 36512 - 35617 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора НПО, в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ОЧСП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 35618 "Аквизиционные денежные потоки по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

N 35619 "Аквизиционные денежные потоки по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые"

N 35620 "Аквизиционные денежные потоки по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые"

3.23. Назначение счетов - учет аквизиционных денежных потоков:

по договорам ОПС, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, по счету N 35618;

по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35619;

по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, по счету N 35620.

Счета NN 35618 - 35620 активные.

По дебету счетов NN 35618 - 35620 отражаются аквизиционные денежные потоки до заключения договора ОПС в корреспонденции со счетом N 48407.

По кредиту счетов NN 35618 - 35620 отражается прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 357 "Страховая премия по договорам страхования и перестрахования"

Счета: N 35701 "Страховая премия по договорам страхования жизни"

N 35702 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни"

N 35703 "Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 35704 "Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.24. Назначение счетов - отражение страховой премии по договорам страхования и перестрахования. Счета N 35701 и N 35703 пассивные; счета N 35702 и N 35704 активные.

По кредиту счета N 35701 отражается страховая премия по договорам страхования и заключенным (принятым) договорам перестрахования, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 48001.

По дебету счета N 35701 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП).

По дебету счета N 35702 отражается страховая премия по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 48043.

По кредиту счета N 35702 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 35703 отражается страховая премия по договорам страхования и заключенным (принятым) договорам перестрахования, заключенным страховщиком в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 48003.

По дебету счета N 35703 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), со счетом по учету упрощенной оценки обязательства на основе распределения премии (ОЧСП).

По дебету счета N 35704 отражается перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 48046.

По кредиту счета N 35704 отражается признание страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетами N 37703 и N 37801.

Отражение страховой премии страховщиком, выступающим в договоре перестрахования перестраховщиком, осуществляется в соответствии с отражением страховой премии по договорам страхования, изложенным в характеристике счетов N 35701 и N 35703.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Общая модель оценки

Счет N 358 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 35801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 35802 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35803 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 35805 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 35811 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 35812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.25. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35801, 35802, 35804, 35805, 35811, 35812 пассивные; счет N 35803 активный.

По кредиту счета N 35801 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 35802 и N 35803;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35802;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35801 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35802.

По кредиту счета N 35802 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71423;

корректировка денежных потоков в связи с ожидаемым убытком, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35801;

корректировка денежных потоков в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 35801.

По дебету счета N 35802 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 35801;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35804;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие расходов по страховым услугам за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71422;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039.

По дебету счета N 35803 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

первоначальное признание денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 35801;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35601.

По кредиту счета N 35803 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35804;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 35804 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35803;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35802.

По дебету счета N 35804 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35803;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 35805 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 35805 отражается сумма понесенных расходов за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 35811 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 35812;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35811 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 35812 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 35812 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 35811.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 359 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 35901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 35902 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35903 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 35904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 35905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 35911 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 35912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.26. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 35901, 35902, 35904, 35905, 35911, 35912 пассивные; счет N 35903 активный.

По кредиту счета N 35901 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 35902 и N 35903;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35902;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35901 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35902.

По кредиту счета N 35902 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35901;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71423;

корректировка денежных потоков по исполнению потоков в связи с увеличением ожидаемых расходов, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 35901.

По дебету счета N 35902 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 35901;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35904;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 35903 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 35901;

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35904;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35602.

По кредиту счета N 35903 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35904;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 35904 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35903;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 35902.

По дебету счета N 35904 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 35901;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 35905 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 35905 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 35911 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 35912;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 35911 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 35912 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 35912 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 35911.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 360 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 36001 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36002 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36003 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36005 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36011 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.27. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36001, 36002, 36004, 36005, 36011, 36012 пассивные; счет N 36003 активный.

По кредиту счета N 36001 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36001 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36002 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36005;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36002 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36005;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36004;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 36003 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36005;

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35603.

По кредиту счета N 36003 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36004;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36004 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36003;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36002.

По дебету счета N 36004 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36003;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36005 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36002;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36002;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36005 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36002.

По кредиту счета N 36011 отражаются:

увеличение обязательств на сумму начисленных выплат по ВСУ, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36012;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36011 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36012 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36012 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36011.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 361 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 36101 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36102 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36103 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36104 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36105 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36111 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.28. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36101, 36102, 36104, 36105, 36111, 36112 пассивные; счет N 36103 активный.

По кредиту счета N 36101 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36101 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36102 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36105;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом N 71423;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

восстановление рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 36104.

По дебету счета N 36102 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36105;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36104;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом N 71419.

По дебету счета N 36103 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36105;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35604.

По кредиту счета N 36103 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36104;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36104 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36103;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36102.

По дебету счета N 36104 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36103;

результат изменения рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419;

восстановление рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 36102.

По кредиту счета N 36105 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36102;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36105 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36102;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36102.

По кредиту счета N 36111 отражаются:

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36112.

По дебету счета N 36111 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36112 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36111.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 362 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 36201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36202 "Денежные потоки по исполнению ОЧСП"

N 36203 "Денежные потоки по исполнению ОЧСП"

N 36204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36205 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36211 "Денежные потоки по исполнению ВСУ"

N 36212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.29. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 36201, 36202, 36204, 36205, 36211, 36212 пассивные; счет N 36203 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36201 - 36205, 36211, 36212 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35801 - 35805, 35811, 35812.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 363 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 36301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36302 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36303 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36305 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36311 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.30. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 36301, 36302, 36304, 36305, 36311, 36312 пассивные; счет N 36303 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36301 - 36305, 36311, 36312 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 35901 - 35905, 35911, 35912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования жизни

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 364 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 36401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36402 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36403 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36411 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.31. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36401, 36402, 36404, 36405, 36411, 36412 пассивные; счет N 36403 активный.

По кредиту счета N 36401 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 36202 и N 36403;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36402;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36402.

По дебету счета N 36401 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36402;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36402 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36401;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36402 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36401;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36404;

корректировка маржи за предусмотренные услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36401;

корректировка денежных потоков по выполнению договора на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71419;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 36403 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

первоначальное признание денежных потоков по исполнению за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 36401;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35601.

По кредиту счета N 36403 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36404;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36404 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36403;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36402.

По дебету счета N 36404 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36403;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36405 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36405 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425;

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36411 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36412.

По дебету счета N 36411 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36412 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36412 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36411.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 365 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 36501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36502 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36503 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36504 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36505 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36511 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.32. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 36501, 36502, 36504, 36505, 36511, 36512 пассивные; счет N 36503 активный.

По кредиту счета N 36501 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетами N 36502 и N 36503;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36502;

начисление вознаграждения страховщика за ведение договора страхования в корреспонденции со счетом N 36502;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36502.

По дебету счета N 36501 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36502;

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги за период в корреспонденции со счетом N 71419;

изменение компонентов обязательства по ОЧСП в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 36502.

По кредиту счета N 36502 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36501;

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

изменение компонентов обязательства по ОЧСП в связи с увеличением ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 36501;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36502 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению, корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36501;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36504;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных денежных потоков, накладных расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71419;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги по договорам с условиями прямого участия за отчетный период в корреспонденции со счетом N 36501;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71422.

По дебету счета N 36503 отражаются:

первоначальное признание денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 36501;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36504;

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35602.

По кредиту счета N 36503 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36504;

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36504 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36503;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 36502.

По дебету счета N 36504 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36503;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36505 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36505 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425;

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36511 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36512;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36511 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36512 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36512 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36511.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 366 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 36601 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36602 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36603 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36604 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36605 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36611 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.33. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36601, 36602, 36604, 36605, 36611, 36612 пассивные; счет N 36603 активный.

По кредиту счета N 36601 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36601 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по обременительным договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71425.

По кредиту счета N 36602 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36605;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом N 71423;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71423;

курсовая разница в расходах по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71423;

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36602 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36605;

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые накладные расходы в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36604;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовая разница в доходах и расходах по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422;

признание расходов, связанных с выполнением договора страхования жизни в выручке, в корреспонденции со счетом N 71419.

По дебету счета N 36603 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36604;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35603.

По кредиту счета N 36603 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36604;

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71420.

По кредиту счета N 36604 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36603;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36602.

По дебету счета N 36604 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36603;

результат изменения рисковой поправки в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36605 отражается корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36602.

По дебету счета N 36605 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36602;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36611 отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36612;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36611 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36612 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36612 отражается уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36611.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 367 "Обязательства по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: N 36701 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36702 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36703 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36704 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36705 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36711 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36712 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.34. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 36701, 36702, 36704, 36705, 36711, 36712 пассивные; счет N 36703 активный.

По кредиту счета N 36701 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71424.

По дебету счета N 36701 отражается восстановление компонента убытка в части понесенных накладных расходов в корреспонденции со счетами N 71424 и N 71425.

По кредиту счета N 36702 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36705;

включение подписанной страховой премии в группу договоров страхования в корреспонденции со счетом N 35701;

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетом N 71423.

По дебету счета N 36702 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36705;

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 71419;

ожидаемые накладные расходы в выручке в корреспонденции со счетом N 71419;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36704;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71422;

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 71422;

курсовые разницы по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71422;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом N 71419;

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71419;

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 48039;

признание расходов, связанных с выполнением договора страхования жизни, в выручке в корреспонденции со счетом N 71419.

По дебету счета N 36703 отражаются:

рисковая поправка, изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36704;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, на дату признания договора страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35604.

По кредиту счета N 36703 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36704;

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71420;

списание обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 36712.

По кредиту счета N 36704 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36703;

выделение рисковой поправки по договору страхования в корреспонденции со счетом N 36702.

По дебету счета N 36704 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг будущих периодов в корреспонденции со счетом N 36703;

результат изменения рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36705 отражается корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36702.

По дебету счета N 36705 отражаются:

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги на сумму курсовых разниц в корреспонденции со счетом N 36702;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 36703;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71419.

По кредиту счета N 36711 отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71420;

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71420;

уменьшение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36712.

По дебету счета N 36711 отражается начисление выплаты по договору, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48039.

По кредиту счета N 36712 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71420.

По дебету счета N 36712 отражается списание обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 36711.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 368 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 36801 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36802 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36803 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36805 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36811 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.35. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 36801, 36802, 36804, 36805, 36811, 36812 пассивные; счет N 36803 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36801 - 36805, 36811, 36812 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36401 - 36405, 36411, 36412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 369 "Обязательства по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: N 36901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 36902 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36903 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 36904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 36905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 36911 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 36912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.36. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 36901, 36902, 36904, 36905, 36911, 36912 пассивные; счет N 36903 активный.

Учет обязательств по счетам NN 36901 - 36905, 36911, 36912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 36501 - 36505, 36511, 36512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным)
договорам перестрахования жизни, классифицированным
как страховые

Общая модель оценки

Счет N 370 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые"

Счета: N 37001 "Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)"

N 37002 "Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)"

N 37003 "Денежные потоки по исполнению"

N 37004 "Денежные потоки по исполнению"

N 37005 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"

N 37006 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

3.37. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по общей модели оценки по удерживаемым договорам перестрахования жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37001, 37003, 37005, 37006 активные; счета N 37002 и N 37004 пассивные.

По дебету счета N 37001 отражаются:

первоначальное признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом N 37004;

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 71429;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 37001 отражаются изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, корректировка аквизиционных денежных потоков в корреспонденции со счетом N 71428.

По кредиту счета N 37002 отражаются:

признание кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом N 37003;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 71430.

По дебету счета N 37002 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71431.

По дебету счета N 37003 отражаются:

признание подписанной страховой премии в денежном потоке в рамках удерживаемого договора перестрахования в корреспонденции со счетом N 35702;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом N 71429.

По кредиту счета N 37003 отражаются:

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 37004;

корректировка аквизиционных денежных потоков в корреспонденции со счетом N 71433;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами N 35607 и N 37001;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37005;

начисление компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом N 37006.

По кредиту счета N 37004 отражаются:

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37001;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетом N 35607;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71430;

курсовые разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71430;

финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71430.

По дебету счета N 37004 отражаются:

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетами N 71432 и N 71433;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 37003;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71429;

курсовые разницы по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71429;

финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71429.

По дебету счета N 37005 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 37005 отражаются изменения рисковой поправки на нефинансовый риск, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71428.

По дебету счета N 37006 отражается начисленная компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 37003.

По кредиту счета N 37006 отражается компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 48044.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования иного,
чем страхование жизни

Общая модель оценки

Счет N 372 "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 37201 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 37202 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 37203 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 37204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 37205 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 37211 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 37212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.38. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37201, 37202, 37204, 37205, 37211, 37212 пассивные; счет N 37203 активный.

По кредиту счета N 37201 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37202;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37202;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 71438.

По дебету счета N 37201 отражаются:

изменения маржи за предусмотренные договором услуги вследствие оказания страховых услуг в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71434;

списание маржи за предусмотренные договором услуги в случае, если по договору страхования возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 37202;

корректировка маржи за предусмотренные договором услуги, в корреспонденции со счетом N 37202.

По кредиту счета N 37202 отражаются:

признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35703;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков, распределенная в части, приходящейся на компонент убытка) в корреспонденции со счетом N 71438;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71438;

курсовые разницы в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71438;

изменения, применимые к услугам будущего периода, в корреспонденции со счетом N 37201;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 37204.

По дебету счета N 37202 отражаются:

первоначальное признание маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37201;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37204;

увеличение рисковой поправки по возросшему риску в корреспонденции со счетом N 37204;

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 71434;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), в корреспонденции со счетом N 71434.

По дебету счета N 37203 отражаются:

аквизиционные денежные потоки, учтенные при расчете исходящего денежного потока по исполнению договора, в корреспонденции со счетом N 35608;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом N 37204;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71437;

курсовая разница по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71437.

По кредиту счета N 37203 отражаются:

аквизиционные денежные потоки по договорам страхования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71435;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом N 37204.

По кредиту счета N 37204 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37202;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом N 37203.

По дебету счета N 37204 отражаются:

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 37202;

изменение рисковой поправки в отношении услуг будущего периода в корреспонденции со счетом N 37203;

изменение рисковой поправки в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71434.

По кредиту счета N 37205 отражается убыток по договорам страхования в корреспонденции со счетом N 71439.

По дебету счета N 37205 отражаются:

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71439 и N 71440;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетами N 71439 и N 71440.

По кредиту счета N 37211 отражаются:

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71435;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71435;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71438;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37211 отражаются:

высвобождение обязательства по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 48041;

признание страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами по учету расчетов по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего.

По кредиту счета N 37212 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37212 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 37211.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 373 "Обязательства по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: N 37301 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 37302 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 37303 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 37304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 37305 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 37311 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 37312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.39. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по обременительным договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37301, 37302, 37304, 37305, 37311, 37312 пассивные; счет N 37303 активный.

По кредиту счета N 37301 отражаются:

признание убытка по обременительному договору страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71439;

финансовые (процентные) расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71439.

По дебету счета N 37301 отражаются:

восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, на сумму корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетом N 71440;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетом N 71440.

По кредиту счета N 37302 отражаются:

признание страховой премии в денежном потоке в рамках договора страхования в корреспонденции со счетом N 35703;

результат изменения рисковой поправки в отчетном периоде (распределенный для корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом N 37304;

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков, распределенная в части, приходящейся на денежный поток по выполнению договора) в корреспонденции со счетом N 71438;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71438;

курсовая разница в расходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71438.

По дебету счета N 37302 отражаются:

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37304;

корректировка денежных потоков по исполнению на покрытие аквизиционных потоков в отчетном периоде в корреспонденции со счетом N 71434;

признание в выручке расходов, которые связаны непосредственно с выполнением договора страхования, в корреспонденции со счетом N 71434;

расходы по страховым услугам (фактическая выплата) (распределение для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом N 71434;

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, распределенные для высвобождения денежных потоков по исполнению, в корреспонденции со счетом N 71434.

По дебету счета N 37303 отражаются:

аквизиционные потоки, включаемые в исходящий денежный поток по исполнению по группе обременительных договоров, в корреспонденции со счетом N 35909;

доходы от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71437;

курсовые разницы в доходах по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71437.

По кредиту счета N 37303 отражаются аквизиционные расходы за период в корреспонденции со счетом N 71435.

По кредиту счета N 37304 отражается выделение рисковой поправки по договору страхования иного, чем страхование жизни, в составе обязательства по ОЧСП по обременительному договору страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 37302.

По дебету счета N 37304 отражаются:

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания в составе выручки по договорам страхования) в корреспонденции со счетом N 71434;

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отчетном периоде (распределенный для признания корректировки компонента убытка в составе обязательства по оставшейся части страхового покрытия) в корреспонденции со счетом N 37302.

По кредиту счета N 37305 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 37303.

По дебету счета N 37305 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71434;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 37303;

распределение компонента убытка в состав маржи в корреспонденции со счетом N 37301.

По кредиту счета N 37311 отражаются:

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71435;

процентные расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71438.

По дебету счета N 37311 отражаются возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 48041.

По кредиту счета N 37312 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37312 отражается уменьшение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 37311.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 374 "Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: N 37401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 37402 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 37403 "Денежные потоки по исполнению (ОЧСП)"

N 37404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 37405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 37411 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 37412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.40. Назначение счетов - учет составных частей (компонентов) обязательств по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37401, 37402, 37404, 37405, 37411, 37412 пассивные; счет N 37403 активный.

Учет обязательств по счетам NN 37401 - 37405, 37411, 37412 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37201 - 37205, 37211, 37212.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам страхования иного,
чем страхование жизни

Подход на основе распределения премии

Счет N 375 "Обязательства по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 37501 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ОЧСП)"

N 37511 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 37512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.41. Назначение счетов - отражение обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, а также обязательств на основе распределения премии. Счета NN 37501, 37511, 37512 пассивные.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать договоры страхования жизни и заключенные (принятые) договоры перестрахования, классифицированные при первоначальном признании, и (или) при признании договора страхования жизни с измененными условиями в соответствии с подпунктами "a" и "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года N 51396 (далее - МСФО (IFRS) 17), в качестве одного из следующих договоров:

договора страхования жизни, классифицированного как страховой, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным;

договора страхования жизни, классифицированного как инвестиционного, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которого на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительными;

заключенного (принятого) договора перестрахования, классифицированного как страховой.

По кредиту счета N 37501 отражаются:

страховая премия по заключенным договорам страхования и выпущенным (принятым) договорам перестрахования, полученная на дату первоначального признания, в корреспонденции со счетом N 35703;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71438;

финансовые расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег и финансового риска в корреспонденции со счетом N 71438;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71438.

По дебету счета N 37501 отражаются:

выручка от распределения признанных страховых премий по договору за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71434;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71437;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71437.

По кредиту счета N 37511 отражаются:

возникшие в отчетном периоде страховые убытки в корреспонденции со счетом N 71435;

увеличение страховых выплат в корреспонденции со счетом N 71435;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71435;

высвобождение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 37512;

финансовые расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег и финансового риска в корреспонденции со счетом N 71438.

По дебету счета N 37511 отражается высвобождение обязательства по ВСУ в корреспонденции со счетом N 48042.

По кредиту счета N 37512 отражается изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 37512 отражается высвобождение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37511.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 376 "Обязательства по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: N 37601 "Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ОЧСП)"

N 37611 "Денежные потоки по исполнению (ВСУ)"

N 37612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.42. Назначение счетов - отражение обязательств по оставшимся договорам страхования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые, а также обязательств на основе распределения премии. Счета NN 37601, 37611, 37612 пассивные.

Учет обязательств по счетам NN 37601, 37611, 37612 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37501, 37511, 37512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства и активы по удерживаемым (переданным)
договорам перестрахования иного, чем страхование жизни,
классифицированным как страховые

Общая модель оценки

Счет N 377 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: N 37701 "Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования)"

N 37702 "Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования)"

N 37703 "Денежные потоки по исполнению"

N 37704 "Денежные потоки по исполнению"

N 37705 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"

N 37706 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.43. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37701, 37703, 37705, 37706 активные; счета N 37702 и N 37704 пассивные.

По дебету счета N 37701 отражаются:

ожидаемый аквизиционный доход в корреспонденции со счетом N 37703;

первоначальное признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом N 37704;

финансовые доходы отчетного периода (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 71445.

По кредиту счета N 37701 отражаются:

изменения денежных потоков в части аквизиционного дохода в корреспонденции со счетом N 71444;

изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71444.

По кредиту счета N 37702 отражаются:

признание кредитовой маржи (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом N 37703;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 71446.

По дебету счета N 37702 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71447.

По дебету счета N 37703 отражаются:

признание перестраховочной премии в корреспонденции со счетом N 35704;

признание кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистая прибыль от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом N 37702;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом N 71445.

По кредиту счета N 37703 отражаются:

изменение денежных потоков в части аквизиционного дохода при ежегодном поступлении в корреспонденции со счетом N 71449;

ожидаемый аквизиционный доход при единовременном поступлении в корреспонденции со счетом N 37701;

аквизиционный доход на счете аквизиционных денежных потоков по исполнению при единовременном поступлении в корреспонденции со счетом N 35611;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 37704;

выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетом N 37705;

начисление компенсации страхового возмещения, причитающегося к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом N 37706.

По кредиту счета N 37704 отражаются:

ожидаемый аквизиционный доход при ежегодном поступлении в корреспонденции со счетом N 35611;

признание дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги (чистые затраты от приобретения группы удерживаемых договоров перестрахования) в корреспонденции со счетом N 37701;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71446;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71446;

финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71446.

По дебету счета N 37704 отражаются:

аквизиционный доход за период при ежегодном поступлении в корреспонденции со счетом N 71448;

корректировка денежных потоков по исполнению в корреспонденции со счетом N 37703;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71445;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71445;

финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 71445.

По дебету счета N 37705 отражается выделение рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетом N 37703.

По кредиту счета N 37705 отражаются изменения рисковой поправки на нефинансовый риск по удерживаемым договорам перестрахования, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71444.

По дебету счета N 37706 отражается начисленная компенсация страхового возмещения, причитающегося к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 37703.

По кредиту счета N 37706 отражается компенсация страхового возмещения, причитающегося к получению от страховщика, в корреспонденции со счетом N 48045.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Подход на основе распределения премии

Счет N 378 "Обязательства и активы по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые"

Счета: N 37801 "Денежные потоки по исполнению"

N 37805 "Рисковая поправка на нефинансовый риск"

N 37806 "Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

3.44. Назначение счетов - отражение составных частей (компонентов) обязательств и активов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, классифицированным как страховые. Счета NN 37801, 37805, 37806 активные.

На счетах, предусмотренных для учета договоров страхования иного, чем страхование жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать удерживаемые (переданные) договоры перестрахования жизни, классифицированные при первоначальном признании и (или) признании удерживаемого (переданного) договора перестрахования с измененными условиями, в соответствии с подпунктами "a", "b" пункта 72 МСФО (IFRS) 17.

По дебету счета N 3780 Отражаются:

включение перестраховочной премии в группу удерживаемых договоров перестрахования в корреспонденции со счетом N 35704;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71445;

курсовые разницы в доходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71445.

По кредиту счета N 37801 отражаются:

результат изменения денежного потока по исполнению в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетом N 71444;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71446;

курсовые разницы в расходах по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71446.

По дебету счета N 37805 отражается начисление рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 71444.

По кредиту счета N 37805 отражается высвобождение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 48046.

По дебету счета N 37806 отражается начисление компенсации (доли перестраховщика), причитающейся к получению, в корреспонденции со счетами N 71444 и N 71448.

По кредиту счета N 37806 отражаются:

пересмотр начисления компенсации (доли перестраховщика), причитающейся к получению, в корреспонденции со счетами N 71444 и N 71448;

высвобождение доли перестраховщика в корреспонденции со счетом N 48046.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам НПО

Общая модель оценки

Счет N 379 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 37901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 37902 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 37903 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 37904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 37905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 37906 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 37911 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 37912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.45. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 37901, 37902, 37904, 37905, 37911, 37912 пассивные; счета N 37903 и N 37906 активные.

По кредиту счета N 37901 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 37903;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 37901 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 37903.

По кредиту счета N 37902 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 37902 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по договору НПО в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 37903 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37904;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных потоков, в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311.

По кредиту счета N 37903 отражаются:

аквизиционные расходы за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 37901;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 37904.

По кредиту счета N 37904 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 37903.

По дебету счета N 37904 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71309;

восстановление компонента убытка, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 37903.

По кредиту N 37905 отражается признание компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 37905 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По дебету счета N 37906 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 37906 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 37911 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 37911 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 37912 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете N 37903 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете N 37906 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 380 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 38001 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38002 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38003 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38005 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38006 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38011 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.46. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38001, 38002, 38004, 38005, 38011, 38012 пассивные; счета N 38003 и N 38006 активные.

По кредиту счета N 38001 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38003;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38001 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38003;

корректировка начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 38002 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38002 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38003 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38001;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38004;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом N 35613;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311.

По кредиту N 38003 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38001;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38004.

По кредиту счета N 38004 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38003.

По дебету счета N 38004 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38003.

По кредиту счета N 38005 отражается компонент убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38005 отражается восстановление (уменьшение) компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По дебету счета N 38006 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38006 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38011 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38011 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38012 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете N 38003 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете N 38006 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 381 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 38101 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38102 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38103 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38104 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38105 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38106 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38111 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.47. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 38101, 38102, 38104, 38105, 38111, 38112 пассивные; счета N 38103 и N 38106 активные.

По кредиту счета N 38101 отражается признание (корректировка) убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38101 отражается восстановление убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По кредиту счета N 38102 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38102 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38103 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38105;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом N 71309;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в корреспонденции со счетом N 71309;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311.

По кредиту счета N 38103 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом N 38104;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38105;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71312;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38104.

По кредиту счета N 38104 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38103.

По дебету счета N 38104 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму восстановления убытка, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38103.

По кредиту счета N 38105 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38103;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38105 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38103;

корректировка начисленных процентных расходов на маржу за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38106 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38106 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38111 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38111 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете N 38103 ведется на отдельных лицевых счетах.

Счет N 382 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 38201 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38202 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38203 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38204 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38205 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38206 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38211 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.48. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 38201, 38202, 38204, 38205, 38211, 38212 пассивные; счета N 38203 и N 38206 активные.

По кредиту счета N 38201 отражается признание (корректировка) убытка по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38201 отражается восстановление убытка по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По кредиту счета N 38202 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38202 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору, в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38203 отражаются:

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора НПО, в корреспонденции со счетом N 35615;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом N 38204;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков, в отчетном периоде и ожидаемые расходы в выручке в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом 38205;

курсовая разница в доходах и расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом N 71309.

По кредиту счета N 38203 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом N 38204;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38205;

курсовая разница в доходах и расходах по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38204.

По кредиту счета N 38204 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по договору НПО в корреспонденции со счетом N 38203.

По дебету счета N 38204 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38203.

По кредиту счета N 38205 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38203;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38205 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38203.

По дебету счета N 38206 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38206 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38211 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38211 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38212 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете N 38203 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете N 38203 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 383 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 38301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38302 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38303 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38304 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38305 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38306 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38311 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.49. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 38301, 38302, 38304, 38305, 38311, 38312 пассивные; счета N 38303 и N 38306 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38301 - 38306, 38311, 38312 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 37901 - 37906, 37911, 37912.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 384 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия"

Счета: N 38401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38402 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38403 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38404 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38405 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38406 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38411 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.50. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, без условий прямого участия. Счета NN 38401, 38402, 38404, 38405, 38411, 38412 пассивные; счета N 38403 и N 38406 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38401 - 38406, 38411, 38412 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38001 - 38006, 38011, 38012.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам НПО

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 385 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 38501 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38502 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38503 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38504 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38505 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38506 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38511 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.51. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38501, 38502, 38504, 38505, 38511, 38512 пассивные; счета N 38503 и N 38506 активные.

По кредиту счета N 38501 отражается маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38503.

По дебету счета N 38501 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38503.

По кредиту счета N 38502 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38502 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311.

По дебету счета N 38503 отражаются:

маржа, корректировка маржи по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 38501;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38504;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом N 35612;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом N 71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 38503 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38501;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами N 71312 и N 30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38504.

По кредиту счета N 38504 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38503.

По дебету счета N 38504 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38503.

По кредиту счета N 38505 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38505 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По дебету счета N 38506 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38506 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38511 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38511 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38512 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете N 38503 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете N 38506 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 386 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 38601 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38602 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38603 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38604 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38605 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38606 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38611 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.52. Назначение счетов - учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 38601, 38602, 38604, 38605, 38611, 38612 пассивные; счета N 38603 и N 38606 активные.

По кредиту счета N 38601 отражается маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38603.

По дебету счета N 38601 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38603.

По кредиту счета N 38602 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38602 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38603 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38601;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38604;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом N 35613;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом N 71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 38603 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38601;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами N 71312 и N 30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38604.

По кредиту счета N 38604 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38603.

По дебету счета N 38604 отражаются:

перенос в состав доходов рисковой поправки на нефинансовой риск в корреспонденции со счетом N 71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38603.

По кредиту счета N 38605 отражается компонент убытка в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38605 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По дебету счета N 38606 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38606 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38611 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38611 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38612 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет ведется по каждому виду пенсионной схемы.

Аналитический учет аквизиционных денежных потоков на счете N 38603 ведется на отдельных лицевых счетах.

Аналитический учет корректировок РППО по договорам НПО на счете N 38606 определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 387 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 38701 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38702 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38703 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38704 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38705 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38706 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38711 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38712 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.53. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 38701, 38702, 38704, 38705, 38711, 38712 пассивные; счета N 38703 и N 38706 активные.

По кредиту счета N 38701 отражается признание (корректировка) убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38701 отражается восстановление убытка по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По кредиту счета N 38702 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38702 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38703 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38704;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38701;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом N 35614;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом N 71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 38703 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38701;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами N 71312 и N 30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38704.

По кредиту счета N 38704 отражается рисковая поправка в корреспонденции со счетом N 38703.

По дебету счета N 38704 отражаются:

рисковая поправка в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38703.

По кредиту счета N 38705 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38703.

По дебету счета N 38705 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38703.

По дебету счета N 38706 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38706 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38711 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38711 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38712 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 388 "Обязательства по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: N 38801 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38802 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38803 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38804 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38805 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38806 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38811 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38812 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.54. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 38801, 38802, 38804, 38805, 38811, 38812 пассивные; счета N 38803 и N 38806 активные.

По кредиту счета N 38801 отражается признание (корректировка) убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71313.

По дебету счета N 38801 отражается восстановление убытка по обременительным договорам НПО в корреспонденции со счетами N 71313 и N 71314.

По кредиту счета N 38802 отражаются:

признание обязательств по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами;

пополнение средств РППО за счет средств страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71312;

начисление финансовых расходов по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным положительным результатом размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 38802 отражаются:

перенос обязательства по начисленной выплате негосударственных пенсий в состав доходов по договору НПО в корреспонденции со счетом N 71309;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договору НПО по оставшейся части страхового покрытия в корреспонденции со счетом N 48305;

направление в страховой резерв части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703;

доход в виде курсовой разницы при переоценке РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 71311;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств при отражении результата размещения средств пенсионных резервов в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38803 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38801;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 38804;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетом N 35615;

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, и ожидаемых расходов в выручке в корреспонденции со счетом N 71309;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71311;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71311;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетом N 71312.

По кредиту счета N 38803 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетом N 71310;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38801;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетом N 71312;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетом N 71312;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами N 71312 и N 30306;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 38804.

По кредиту счета N 38804 отражается рисковая поправка в корреспонденции со счетом N 38803.

По дебету счета N 38804 отражаются:

рисковая поправка в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71309;

восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, изменение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 38803.

По кредиту счета N 38805 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38803.

По дебету счета N 38705 отражаются:

перенос маржи в состав выручки по страхованию в корреспонденции со счетом N 71309;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 38803.

По дебету счета N 38806 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму выделенной инвестиционной составляющей и (или) на сумму выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО или встроенных производных инструментов;

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 38806 отражаются:

корректировка РППО по договору НПО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетом N 71316;

корректировка РППО по договору НПО на сумму обязательства по выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенному встроенному производному инструменту на дату прекращения признания выделенной инвестиционной составляющей и (или) на дату прекращения признания выделенного встроенного производного инструмента в корреспонденции со счетом по учету выделенных инвестиционных составляющих по договорам НПО и (или) со счетом по учету выделенных встроенных производных инструментов.

По кредиту счета N 38811 отражаются:

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 71310;

расход от изменения величины обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71312.

По дебету счета N 38811 отражается уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам на сумму начисленных выплат по договору НПО, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетом N 48305.

По кредиту счета N 38812 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71310.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 389 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 38901 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 38902 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38903 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 38904 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 38905 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 38906 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 38911 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 38912 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.55. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 38901, 38902, 38904, 38905, 38911, 38912 пассивные; счета N 38903 и N 38906 активные.

Учет обязательств по счетам NN 38901 - 38906, 38911, 38912 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38501 - 38506, 38511, 38512.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 390 "Обязательства по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия"

Счета: N 39001 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39002 "РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 39003 "Корректировка РППО по договорам НПО (ОЧСП)"

N 39004 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 39005 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39006 "Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ОЧСП)"

N 39011 "РППО по договорам НПО (ВСУ)"

N 39012 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.56. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия, с условиями прямого участия. Счета NN 39001, 39002, 39004, 39005, 39011, 39012 пассивные; счета N 39003 и N 39006 активные.

Учет обязательств по счетам NN 39001 - 39006, 39011, 39012 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 38601 - 38606, 38611, 38612.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам ОПС

Общая модель оценки

Счет N 391 "Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 39101 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39102 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39103 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39104 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39105 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39106 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39107 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 39108 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39111 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

N 39112 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.57. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, в соответствии с общей моделью оценки. Счета NN 39101 - 39105, 39107, 39108, 39111, 39112 пассивные; счет N 39106 активный.

По кредиту счета N 39101 отражаются:

маржа, корректировка маржи по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39106;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39101 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

изменение начислений процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетом N 71320;

списание маржи при возникновении компонента убытка в корреспонденции со счетом N 39106;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39106.

По кредиту счета N 39102 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39102 отражаются:

признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39103;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39104;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39105;

изменение начислений финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом 71320;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами).

По кредиту счета N 39103 отражаются:

признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39102;

финансовый расход в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39103 отражаются:

изменение начислений финансовых расходов по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71320;

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39104 отражаются:

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39102;

финансовый расход по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39104 отражаются:

изменение начислений финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление выплаты по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС, в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39105 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39102;

финансовый расход в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39105 отражаются:

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

изменение начислений финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление выплаты по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших и застрахованных лиц, по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39106 отражаются:

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39107;

корректировка денежного потока в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39101;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом N 35618;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71317;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом N 71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71319;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39106 отражаются:

корректировка маржи по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39101;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом N 71318;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71320;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 39107;

списание маржи в случае, если возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 39101.

По кредиту счета N 39107 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39106.

По дебету счета N 39107 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 39106.

По кредиту счета N 39108 отражается признание убытка по договору ОПС в корреспонденции со счетом N 71321.

По дебету счета N 39108 отражается восстановление убытка по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39111 отражаются:

увеличение пенсионных накоплений по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71318;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71318;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39111 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39112 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 392 "Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 39201 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39202 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39203 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39204 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39205 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39206 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39207 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 39208 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39211 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

N 39212 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.58. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 39201 - 39205, 39207, 39208, 39211, 39212 пассивные; счет N 39206 активный.

По кредиту счета N 39201 отражается признание убытка по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71321.

По дебету счета N 39201 отражается восстановление убытка по обременительным договорам в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39202 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39202 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39203;

первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39204;

первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39205;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39203 отражаются:

начисление финансовых расходов по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71320;

первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39202;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39203 отражаются:

изменение начисленных финансовых расходов по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71320;

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39204 отражаются:

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 71320;

признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39202;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39204 отражаются:

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 48404;

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39205 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 71320;

признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39202;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39205 отражаются:

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48404;

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 71320;

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39206 отражаются:

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом N 35619;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71317;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39207;

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39208;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом N 71317;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом N 71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71319;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39206 отражаются:

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом N 39207;

корректировка денежного потока в корреспонденции со счетом N 71318;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71320;

списание маржи в случае, если возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 39208.

По кредиту счета N 39207 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39206.

По дебету счета N 39207 отражаются:

доход от рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 39206.

По кредиту счета N 39208 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39206;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39208 отражаются:

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317;

изменение начислений процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетом N 71320;

списание маржи при возникновении компонента убытка в корреспонденции со счетом N 39206;

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39206.

По кредиту счета N 39211 отражаются:

расходы от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71318;

процентные расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71320;

увеличение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71318.

По дебету счета N 39211 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39212 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 393 "Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия"

Счета: N 39301 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39302 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39303 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39304 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39305 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39306 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39307 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 39308 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39311 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

N 39312 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.59. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, без условий прямого участия. Счета NN 39301 - 39305, 39307, 39308, 39311, 39312 пассивные; счет N 39306 активный.

Учет обязательств по счетам NN 39301 - 39308, 39311, 39312, осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 39101 - 39108, 39111, 39112.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Обязательства по договорам ОПС

Модель с переменным вознаграждением

Счет N 394 "Обязательства по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными"

Счета: N 39401 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39402 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39403 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39404 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39405 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39406 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39407 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 39408 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39411 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

N 39412 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.60. Назначение счетов - учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными. Счета NN 39401 - 39405, 39407, 39408, 39411, 39412 пассивные; счет N 39406 активный.

По кредиту счета N 39401 отражается маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39406.

По дебету счета N 39401 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39406;

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка отражения начисленного дохода, отнесенного в состав собственных средств, на маржу в корреспонденции со счетом 71320.

По кредиту счета N 39402 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39402 отражаются:

признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39403;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39404;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39405;

корректировка отражения начисленного финансового дохода в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами).

По кредиту счета N 39403 отражаются:

первоначальное признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39402;

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39403 отражаются:

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка начисленного финансового расхода по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39404 отражаются:

первоначальное признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39402;

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39404 отражаются:

начисление выплат по договорам ОПС, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 48404;

корректировка начисленных финансовых расходов в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39405 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

первоначальное признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39402;

финансовый расход по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39405 отражаются:

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

корректировка отражения начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 71320;

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48404.

По дебету счета N 39406 отражаются:

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 39407;

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом N 35618;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом N 71317;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71319;

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39406 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39401;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71320;

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 71320;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом N 71318;

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск, восстановление компонента убытка в части рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 39107.

По кредиту счета N 39407 отражается рисковая поправка на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 39406.

По дебету счета N 39407 отражаются:

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетом N 71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 39406.

По кредиту счета N 39408 отражается признание убытка по договору ОПС в корреспонденции со счетом N 71321.

По дебету счета N 39408 отражается восстановление убытка по договорам ОПС в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39411 отражаются:

увеличение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71318;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71318;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39411 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39412 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 395 "Обязательства по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 39501 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39502 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39503 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39504 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39505 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39506 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39507 "Рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39508 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39511 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

N 39512 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.61. Назначение счетов - учет обязательств по обременительным договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия, в соответствии с подходом с переменным вознаграждением. Счета NN 39501 - 39505, 39507, 39508, 39511, 39512 пассивные; счет N 39506 активный.

По дебету счета N 39501 отражается восстановление убытка в корреспонденции со счетом N 71322.

По кредиту счета N 39501 отражается признание убытка по обременительным договорам в корреспонденции со счетом N 71321.

По кредиту счета N 39502 отражаются:

признание обязательств по договорам ОПС в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений, счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами);

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетами N 71320 и N 72320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39502 отражаются:

первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39503;

первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39504;

первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39505;

начисление выплаты инвестиционных составляющих по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 48404;

изменение начисленных финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 71320;

перевод средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, инвестиционных составляющих в Пенсионный фонд Российской Федерации в корреспонденции со счетом по учету расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений или счетом по учету расчетов с другими страховщиками (фондами).

По кредиту счета N 39503 отражаются:

первоначальное признание выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 39502;

начисление финансовых расходов в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39503 отражаются:

уменьшение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71317;

корректировка начисленных финансовых расходов в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39504 отражаются:

первоначальное признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 39502;

начисление финансовых расходов по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39504 отражаются:

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, в корреспонденции со счетом N 48404;

корректировка начисленных финансовых расходов в корреспонденции со счетом N 71320.

По кредиту счета N 39505 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705;

признание средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39102;

финансовый расход в корреспонденции со счетом N 71320;

разница между начисленными финансовыми расходами и полученным результатом инвестирования средств пенсионных накоплений в корреспонденции со счетом N 10801.

По дебету счета N 39505 отражаются:

начисление выплаты по договорам ОПС по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48404;

корректировка начисленных финансовых расходов в корреспонденции со счетом N 71320;

формирование резерва ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 39705.

По дебету счета N 39506 отражаются:

прекращение признания актива, признанного ранее в отношении аквизиционных денежных потоков на дату признания договора ОПС, в корреспонденции со счетом N 35619;

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе доходов в корреспонденции со счетом N 71317;

маржа, корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39508;

рисковая поправка на нефинансовый риск по договорам ОПС в корреспонденции со счетом N 39507;

ожидаемые расходы в корреспонденции со счетом N 71317;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71319;

выручка по обременительному договору в корреспонденции со счетом N 71317;

финансовые доходы в корреспонденции со счетом N 71319.

По кредиту счета N 39506 отражаются:

списание аквизиционных денежных потоков за отчетный период с отражением в составе расходов в корреспонденции со счетом N 71318;

корректировка рисковой поправки на сумму восстановления убытка в корреспонденции со счетом N 39507;

финансовые расходы в корреспонденции со счетом N 71320;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 71320;

списание маржи в случае, если возникает компонент убытка, в корреспонденции со счетом N 39508.

По кредиту счета N 39507 отражается рисковая поправка в корреспонденции со счетом N 39506.

По дебету счета N 39507 отражаются:

рисковая поправка в выручке в корреспонденции со счетом N 71317;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетом N 39506.

По кредиту счета N 39508 отражается корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39506.

По дебету счета N 39508 отражаются:

корректировка маржи в корреспонденции со счетом N 39506;

маржа в составе выручки в корреспонденции со счетом N 71317.

По кредиту счета N 39511 отражаются:

увеличение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 71318;

расход от изменения величины обязательств по ВСУ в корреспонденции со счетом N 71318;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетом N 71320.

По дебету счета N 39511 отражается начисление выплат накопительной пенсии по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетом N 48404.

По кредиту счета N 39512 отражается начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 71318.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 396 "Обязательства по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия"

Счета: N 39601 "Маржа за предусмотренные договором услуги (ОЧСП)"

N 39602 "Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39603 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39604 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39605 "Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39606 "Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП)"

N 39607 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОЧСП)"

N 39608 "Компонент убытка (ОЧСП)"

N 39611 "Выплатной резерв по договорам ОПС (ВСУ)"

N 39612 "Рисковая поправка на нефинансовый риск (ВСУ)"

3.62. Назначение счетов - учет обязательств по оставшимся договорам ОПС, классифицированным как страховые, с условиями прямого участия. Счета NN 39601 - 39605, 39607, 39608, 39611, 39612 пассивные; счет N 39606 активный.

Учет обязательств по счетам NN 39601 - 39608, 39611, 39612 осуществляется аналогично учету операций по счетам NN 39401 - 39408, 39411, 39412.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Дополнительные резервы

Счет N 397 "Дополнительные резервы"

Счета: N 39701 "Стабилизационный резерв, сформированный по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 39702 "Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 39703 "Страховой резерв по договорам НПО"

N 39704 "Корректировка страхового резерва по договорам НПО"

N 39705 "Резерв по договорам ОПС"

N 39706 "Корректировка резерва по договорам ОПС"

3.63. Назначение счетов - учет:

стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни;

страхового резерва по договорам НПО;

резерва по договорам ОПС;

корректировок резервов.

Счета NN 39701, 39703, 39705 пассивные; счета NN 39702, 39704, 39706 активные.

По кредиту счета N 39701 отражаются стабилизационные резервы, сформированные для осуществления будущих страховых выплат на случай образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над средним значением финансового результата, в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 39701 отражается остаток на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71441.

По дебету счета N 39702 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 39702 отражаются корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

По кредиту счета N 39703 отражаются:

направление части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва в корреспонденции со счетом N 71312;

направление поступивших взносов в страховой резерв в корреспонденции со счетами N 48302 и N 48304;

формирование страхового резерва за счет части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО.

По дебету счета N 39703 отражается направление страхового резерва в РППО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО.

По дебету счета N 39704 отражается корректировка страхового резерва на сумму увеличения страхового резерва в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39704 отражается корректировка страхового резерва на сумму использования страхового резерва в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39705 отражаются:

формирование резерва по ОПС за счет средств пенсионных накоплений, не полученных правопреемниками умерших застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами NN 39102 - 39105;

направление части дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений на формирование резерва по ОПС в корреспонденции по счету N 71320;

направление собственных средств фонда на пополнение резерва по ОПС в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По дебету счета N 39705 отражаются:

уменьшение средств резерва по ОПС для пополнения средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников в корреспонденции со счетами NN 39105 - 39605;

уменьшение средств резерва по ОПС при оплате услуг по доставке пенсии по договорам ОПС в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и подрядчиками.

По дебету счета N 39706 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму увеличения резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801.

По кредиту счета N 39706 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму использования резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 10801.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Финансовые обязательства по договорам страхования
и договорам НПО, классифицированным как инвестиционные,
и выделенные инвестиционные составляющие

Счет N 398 "Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие"

Счета: N 39801 "Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

N 39802 "Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия"

N 39803 "Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования"

3.64. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров страхования и из договоров перестрахования инвестиционных составляющих. Счета NN 39801 - 39803 пассивные.

По кредиту счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом N 71101;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39801 и N 39802 отражаются:

прекращение признания обязательства по договору в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости обязательства при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39803 отражаются:

первоначальное признание выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71103;

увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39803 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по амортизированной стоимости в корреспонденции со счетом N 71104;

уменьшение стоимости выделенной инвестиционной составляющей при оценке (переоценке) по справедливой стоимости в корреспонденции со счетом N 71507.

Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в разрезе застрахованных лиц и договоров.

Счет N 399 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и выделенные инвестиционные составляющие"

Счета: N 39901 "РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"

N 39902 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия"

N 39903 "Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия"

N 39904 "Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО"

N 39905 "Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные"

3.65. Назначение счетов - учет финансовых обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями и без условий дискреционного участия, а также учет выделенных из договоров НПО инвестиционных составляющих. Счета NN 39901 - 39904 пассивные; счет N 39905 активный.

По кредиту счета N 39901 отражается формирование (увеличение) РППО при первоначальном признании (увеличении) обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами, по учету расчетов по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами.

По дебету счета N 39901 отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, и уменьшение РППО в корреспонденции со счетом N 48305;

формирование страхового резерва за счет части остатков, образовавшихся на пенсионных счетах, вследствие прекращения обязательств по пенсионному договору в корреспонденции со счетом N 39703.

По кредиту счетов N 39902 и N 39903 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение стоимости обязательства при получении пенсионных взносов в корреспонденции со счетом по учету корректировок РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

начисление процентов на обязательство в корреспонденции со счетом N 71101;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость обязательства и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

переоценка, увеличивающая справедливую стоимость обязательства в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счетов N 39902 и N 39903 отражаются:

прекращение признания обязательства в корреспонденции со счетом по учету корректировок РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость обязательства и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

переоценка, уменьшающая справедливую стоимость обязательства, в корреспонденции со счетом N 71507.

По кредиту счета N 39904 отражаются:

первоначальное признание и последующее увеличение стоимости выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка, увеличивающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и увеличивающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71103;

корректировка, увеличивающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71508.

По дебету счета N 39904 отражаются:

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка, уменьшающая амортизированную стоимость выделенной инвестиционной составляющей и уменьшающая процентные расходы, в корреспонденции со счетом N 71104;

корректировка, уменьшающая справедливую стоимость выделенной инвестиционной составляющей, в корреспонденции со счетом N 71507.

По дебету счета N 39905 отражаются:

увеличение стоимости обязательства по договору НПО, классифицированному как инвестиционный, при первоначальном признании и последующем поступлении пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость договора НПО, классифицированного как инвестиционный, в корреспонденции со счетом N 71315.

По кредиту счета N 39905 отражаются:

прекращение признания обязательства по договору НПО, классифицированному как инвестиционный, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные;

корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость договора НПО, классифицированного как инвестиционный, в корреспонденции со счетом N 71316.

Аналитический учет должен обеспечить получение информации:

в разрезе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, и финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

в разрезе участников и договоров.

Привлеченные средства

Счета: N 423 "Привлеченные средства физических лиц"

N 426 "Привлеченные средства физических лиц - нерезидентов"

N 427 "Привлеченные средства Федерального казначейства"

N 428 "Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 429 "Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации"

N 430 "Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 431 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности"

N 432 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"

N 433 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности"

N 434 "Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 435 "Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 436 "Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 437 "Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций"

N 438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций"

N 439 "Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций"

N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов"

4.1. Назначение счетов - учет на договорных условиях кредитов, займов и привлеченных средств юридических и физических лиц, в том числе займов от членов кооперативов.

Учет на счетах второго порядка ведется по субъектам, предоставившим средства:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам;

юридическим лицам - нерезидентам;

физическим лицам - нерезидентам.

Счета NN 42316, 42616, 42708, 42808, 42908, 43008, 43108, 43208, 43308, 43408, 43508, 43608, 43708, 43808, 43908, 44008 пассивные.

Выделяются счета второго порядка для учета:

начисленных процентов (к уплате) по привлеченным средствам (счета NN 42317, 42617, 42709, 42809, 42909, 43009, 43109, 43209, 43309, 43409, 43509, 43609, 43709, 43809, 43909, 44009 пассивные);

начисленных процентов (к получению) по привлеченным средствам (счета NN 42322, 42622, 42722, 42822, 42922, 43022, 43122, 43222, 43322, 43422, 43522, 43622, 43722, 43822, 43922, 44022 активные);

начисленных расходов, связанных с привлечением средств (счета NN 42318, 42618, 42718, 42818, 42918, 43018, 43118, 43218, 43318, 43418, 43518, 43618, 43718, 43818, 43918, 44018 пассивные);

расчетов по расходам, связанным с привлечением средств (счета NN 42319, 42619, 42719, 42819, 42919, 43019, 43119, 43219, 43319, 43419, 43519, 43619, 43719, 43819, 43919, 44019 активные);

корректировок, увеличивающих стоимость привлеченных средств (счета NN 42320, 42620, 42720, 42820, 42920, 43020, 43120, 43220, 43320, 43420, 43520, 43620, 43720, 43820, 43920, 44020 пассивные);

корректировок, уменьшающих стоимость привлеченных средств (счета NN 42321, 42621, 42721, 42821, 42921, 43021, 43121, 43221, 43321, 43421, 43521, 43621, 43721, 43821, 43921, 44021 активные);

переоценки, увеличивающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счета NN 42323, 42623, 42723, 42823, 42923, 43023, 43123, 43223, 43323, 43423, 43523, 43623, 43723, 43823, 43923, 44023 пассивные);

переоценки, уменьшающей стоимость привлеченных средств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (счета NN 42324, 42624, 42724, 42824, 42924, 43024, 43124, 43224, 43324, 43424, 43524, 43624, 43724, 43824, 43924, 44024 активные).

Операции по привлечению средств и начислению процентов на привлеченные средства на счетах бухгалтерского учета отражаются в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 5 ноября 2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 27 ноября 2015 года N 39881, 20 декабря 2016 года N 44835, 6 сентября 2017 года N 48090, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 501-П), главами 5 и 6 Положения Банка России N 612-П.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов и договоров по видам валют.

Прочие предоставленные средства

Счета: N 455 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам"

N 457 "Прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам"

N 460 "Прочие средства, предоставленные Федеральному казначейству"

N 461 "Прочие средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 462 "Прочие средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"

N 463 "Прочие средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 464 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 465 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 466 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 467 "Прочие средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 468 "Прочие средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 469 "Прочие средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 470 "Прочие средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"

N 471 "Прочие средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"

N 472 "Прочие средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"

N 473 "Прочие средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

4.2. Назначение счетов - учет прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, в том числе:

Федеральному казначейству;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям.

Выделяются счета второго порядка для учета:

задолженности по прочим предоставленным средствам (счета NN 45510, 45710, 46010, 46110, 46210, 46310, 46410, 46510, 46610, 46710, 46810, 46910, 47010, 47110, 47210, 47310), начисленным процентам к получению по прочим предоставленным средствам (счета NN 45511, 45711, 46011, 46111, 46211, 46311, 46411, 46511, 46611, 46711, 46811, 46911, 47011, 47111, 47211, 47311), расчетам по расходам, связанным с предоставлением прочих средств (счета NN 45519, 45719, 46019, 46119, 46219, 46319, 46419, 46519, 46619, 46719, 46819, 46919, 47019, 47119, 47219, 47319). Счета активные;

начисленных процентов к уплате по прочим предоставленным средствам (NN 45522, 45722, 46022, 46122, 46222, 46322, 46422, 46522, 46622, 46722, 46822, 46922, 47022, 47122, 47222, 47322), резерва под обесценение (счета NN 45517, 45717, 46017, 46117, 46217, 46317, 46417, 46517, 46617, 46717, 46817, 46917, 47017, 47117, 47217, 47317), начисленных расходов, связанных с предоставлением прочих средств (счета NN 45518, 45718, 46018, 46118, 46218, 46318, 46418, 46518, 46618, 46718, 46818, 46918, 47018, 47118, 47218, 47318). Счета пассивные;

корректировок, увеличивающих стоимость прочих предоставленных средств (счета NN 45520, 45720, 46020, 46120, 46220, 46320, 46420, 46520, 46620, 46720, 46820, 46920, 47020, 47120, 47220, 47320). Счета активные;

корректировок, уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств (счета N 45521, 45721, 46021, 46121, 46221, 46321, 46421, 46521, 46621, 46721, 46821, 46921, 47021, 47121, 47221, 47321). Счета пассивные.

Операции по предоставлению прочих средств и начислению процентов к получению и уплате по прочим предоставленным средствам на счетах бухгалтерского учета отражаются в соответствии с главами 9 и 10 Положения Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 октября 2015 года N 39528, 20 декабря 2016 года N 44836, 5 сентября 2017 года N 48081, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 494-П), главой 5 Положения Банка России N 612-П.

На счетах по учету прочих средств, предоставленных физическим лицам (резидентам и нерезидентам) и организациям всех форм собственности, учитываются также вложения в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Прочие активы и пассивы

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета: N 47403 "Расчеты с биржами"

N 47404 "Расчеты с биржами"

4.3. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых некредитными финансовыми организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39326, 15 декабря 2016 года N 44735, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 488-П), Положения Банка России N 612-П и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный; счет N 47404 активный.

По дебету счетов N 47403 и N 47404 отражаются:

денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, являющимся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России N 488-П, Положения Банка России N 612-П, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым по биржевым договорам, являющимся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России N 488-П, Положения Банка России N 612-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов N 47403 и N 47404 отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, являющимся договорами, на которые распространяется действие Положения Банка России N 488-П, Положения Банка России N 612-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Некредитные финансовые организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг должны отражать на счетах операции и сделки, совершаемые ими на биржах или на организованных торгах, участниками которых они являются.

По дебету счетов N 47403 и N 47404 отражаются:

денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также для уплаты комиссионного вознаграждения, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов.

По кредиту счетов N 47403 и N 47404 отражаются:

денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с расчетными счетами;

подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);

исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов;

суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом N 50905.

Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торговли), видов операций купли-продажи с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах.

Счета: N 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

N 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

4.4. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный; счет N 47406 активный.

По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или суммы в иностранной валюте, поступившие от клиентов для ее продажи, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с биржами (в случае если купля-продажа осуществляется через биржу).

По дебету счета N 47405 отражаются:

суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с биржами (в случае если купля-продажа осуществлена через биржу);

суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету комиссионных и аналогичных доходов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке купли-продажи.

Счета: N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"

N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"

4.5. Назначение счетов - учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, купли-продажи иностранной валюты за иностранную валюту (далее - конверсионные операции) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 488-П, Положения Банка России N 612-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47407 пассивный; счет N 47408 активный.

4.5.1. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в иностранных валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции.

Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов по операциям с иностранной валютой.

По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции купли-продажи.

4.5.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется действие Положения Банка России N 488-П, Положения Банка России N 612-П, отражаются в соответствии с указанными нормативными актами Банка России.

4.5.3. При наступлении первой по сроку даты - поставки актива или расчетов - учет операций по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, отражается на балансовых счетах N 47407 и N 47408.

Операции по прочим договорам (сделкам) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионным сделкам в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются на счетах бухгалтерского учета аналогично операциям, предусмотренным подпунктом 4.5.1 настоящего пункта.

По прочим договорам (сделкам) купли-продажи активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407.

Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов от операций с драгоценными металлами.

По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов.

Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, счетами по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, счетами по учету расчетов с биржами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке) купли-продажи.

4.5.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в соответствии с подпунктом 4.5.3 настоящего пункта.

Счета: N 47416 "Суммы, поступившие на расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения"

N 47417 "Суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях и банках-нерезидентах, до выяснения"

4.6. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не проведены по счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный; счет N 47417 активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на расчетный счет в кредитной организации или банке-нерезиденте, которые не зачислены на счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, неизвестным данной некредитной финансовой организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны плательщика, в корреспонденции с расчетным счетом в кредитной организации или банке-нерезиденте в день их зачисления.

По дебету счета N 47416 отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов кредитной организации или банка-нерезидента, или по требованию плательщика, или на основании неполучения от кредитной организации или банка-нерезидента ответа в корреспонденции с расчетными счетами в кредитной организации или банке-нерезиденте.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с расчетных счетов в кредитных организациях или банках-нерезидентах при невозможности отнесения сумм на счета Плана счетов.

Некредитная финансовая организация после списания денежных средств запрашивает кредитную организацию или банк-нерезидент о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на счета Плана счетов.

Аналитический учет по счетам определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению.

Счета: N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям"

N 47423 "Требования по прочим финансовым операциям"

4.7. Назначение счетов - учет финансовых операций, не предусмотренных счетами NN 47403 - 47408. Счет N 47422 пассивный; счет N 47423 активный.

По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетами Плана счетов.

По дебету счета N 47423 отражаются требования некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетами Плана счетов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы под обесценение"

4.8. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по активам, возникших в ходе расчетов с клиентами, биржами, а также по расчетам по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда и требованиям по прочим операциям. Счет N 47425 пассивный.

По дебету счета N 47425 отражаются:

списание активов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции со счетами по учету расчетов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение.

По кредиту счета N 47425 отражаются суммы сформированных (доначисленных) резервов в корреспонденции с дебетом счетов по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 47432 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда"

N 47433 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком причинителя вреда"

N 47434 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего"

N 47435 "Расчеты по прямому возмещению убытков со страховщиком потерпевшего"

4.9. Назначение счетов - учет операций по прямому возмещению убытков страховщика. Счета N 47432 и N 47434 активные; счета N 47433 и N 47435 пассивные.

При осуществлении расчетов между страховщиками по операциям прямого возмещения убытков исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат в бухгалтерском учете операции у страховщика причинителя вреда отражаются по кредиту счета N 47435. Бухгалтерская запись производится на сумму фактических выплат, осуществленных страховщиком потерпевшего, в корреспонденции с дебетом счета N 37211.

По кредиту счетов N 47434 и N 47435 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом N 37211.

По дебету счетов N 47434 и N 47435 отражаются:

фактическая оплата страховщику потерпевшего в счет осуществленного им прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств;

задолженность перед профессиональным объединением страховщиков в корреспонденции со счетами N 47436 и N 47437.

По дебету счета N 47434 отражается соотнесение с договором страхования в корреспонденции со счетом N 48028.

По дебету счетов N 47432 и N 47433 у страховщика потерпевшего отражаются:

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков, в корреспонденции с кредитом счета N 48031;

задолженность по компенсационным выплатам профессионального объединения страховщиков в размере, установленном соглашением о ПВУ, в корреспонденции со счетами N 47434 и N 47435;

признание выплаты по прямому возмещению убытка, причитающейся потерпевшему, в корреспонденции со счетом N 48031;

кредитовое сальдо по завершенным расчетам в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счетов N 47432 и N 47433 у страховщика потерпевшего отражаются:

поступление денежных средств от страховщика причинителя вреда в счет возмещения, осуществленного страховщиком потерпевшего, прямого возмещения убытков потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

дебетовое сальдо по незавершенным расчетам (расходы, которые не подлежат возмещению страховщиком причинителя вреда по прямому возмещению убытка) в корреспонденции со счетом N 71442;

дебетовое сальдо по счету N 47432, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда (списывается в состав расходов на счет N 71442);

дебетовое сальдо по незавершенным расчетам (расходы, которые не подлежат возмещению страховщиком причинителя вреда по прямому возмещению убытков);

кредитовое сальдо по счету N 47433, возникшее по итогам отчетного периода в результате расчетов с каждым страховщиком причинителя вреда (списывается в состав доходов отчетного периода по счету N 71441).

Аналитический учет ведется по каждому страховщику и каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счета: N 47436 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"

N 47437 "Расчеты по прямому возмещению убытков с профессиональными объединениями страховщиков"

4.10. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков с профессиональными объединениями страховщиков по прямому возмещению убытков в случае исключения страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред, из соглашения о прямом возмещении убытков или введения в отношении такого страховщика процедур, применяемых в деле о банкротстве, либо в случае отзыва у него лицензии на осуществление страховой деятельности. Счет N 47436 активный; счет N 47437 пассивный.

При осуществлении расчетов между страховщиком потерпевшего и профессиональными объединениями страховщиков по операциям прямого возмещения убытков операции в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

по дебету счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму компенсационной выплаты в размере, установленном соглашением о прямом возмещении убытков, в корреспонденции со счетом N 47432;

по кредиту счета N 47436 бухгалтерская запись производится на сумму полученной компенсационной выплаты в корреспонденции со счетом N 20501;

по кредиту счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму возмещения, ранее оплаченного профессиональным объединением страховщиков и подлежащего возврату, в корреспонденции со счетом N 47435;

по дебету счета N 47437 бухгалтерская запись производится на сумму оплаченного возмещения в корреспонденции со счетом N 20501.

Аналитический учет ведется по каждому требованию об оплате возмещенного вреда потерпевшему.

Счет N 477 "Операции финансовой аренды"

4.11. Назначение счета - учет дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду (счет N 47701), резервов под обесценение по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный; счет N 47702 пассивный.

Операции по учету дебиторской задолженности, равной чистой инвестиции в аренду, некредитными финансовыми организациями на счетах бухгалтерского учета отражаются в соответствии с главой 4 Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50781, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 635-П), некредитными финансовыми организациями, применяющими Положение Банка России N 612-П, - в соответствии с главой 13 Положения Банка России N 612-П.

Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление"

Счет N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление"

4.12. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет N 47901 активный.

По дебету счета N 47901 отражаются:

денежные средства, переданные в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетных счетов;

положительная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

сумма денежных средств, полученная в счет реализации активов, находящихся в доверительном управлении.

По кредиту счета N 47901 отражаются:

сумма денежных средств, израсходованная доверительным управляющим на приобретение активов, в корреспонденции со счетами по учету активов;

возврат денежных средств из доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету денежных средств и расчетных счетов;

отрицательная переоценка денежных средств в иностранной валюте;

вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету расходов и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления;

возмещение расходов, возникших в процессе доверительного управления, в корреспонденции со счетами по учету расходов и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления и каждому расчетному счету.

Счет N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления"

4.13. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет N 47902 активный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47902 отражается дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов, счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и расчетными счетами;

по кредиту счета N 47902 отражается погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и расчетными счетами.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47902 отражаются начисление вознаграждения доверительным управляющим в корреспонденции со счетом по учету доходов, дебиторская задолженность по расчетам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

по кредиту счета N 47902 отражаются погашение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетными счетами, вознаграждение, удерживаемое доверительным управляющим, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств, переданных в доверительное управление.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления"

4.14. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим кредиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет N 47903 пассивный.

У учредителя управления:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, переданных в доверительное управление, и расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражаются кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетом по учету расходов, начисление вознаграждения доверительного управляющего в корреспонденции со счетом по учету расходов.

У доверительного управляющего:

по дебету счета N 47903 отражается погашение кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетными счетами;

по кредиту счета N 47903 отражается кредиторская задолженность по операциям доверительного управления в корреспонденции со счетами по учету расходов, денежных средств и расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Счет N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление"

4.15. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление. Счет N 47904 пассивный.

По дебету счета N 47904 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов;

списание безнадежной к взысканию задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47901.

По кредиту счета N 47904 отражаются суммы созданного и доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету и договору доверительного управления.

Счет N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления"

4.16. Назначение счета - учет созданных некредитной финансовой организацией - учредителем управления и доверительным управляющим резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления. Счет N 47905 пассивный.

По дебету счета N 47905 отражаются:

списание безнадежной к взысканию задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетом N 47902;

суммы восстановления (уменьшения) резервов в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счета N 47905 отражаются суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов.

Аналитический учет ведется по каждому договору доверительного управления.

Расчеты по операциям страхования, сострахования
и перестрахования

Счет N 480 "Расчеты по операциям страхования, сострахования и перестрахования"

4.17. Назначение счета - учет расчетов по операциям страхования и перестрахования со страхователями, сострахователями, страховыми агентами и страховыми брокерами, а также расчетов по суброгационным и регрессным требованиям.

Счета: N 48001 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"

N 48002 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни"

4.18. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования жизни. Счет N 48001 активный; счет N 48002 пассивный.

По дебету счетов N 48001 и N 48002 отражаются:

страховая премия по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетом N 35701;

начисление депо сумм в корреспонденции со счетом N 71422;

первоначальное признание и последующее увеличение обязательства в корреспонденции со счетами NN 39801 - 39803;

выделение встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом N 52702.

По кредиту счетов N 48001 и N 48002 отражаются:

входящий денежный поток по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

поступление депо сумм, процентов по депо сумм в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (поступление страховой премии).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета N 48003 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 48004 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

4.19. Назначение счетов - учет расчетов страховщика со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет N 48003 активный; счет N 48004 пассивный.

По дебету счетов N 48003 и N 48004 отражаются:

страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 35703;

первоначальное признание инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803;

выделение встроенного производного инструмента (опциона) в корреспонденции со счетом N 52702.

По кредиту счетов N 48003 и N 48004 отражается поступление страховой премии в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

У страховщика, выступающего в договоре перестрахования перестраховщиком, расчеты с перестрахователем по заключенным договорам перестрахования отражаются в соответствии с настоящим пунктом.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48005 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"

N 48006 "Расчеты со страховщиками по операциям сострахования"

4.20. Назначение счетов - учет расчетов со страховщиками по операциям сострахования. Счет N 48005 активный; счет N 48006 пассивный.

По дебету счетов N 48005 и N 48006 отражаются:

страховая премия по договорам сострахования, заключенным в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 35703;

выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48005 и N 48006 отражаются:

входящий денежный поток по договорам сострахования (поступление страховой премии) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом N 37211.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48015 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"

N 48016 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами"

N 48017 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"

N 48018 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами"

4.21. Назначение счетов - учет расчетов страховщиков по страховым и перестраховочным премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами по договорам страхования и перестрахования, уплачиваемым страхователями, перестрахователями через страховых агентов, страховых брокеров. Счета N 48015 и N 48017 активные; счета N 48016 и N 48018 пассивные.

По дебету счетов NN 48015 - 48018 отражается страховая премия к получению по договорам страхования, заключенным в отчетном периоде через страховых агентов (брокеров), в корреспонденции со счетом по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни.

По кредиту счетов NN 48015 - 48018 отражаются:

входящий денежный поток по договорам страхования (поступление страховой премии) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

выплата вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету расчетов со страховыми агентами по вознаграждению, по учету расчетов со страховыми брокерами по вознаграждению;

выплата страхового возмещения (сумма премии, направленная на выплату возмещения агентом (брокером) в корреспонденции со счетом N 48041.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48021 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"

N 48022 "Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению"

N 48023 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"

N 48024 "Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению"

4.22. Назначение счетов - учет расчетов со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждениям за заключение договоров страхования, перестрахования. Счета N 48021 и N 48023 активные; счета N 48022 и N 48024 пассивные.

По дебету счетов NN 48021 - 48024 отражается выплата вознаграждения страховому посреднику в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами.

По кредиту счетов NN 48021 - 48024 отражаются:

аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетом N 71435;

аквизиционные денежные потоки (вознаграждение страховому посреднику) при первоначальном признании в корреспонденции со счетами NN 35601 - 35604, 35608 - 35611.

Аналитический учет ведется по страховым агентам, страховым брокерам и по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет N 48025 "Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям"

4.23. Назначение счета - учет расчетов с лицами, виновными в наступлении страховых случаев, возмещение убытков (вреда) по которым осуществил страховщик в соответствии с условиями договоров страхования, а также со страховщиками, выступающими в договоре перестрахования перестрахователями, с перестраховщиком по заключенным договорам перестрахования. Счет N 48025 активный.

По дебету счета N 48025 отражается компенсация понесенных страховщиком расходов в корреспонденции со счетом N 71435 "Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни".

По кредиту счета N 48025 отражается поступление по суброгационным и регрессным требованиям в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому исковому требованию (иному требованию).

Счет N 48027 "Резервы под обесценение по активным остаткам на счетах расчетов по операциям страхования и перестрахования"

4.24. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования, перестрахования, а также под обесценение задолженности от агентов. Счет N 48027 пассивный.

По дебету счета N 48027 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетами N 71426 и N 71441.

По кредиту счета N 48027 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счетов N 71427 и N 71442.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48028 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"

N 48029 "Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования"

N 48030 "Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования"

4.25. Назначение счетов - учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования; учет расчетов по франшизе, предусмотренной договором страхования. Счет N 48028 активный; счета N 48029 и N 48030 пассивные.

По дебету счета N 48028 отражаются:

суммы, списанные в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

списание по инкассо в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

доходы, полученные как возврат излишне списанных по инкассо средств, в корреспонденции со счетом N 71436.

По кредиту счета N 48028 отражаются:

отнесение платежей, произведенных в безакцептном порядке, на счета N 71420 и N 71435;

возврат страховщиком потерпевшего средств, излишне списанных по инкассо, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

соотнесение с договором страхования в корреспонденции со счетом N 47434;

соотнесение с договором страхования в корреспонденции со счетом N 47435.

По кредиту счета N 48029 отражаются:

платежи, поступившие по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные, но не отнесенные на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств, расчетных счетов;

судебные расходы в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 48029 отражаются:

отнесение поступивших платежей в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, в корреспонденции с кредитом счетов по учету расчетов по договорам страхования, перестрахования и договорам, классифицированным как инвестиционные;

списание по судебному решению в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

списание по инкассо в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 48030 отражаются:

списание по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71420;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71435.

По дебету счета N 48030 отражаются:

восстановление списаний по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетами N 71421;

доходы от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71436.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48031 "Расчеты по прямому возмещению убытков с потерпевшими"

4.26. Назначение счета - учет расчетов страховщика с потерпевшими в рамках прямого урегулирования убытков. Счет N 48031 пассивный.

По кредиту счета N 48031 отражаются:

начисление выплаты, причитающейся потерпевшему в счет возмещения вреда, от имени страховщика причинителя вреда, осуществляемой в порядке прямого возмещения убытков;

признание выплаты по прямому возмещению убытков в корреспонденции со счетом N 47432.

По дебету счета N 48031 отражаются:

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, денежными средствами в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

выплата потерпевшему в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

возмещение вреда, причиненного имуществу потерпевшего, путем организации ремонта данного имущества в соответствии с правилами обязательного страхования от имени страховщика причинителя вреда в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами расчетов с покупателями и клиентами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48038 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по операциям страхования"

4.27. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам страхования, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании, в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков. Счет N 48038 активный.

По дебету счета N 48038 отражаются суммы начислений (доначислений) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами N 71426 и N 71441.

По кредиту счета N 48038 отражаются:

суммы восстановления (уменьшения) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков;

списание на дату выбытия (досрочного погашения), в том числе при передаче страхового портфеля, корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетами N 71427 и N 71442.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48039 "Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни"

N 48040 "Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования жизни"

4.28. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования жизни. Счет N 48039 пассивный; счет N 48040 активный.

По кредиту счетов N 48038 и N 48039 отражаются:

высвобождение обязательства по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

начисление выплаты по инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 35802;

прекращение признания встроенного производного инструмента (обязательства) в корреспонденции со счетом N 52702;

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803.

По дебету счетов N 48038 и N 48039 отражается выплата по страховым событиям, выплата по страховому возмещению, выплата по инвестиционному компоненту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48041 "Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 48042 "Расчеты по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

4.29. Назначение счетов - учет расчетов по страховым выплатам по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счет N 48041 пассивный; счет N 48042 активный.

По кредиту счета N 48041 отражаются:

высвобождение обязательства по возникшим убыткам в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

прекращение признания выделенной инвестиционной составляющей в корреспонденции со счетом N 39803;

прекращение признания встроенного производного инструмента (обязательства) в корреспонденции со счетом N 52702.

По дебету счета N 48041 отражается выплата страхового возмещения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, по учету расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами.

По дебету счета N 48042 отражается выплата страхового возмещения по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 48042 отражается высвобождение обязательства по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетом N 37511.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48043 "Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 48044 "Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 48045 "Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 48046 "Расчеты по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

4.30. Назначение счетов - учет расчетов по удерживаемым договорам перестрахования. Счета N 48043 и N 48046 пассивные; счета N 48044 и N 48045 активные.

По кредиту счета N 48043 отражается перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования, заключенным в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом N 35702.

По дебету счета N 48043 отражается оплата страховой премии по удерживаемым договорам перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48044 отражаются:

начисленная компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом N 35607;

аквизиционные денежные потоки в корреспонденции со счетом N 35607.

По кредиту счета N 48044 отражаются:

сумма компенсации страхового возмещения, полученная от перестраховщика в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

поступление тантьемы от перестраховщика в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48045 отражаются:

начисленная компенсация страхового возмещения, причитающаяся к получению от перестраховщика по возникшим в отчетном периоде страховым убыткам, в корреспонденции со счетом N 37703;

перестраховочная комиссия, подлежащая получению страховщиком от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 35611.

По кредиту счета N 48045 отражается сумма компенсации страхового возмещения, полученная от перестраховщика в отчетном периоде, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счета N 48046 отражаются:

перестраховочная премия по удерживаемым договорам перестрахования за период в корреспонденции N 35704;

полученное возмещение убытков по удерживаемым договорам перестрахования от перестраховщика в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48046 отражаются:

оплата страховой премии по удерживаемому договору перестрахования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

высвобождение рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 37805.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 481 "Расчеты с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями"

Счета: N 48101 "Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"

N 48102 "Расчеты с медицинскими организациями по добровольному медицинскому страхованию"

4.31. Назначение счетов - учет расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по добровольному медицинскому страхованию. Счет N 48101 активный; счет N 48102 пассивный.

По дебету счетов N 48101 и N 48102 отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48101 и N 48102 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни, содержащие значительный страховой риск, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными (по возникшим страховым убыткам).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48103 "Расчеты со станциями технического обслуживания"

N 48104 "Расчеты со станциями технического обслуживания"

4.32. Назначение счетов - учет расчетов со станциями технического обслуживания по договорам на оказание и оплату услуг по техническому обслуживанию и ремонту застрахованных транспортных средств. Счет N 48103 активный; счет N 48104 пассивный.

По дебету счетов N 48103 и N 48104 отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48103 и N 48104 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни, содержащие значительный страховой риск, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными (по возникшим страховым убыткам).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48105 "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

N 48106 "Расчеты с ассистанскими компаниями, расчеты по международной системе страхования "Зеленая карта"

4.33. Назначение счетов - учет расчетов с ассистанскими компаниями по договорам на оказание и оплату услуг ассистанских компаний в связи со страхованием выезжающих за рубеж, расчетов по международной системе страхования "Зеленая карта". Счет N 48105 активный; счет N 48106 пассивный.

По дебету счетов N 48105 и N 48106 отражается выплата страхового возмещения в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 48105 и N 48106 отражаются возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению по договорам страхования иного, чем страхование жизни, содержащие значительный страховой риск, в отношении которых на дату признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными (по возникшим страховым убыткам).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48107 "Резервы под обесценение"

4.34. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по расчетам с медицинскими организациями, станциями технического обслуживания, ассистанскими компаниями. Счет N 48107 пассивный.

По дебету счета N 48107 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами NN 48101, 48103, 48105;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 48107 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления некредитной финансовой организацией и составления отчетности.

Счет N 482 "Расчеты по операциям обязательного медицинского страхования"

Счета: N 48201 "Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"

N 48202 "Расчеты с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию"

4.35. Назначение счетов - учет расчетов страховых медицинских организаций с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Счет N 48201 активный; счет N 48202 пассивный.

По дебету счетов N 48201 и N 48202 отражаются:

целевые средства, причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетом N 48203;

направление (перечисление) в территориальный фонд обязательного медицинского страхования причитающихся к возврату целевых средств в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

поступления (доходы) в виде средств, предназначенных на расходы на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом N 71441;

вознаграждение за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетом N 71441;

причитающиеся к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования средства, образовавшиеся в результате экономии рассчитанного для страховой медицинской организации годового объема средств, в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счетов N 48201 и N 48202 отражаются:

суммы целевых средств, причитающихся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетом N 48203;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) условий договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования (в том числе за использование целевых средств не по целевому назначению, за нарушение сроков предоставления данных о застрахованных лицах, а также сведений об изменении этих данных) в корреспонденции со счетом N 71442;

получение от территориального фонда обязательного медицинского страхования средств на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется страховой медицинской организацией.

Счет N 48203 "Фонд оплаты медицинских услуг"

4.36. Назначение счета - учет информации:

о движении средств обязательного медицинского страхования (далее - целевые средства), получаемых от территориального фонда обязательного медицинского страхования по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи;

о движении средств, полученных в рамках программ и мероприятий по модернизации здравоохранения, от физических и юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц.

Счет N 48203 пассивный.

По дебету счета N 48203 отражаются:

начисления к оплате счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь, а также результаты реэкспертизы в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями;

направление средств в доход страховой медицинской организации, полученных сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 71441;

средства, причитающиеся к возврату в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию;

начисление возврата неиспользованных сумм целевых средств в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

доход от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 48203 отражаются:

начисление средств к получению от территориального фонда обязательного медицинского страхования на финансовое обеспечение обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами расчетов с территориальными фондами по обязательному медицинскому страхованию;

целевые средства, причитающиеся к получению от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, в том числе при реэкспертизе, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

целевые средства в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48206.

Аналитический учет определяется страховой медицинской организацией.

Счета: N 48204 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"

N 48205 "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию"

4.37. Назначение счетов - учет страховыми медицинскими организациями расчетов с медицинскими организациями по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в том числе по авансам на оплату медицинской помощи и оплату счетов за оказанную медицинскую помощь. Счет N 48204 активный; счет N 48205 пассивный.

По дебету счетов N 48204 и N 48205 отражаются:

авансы, выданные медицинским организациям на предстоящую оплату медицинской помощи, а также оплата счетов медицинских организаций за оказанную застрахованным лицам медицинскую помощь в соответствии с договорами на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

зачет авансов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

причитающиеся к получению от медицинских организаций целевые средства в результате применения к ним санкций за нарушения, в том числе при реэкспертизе, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетом N 48203.

По кредиту счетов N 48204 и N 48205 отражаются:

получение от медицинских организаций целевых средств в результате применения к ним санкций за нарушения, в том числе при реэкспертизе, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

зачет авансов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи, оказанной медицинской организацией по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в корреспонденции со счетом N 71442.

Аналитический учет определяется страховой медицинской организацией.

Счет N 48206 "Расчеты по регрессным требованиям"

4.38. Назначение счета - учет сумм в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц. Счет N 48206 активный.

По дебету счета N 48206 отражается начисление сумм, причитающихся к получению в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетом N 48203.

По кредиту счета N 48206 отражаются суммы поступлений в виде взысканий с юридических или физических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48207 "Резервы под обесценение"

4.39. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям обязательного медицинского страхования. Счет N 48207 пассивный.

По дебету счета N 48207 отражается восстановление (уменьшение) сумм резерва под обесценение в корреспонденции со счетом N 71441.

По кредиту счета N 48207 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71442.

Аналитический учет ведется по направлениям, необходимым для управления страховой медицинской организацией и составления отчетности.

Расчеты по пенсионным программам

Счет N 483 "Расчеты по программам НПО"

4.40. Назначение счета - учет расчетов по пенсионным взносам и выплатам негосударственных пенсий, включая выкупные суммы и переводы в негосударственные пенсионные фонды, в соответствии с условиями договора НПО.

Счета: N 48301 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"

N 48302 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с физическими лицами"

N 48303 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"

N 48304 "Расчеты по пенсионным взносам по договорам с юридическими лицами"

4.41. Назначение счетов - учет расчетов по пенсионным взносам в соответствии с условиями договора НПО. Счета N 48301 и N 48303 активные; счета N 48302 и N 48304 пассивные.

По дебету счетов NN 48301 - 48304 отражаются:

полученные пенсионные взносы в корреспонденции со счетами по учету РППО по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, классифицированным как страховые, и по учету РППО по оставшейся части страхового покрытия по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия;

первоначальное признание (увеличение) РППО по договору НПО, классифицированному как инвестиционный, в корреспонденции со счетом N 39901.

По кредиту счетов NN 48301 - 48304 отражается поступление пенсионных взносов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48305 "Расчеты по выплатам"

N 48306 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.42. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках программ НПО. Счет N 48306 активный; счет N 48305 пассивный.

По кредиту счета N 48305 отражаются:

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО;

суммы начисленных пенсионных выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, в корреспонденции со счетом N 39901.

По дебету счета N 48305 отражаются:

удержание налога на доходы физических лиц с начисленных сумм выплат в корреспонденции со счетом N 60301;

фактические выплаты участникам и вкладчикам фонда в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48306 отражается дебиторская задолженность по излишне выплаченным средствам пенсионной выплаты в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО.

По кредиту счета N 48306 отражаются:

погашение дебиторской задолженности по выплате за счет собственных средств в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

направление собственных средств на покрытие излишней выплаты в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48307 "Расчеты с пенсионными агентами"

N 48308 "Расчеты с пенсионными агентами"

4.43. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора НПО. Счет N 48307 активный; счет N 48308 пассивный.

По кредиту счетов N 48307 и N 48308 отражаются аквизиционные денежные потоки, непосредственно связанные с заключением группы договоров НПО, в корреспонденции со счетами по учету аквизиционных денежных потоков по договорам НПО.

По дебету счетов N 48307 и N 48308 отражается выплата вознаграждения пенсионному агенту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48309 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

N 48310 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.44. Назначение счетов - учет сумм поступивших денежных средств, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры НПО, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48309 активный; счет N 48310 пассивный.

По дебету счета N 48309 отражаются суммы, не отнесенные в счет оплаты на конкретные договоры НПО.

По кредиту счета N 48309 отражается идентификация выплаты в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счета N 48310 отражаются платежи, поступившие по договорам НПО, но не отнесенные на конкретные договоры НПО, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48310 отражается отнесение поступивших платежей конкретных участников в счет оплаты на конкретные договоры НПО в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам НПО.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48311 "Резервы под обесценение"

4.45. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям НПО, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет N 48311 пассивный.

По кредиту счета N 48311 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции с дебетом счета N 71316.

По дебету счета N 48311 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам НПО;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71315.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 484 "Расчеты по программам ОПС"

4.46. Назначение счета - учет расчетов по страховым взносам и выплатам по ОПС.

Счета: N 48401 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации по переводу средств пенсионных накоплений"

N 48402 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

N 48403 "Расчеты с другими страховщиками (фондами)"

4.47. Назначение счетов - учет расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации и другими страховщиками (фондами) при переводе пенсионных средств. Счет N 48402 активный; счета N 48401 и N 48403 пассивные.

По дебету счетов NN 48401 - 48403 отражаются:

обязательства по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

направление поступивших взносов в резерв по ОПС в корреспонденции со счетом N 39705.

По кредиту счетов NN 48401 - 48403 отражается поступление пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48404 "Расчеты по выплатам"

N 48405 "Расчеты по выплатам (переплаты)"

4.48. Назначение счетов - учет расчетов по выплатам в рамках ОПС. Счет N 48405 активный; счет N 48404 пассивный.

По кредиту счета N 48404 отражаются:

суммы начисленных выплат по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ВСУ);

суммы начисленных выплат по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам ОПС (ОЧСП).

По дебету счета N 48404 отражается выплата по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48405 отражаются:

увеличение обязательств на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ВСУ);

увеличение обязательств на сумму излишне выплаченных средств в корреспонденции со счетами по учету обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП), средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам ОПС (ОЧСП).

По кредиту счета N 48405 отражается направление собственных средств на покрытие излишней выплаты в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48406 "Расчеты с пенсионными агентами"

N 48407 "Расчеты с пенсионными агентами"

4.49. Назначение счетов - учет расчетов с пенсионными агентами по вознаграждению за заключение договора ОПС. Счет N 48406 активный; счет N 48407 пассивный.

По кредиту счетов N 48406 и N 48407 отражаются аквизиционные денежные потоки, непосредственно связанные с заключением группы договоров, в корреспонденции со счетами по учету аквизиционных денежных потоков по договорам ОПС.

По дебету счетов N 48406 и N 48407 отражаются:

выплата вознаграждения агенту в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

оплата произведенных аквизиционных денежных потоков в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 48408 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

N 48409 "Незавершенные (неопознанные) платежи"

4.50. Назначение счетов - учет сумм поступивших денежных средств, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры ОПС, а также незавершенных расчетов по выплатам. Счет N 48408 активный; счет N 48409 пассивный.

По дебету счета N 48408 отражаются суммы, не отнесенные в счет оплаты конкретных договоров ОПС.

По кредиту счета N 48408 отражается идентификация выплаты в корреспонденции со счетами по учету расчетов по выплатам.

По кредиту счета N 48409 отражаются платежи, поступившие по договорам ОПС, но не отнесенные на конкретные договоры ОПС, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По дебету счета N 48409 отражается отнесение поступивших платежей конкретных застрахованных лиц в счет оплаты на конкретные договоры ОПС в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам ОПС.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 48410 "Резервы под обесценение"

4.51. Назначение счета - учет созданных резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям ОПС, а также под обесценение задолженности от пенсионных агентов. Счет N 48410 пассивный.

По дебету счета N 48410 отражаются:

списание дебиторской задолженности, ранее признанной организацией обесцененной, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по договорам ОПС;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом N 71323.

По кредиту счета N 48410 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом N 71324.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Займы выданные

Счета: N 485 "Займы, выданные юридическим лицам"

N 486 "Займы, выданные физическим лицам"

N 487 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам"

N 488 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам"

N 489 "Займы, выданные юридическим лицам - нерезидентам"

N 490 "Займы, выданные физическим лицам - нерезидентам"

N 491 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные юридическим лицам - нерезидентам"

N 492 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам - нерезидентам"

N 493 "Займы, выданные индивидуальным предпринимателям"

N 494 "Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные индивидуальным предпринимателям"

N 495 "Займы, выданные кредитному потребительскому кооперативу второго уровня"

4.52. Назначение счетов - учет займов, микрозаймов, выданных юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и кредитному потребительскому кооперативу второго уровня.

На счетах NN 48501, 48601, 48901, 49001, 49501 учитывается задолженность по займам, выданным юридическим и физическим лицам. На счете N 49301 учитывается задолженность по займам, выданным индивидуальным предпринимателям. На счетах NN 48701, 48801, 49101, 49201 учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным юридическим и физическим лицам. На счете N 49401 учитывается задолженность по микрозаймам (включая целевые микрозаймы), выданным индивидуальным предпринимателям. Счета активные.

По дебету счетов NN 48501, 48601, 48701, 48801, 48901, 49001, 49101, 49201, 49301, 49401, 49501 отражаются суммы выданных займов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов NN 48501, 48601, 48701, 48801, 48901, 49001, 49101, 49201, 49301, 49401, 49501 отражаются:

суммы погашенной задолженности по выданным займам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, по учету расчетов с работниками, прочими дебиторами и кредиторами;

суммы задолженности по займам, погашаемой имуществом, передаваемым заемщиком в погашение основной суммы долга в соответствии с условиями договора займа, в корреспонденции со счетом по учету выбытия и реализации;

суммы выданных займов, признанные невозможными к взысканию, в корреспонденции со счетами NN 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510 в случае, если ранее создавался резерв под обесценение, и в корреспонденции со счетом по учету расходов в случае, если резерв не создавался.

На счетах NN 48502, 48503, 48602, 48603, 48702, 48703, 48802, 48803, 48902, 48903, 49002, 49003, 49102, 49103, 49202, 49203, 49302, 49303, 49402, 49403, 49502, 49503 учитываются проценты и прочие доходы, начисленные по выданным займам. Счета активные.

На счетах NN 48504, 48509, 48604, 48609, 48704, 48709, 48804, 48809, 48904, 48909, 49004, 49009, 49104, 49109, 49204, 49209, 49304, 49309, 49404, 49409, 49504, 49509 учитываются суммы полученных прочих доходов и процентов, поступившие по займам. Счета пассивные.

На счетах NN 48505, 48605, 48705, 48805, 48905, 49005, 49105, 49205, 49305, 49405, 49505 отражаются суммы расходов, связанных с выдачей займов. Счета пассивные.

На счетах NN 48506, 48606, 48706, 48806, 48906, 49006, 49106, 49206, 49306, 49406, 49506 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке) или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей займов. Счета активные.

На счетах NN 48507, 48607, 48707, 48807, 48907, 49007, 49107, 49207, 49307, 49407, 49507 учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета активные.

На счетах NN 48508, 48608, 48708, 48808, 48908, 49008, 49108, 49208, 49308, 49408, 49508 учитываются корректировки стоимости средств, предоставленных по займам и микрозаймам. Счета пассивные.

На счетах NN 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510 учитываются резервы под обесценение по выданным займам, включая начисленные проценты. Счета пассивные.

По дебету счетов NN 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510 отражаются:

суммы списанных займов, ранее признанных организацией обесцененными, в корреспонденции со счетами по учету выданных займов, микрозаймов;

восстановление (уменьшение) сумм резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов.

По кредиту счетов NN 48510, 48610, 48710, 48810, 48910, 49010, 49110, 49210, 49310, 49410, 49510 отражаются суммы созданных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

На счетах NN 48511, 48611, 48711, 48811, 48911, 49011, 49111, 49211, 49311, 49411 или 49511 учитывается положительная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета активные.

На счетах NN 48512, 48612, 48712, 48812, 48912, 49012, 49112, 49212, 49312, 49412 или 49512 учитывается отрицательная переоценка денежных средств, выданных по договору займа, оцениваемых по справедливой стоимости. Счета пассивные.

Операции по выданным займам отражаются в соответствии с Положением Банка России N 493-П, Положением Банка России N 612-П.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Вложения в долговые ценные бумаги

Счета: N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 502 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

N 504 "Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости"

Вложения в долевые ценные бумаги

Счета: N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 507 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) - учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберегательных книжек на предъявителя, векселей). Счета NN 50104 - 50110, 50205 - 50211, 50411 - 50417, 50605 - 50608, 50705 - 50709 активные.

На счетах второго порядка учитываются переоценка ценных бумаг по видам эмитентов ценных бумаг (счета NN 50122 - N 50128, 50130 - 50137, 50139, 50222 - 50228, 50230 - 50237, 50239, 50622 - 50631, 50722 - 50731), создаваемые резервы под обесценение (счета NN 50240 - 50246, 50248, 50419 - 50426, 50732 - 50737), корректировки стоимости долговых ценных бумаг (счета NN 50150 - 50163, 50166, 50167, 50250 - 50263, 50266, 50267, 50450 - 50465), участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах (счета NN 50640 - 50643, 50740 - 50743), превышение стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании (счет N 50670 и N 50770) и превышение справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения (счета N 50671 и N 50771).

Счета по учету положительной переоценки, корректировок, увеличивающих стоимость долговых ценных бумаг, участия в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, превышения стоимости приобретения долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью при первоначальном признании активные. Счета по учету отрицательной переоценки, резервов, корректировок, уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг, превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг при первоначальном признании над стоимостью их приобретения пассивные.

Операции по счетам отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с главами 5 и 7 Положения Банка России N 494-П, главой 5 Положения Банка России N 612-П.

Вложения в долговые ценные бумаги учитываются на счетах N 501 и N 502. Вложения в долговые ценные бумаги, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг отнесены к ценным бумагам, учитываются следующим образом:

в государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах N 50104 и N 50205;

в ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах N 50105 и N 50206;

в ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах N 50106 и N 50207;

в ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах N 50107 и N 50208;

в ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах N 50118 и N 50218 и на счетах N 50618 и N 50718.

Вложения в долговые ценные бумаги нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах NN 50108, 50209, 50109, 50210, 50110, 50211.

Вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, учитываются на счете N 504.

Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и N 507.

Счета: N 50122 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"

N 50123 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"

N 50124 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 50125 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 50126 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"

N 50127 "Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50128 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50130 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"

N 50622 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 50623 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 50624 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50625 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50626 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"

N 50131 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"

N 50132 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"

N 50133 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"

N 50134 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"

N 50135 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"

N 50136 "Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 50137 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"

N 50139 "Переоценка долговых. ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

N 50627 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"

N 50628 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"

N 50629 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 50630 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"

N 50631 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

5.2. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки (NN 50122 - 50128, 50130, 50622 - 50626), пассивные; счета, используемые для учета положительной переоценки (NN 50131 - 50137, 50139, 50627 - 50631), активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг данного выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По дебету счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

По кредиту счетов, используемых для учета положительной переоценки, отражаются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг данного выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от операций с приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: N 50222 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы"

N 50223 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"

N 50224 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 50225 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 50226 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы"

N 50227 "Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50228 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50230 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"

N 50722 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы

N 50723 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 50724 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50725 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 50726 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы"

N 50231 "Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы"

N 50232 "Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"

N 50233 "Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"

N 50234 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"

N 50235 "Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы"

N 50236 "Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 50237 "Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"

N 50239 "Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

N 50727 "Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы"

N 50728 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы"

N 50729 "Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 50730 "Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы"

N 50731 "Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы"

5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета, используемые для учета отрицательной переоценки (NN 50222 - 50228, 50230, 50722 - 50726), пассивные; счета, используемые для учета положительной переоценки (NN 50231 - 50237, 50239, 50727 - 50731), активные.

По кредиту счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов, используемых для учета отрицательной переоценки, отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов учета положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации.

Счета: N 50240 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50241 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50242 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50243 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50244 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50245 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50246 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50248 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50419 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"

N 50420 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50421 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"

N 50422 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"

N 50423 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"

N 50424 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"

N 50425 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"

N 50426 "Резервы под обесценение долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"

N 50732 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50733 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50734 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50735 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50736 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости"

N 50737 "Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

5.4. Назначение счетов - отражение резервов под обесценение от вложений в ценные бумаги. Счета NN 50240 - 50246, 50248, 50419 - 50426, 50732 - 50737 пассивные.

По кредиту счетов NN 50240 - 50246, 50248, 50419 - 50426, 50732 - 50737 зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счетов NN 50240 - 50246, 50248, 50419 - 50426, 50732 - 50737 списываются суммы резервов:

при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение;

при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

Счета: N 50150 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50151 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50152 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50153 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50154 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50155 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50156 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50157 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50158 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50159 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50160 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50161 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50162 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50163 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50166 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50167 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50250 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50251 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг Российской Федерации"

N 50252 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50253 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50254 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50255 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг кредитных организаций"

N 50256 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50257 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих резидентов"

N 50258 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50259 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг иностранных государств"

N 50260 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50261 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг банков-нерезидентов"

N 50262 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50263 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг прочих нерезидентов"

N 50266 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50267 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания"

N 50450 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"

N 50451 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) Российской Федерации"

N 50452 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50453 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 50454 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"

N 50455 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) кредитных организаций"

N 50456 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"

N 50457 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих резидентов"

N 50458 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"

N 50459 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) иностранных государств"

N 50460 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"

N 50461 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) банков-нерезидентов"

N 50462 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"

N 50463 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей) прочих нерезидентов"

N 50464 "Корректировки, увеличивающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"

N 50465 "Корректировки, уменьшающие стоимость долговых ценных бумаг (кроме векселей), переданных без прекращения признания"

5.5. Назначение счетов - учет корректировок стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"

5.6. Назначение счета - учет предварительных затрат по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг (счет N 50905), расчетов по прочим расходам по операциям займа ценных бумаг (счет N 50906), начисления прочих расходов по операциям займа ценных бумаг (счет N 50907) и резервов под обесценение (счет N 50908). Счета N 50905 и N 50906 активные; счета N 50907 и N 50908 пассивные.

Операции по счетам NN 50905 - 50908 отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

По дебету счета N 50905 отражаются суммы затрат на информационные, консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые некредитной финансовой организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.

По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат отражаются:

при приобретении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов по другим операциям.

На счете N 50906 отражаются перечисленные суммы в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с операциями займа ценных бумаг.

По дебету счета N 50906 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств, расчетными счетами или, в установленных случаях, прочими счетами.

По кредиту счета N 50906 отражается списание ранее перечисленных сумм прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом N 50907.

На счете N 50907 отражаются суммы расходов, связанных с операциями займа ценных бумаг.

По кредиту счета N 50907 отражается сумма начисленных прочих расходов (затрат по сделке), связанных с предоставлением ценных бумаг в заем, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счета N 50907 отражается сумма перечисленных денежных средств в оплату прочих расходов (затрат по сделке), относящихся к текущему месяцу, в корреспонденции со счетом N 50906 или, в установленных случаях, прочими счетами.

Учтенные векселя

Счета: N 512 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 513 "Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

N 515 "Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости"

5.7. Назначение счетов - учет стоимости приобретенных (учтенных) некредитной финансовой организацией векселей по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), и начисленных по ним процентных доходов по категориям. Счета NN 51211 - 51217, 51311 - 51317, 51511 - 51517 активные.

На счетах второго порядка учитываются переоценка векселей, создаваемые резервы под обесценение, корректировки стоимости векселей.

Счета по учету положительной переоценки (NN 51225 - 51231, 51325 - 51331), корректировок, увеличивающих стоимость векселей (NN 51250, 51252, 51254, 51256, 51258, 51260, 51262, 51350, 51352, 51354, 51356, 51358, 51360, 51362, 51550, 51552, 51554, 51556, 51558, 51560, 51562), активные. Счета по учету отрицательной переоценки (NN 51218 - 51224, 51318 - 51324), резервов (NN 51332 - 51338, 51518 - 51524), корректировок, уменьшающих стоимость векселей (NN 51251, 51253, 51255, 51257, 51259, 51261, 51263, 51351, 51353, 51355, 51357, 51359, 51361, 51363, 51551, 51553, 51555, 51557, 51559, 51561, 51563), пассивные.

Операции купли-продажи векселей и их погашение отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

По дебету счетов отражаются:

покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с расчетным счетом или счетом кассы, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), и счетами по учету финансовых активов;

начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы отражаются:

при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету резервов под обесценение и счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, при недостаточности резерва.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: N 51218 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"

N 51219 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"

N 51220 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 51221 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 51222 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"

N 51223 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51224 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51225 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"

N 51226 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"

N 51227 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"

N 51228 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"

N 51229 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"

N 51230 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 51231 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"

5.8. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки (NN 51218 - 51224) пассивные; счета положительной переоценки (NN 51525 - 51531) активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов отрицательной переоценки списываются суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг данного выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По дебету счетов положительной переоценки зачисляются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

По кредиту счетов положительной переоценки списываются суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг данного выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету расходов (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: N 51318 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы"

N 51319 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы"

N 51320 "Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы"

N 51321 "Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы"

N 51322 "Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы"

N 51323 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51324 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы"

N 51325 "Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - положительные разницы"

N 51326 "Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы"

N 51327 "Переоценка векселей кредитных организаций - положительные разницы"

N 51328 "Переоценка векселей прочих резидентов - положительные разницы"

N 51329 "Переоценка векселей иностранных государств - положительные разницы"

N 51330 "Переоценка векселей банков-нерезидентов - положительные разницы"

N 51331 "Переоценка векселей прочих нерезидентов - положительные разницы"

5.9. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и их справедливой стоимостью. Счета отрицательной переоценки (NN 51318 - 51324) пассивные; счета положительной переоценки (NN 51325 - 51331) активные.

По кредиту счетов отрицательной переоценки отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По дебету счетов отрицательной переоценки отражаются:

суммы увеличения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

суммы отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

По дебету счетов положительной переоценки отражаются суммы превышения справедливой стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

По кредиту счетов положительной переоценки отражаются:

суммы снижения справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;

суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета: N 51250 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51251 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51252 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51253 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51254 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51255 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51256 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51257 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51258 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51259 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51260 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51261 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51262 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51263 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51350 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51351 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51352 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51353 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51354 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51355 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51356 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51357 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51358 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51359 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51360 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51361 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51362 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51363 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51550 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51551 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей федеральных органов исполнительной власти"

N 51552 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51553 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 51554 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51555 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей кредитных организаций"

N 51556 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51557 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих резидентов"

N 51558 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51559 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей иностранных государств"

N 51560 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51561 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей банков-нерезидентов"

N 51562 "Корректировки, увеличивающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

N 51563 "Корректировки, уменьшающие стоимость векселей прочих нерезидентов"

5.10. Назначение счетов - учет корректировки стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

Выпущенные ценные бумаги

Счета: N 520 "Выпущенные облигации"

N 523 "Выпущенные векселя"

Счета: N 52008 "Выпущенные облигации"

N 52308 "Выпущенные векселя"

5.11. Назначение счетов - учет стоимости выпущенных некредитной финансовой организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств). Счета N 52008 и N 52308 пассивные.

Операции по выпуску и погашению облигаций и векселей отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 501-П, Положением Банка России N 612-П.

Аналитический учет ведется:

по облигациям - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;

по векселям - по каждому векселю.

Счета: N 52018 "Начисленные расходы, связанные с выпуском и обращением облигаций"

N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций"

N 52020 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных облигаций"

N 52021 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных облигаций"

N 52022 "Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 52023 "Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных облигаций, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 52318 "Начисленные расходы, связанные с выпуском векселей"

N 52319 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском векселей"

N 52320 "Корректировки, увеличивающие стоимость выпущенных векселей"

N 52321 "Корректировки, уменьшающие стоимость выпущенных векселей"

N 52322 "Переоценка, увеличивающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

N 52323 "Переоценка, уменьшающая стоимость выпущенных векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

5.12. Назначение счетов - учет начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций и векселей; расчетов по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций и векселей; корректировок стоимости выпущенных облигаций и векселей; переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость выпущенных облигаций или векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Счета NN 52018, 52318, 52020, 52320, 52022, 52322 пассивные; счета NN 52019, 52319, 52021, 52321, 52023, 52323 активные.

Операции по выпуску и погашению облигаций и векселей отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 501-П, Положением Банка России N 612-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

Производные инструменты

Счета: N 526 "Производные финансовые инструменты"

Счета: N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод"

N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод"

5.13. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный; счет N 52602 пассивный.

Производные финансовые инструменты отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 488-П, Положением Банка России N 612-П.

Счета: N 52603 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"

N 52604 "Корректировка справедливой стоимости производных финансовых инструментов"

5.14. Назначение счетов - учет справедливой стоимости производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, на дату первоначального признания, которая не признается в качестве доходов или расходов при первоначальном признании производного финансового инструмента. Счет N 52603 активный; счет N 52604 пассивный.

Справедливая стоимость производного финансового инструмента при первоначальном признании, а также разницы между справедливой стоимостью производного финансового инструмента при первоначальном признании и денежной суммой (премией), подлежащей уплате одной из сторон договора другой стороне, отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России N 488-П, Положением Банка России N 612-П.

Счет N 527 "Встроенные производные инструменты"

5.15. Назначение счета - учет справедливой стоимости встроенных производных инструментов, представляющих собой актив (счет N 52701), представляющих собой обязательство (счет N 52702). Счет N 52701 активный; счет N 52702 пассивный.

При первоначальном признании негосударственными пенсионными фондами выделенных из договоров НПО встроенных производных инструментов по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

Прекращение признания выделенного встроенного производного инструмента по договору НПО отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов.

При выделении страховщиками производных инструментов, встроенных в договоры страхования, по кредиту счета N 52702 отражается встроенный производный инструмент по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Переоценка, уменьшающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод, отражается по дебету счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71509.

Переоценка, увеличивающая справедливую стоимость выделенного встроенного производного инструмента, по которому ожидается уменьшение экономических выгод отражается по кредиту счета N 52702 в корреспонденции со счетом N 71510.

По дебету счета N 52702 отражается прекращение признания встроенного производного инструмента по договору страхования в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования.

Счет N 528 "Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования"

5.16. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости хеджируемой статьи. Счета N 52801 и N 52803 пассивные; счета N 52802 и N 52804 активные.

Операции по счетам NN 52801 - 52804 отражаются в соответствии с Положением Банка России N 496-П, Положением Банка России N 612-П.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Участие

Счета: N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"

N 602 "Прочее участие"

6.1. Назначение счетов - учет собственных средств, направленных некредитной финансовой организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций - резидентов и нерезидентов.

Счет N 601 "Участие в дочерних и ассоциированных акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах"

6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и ассоциированных акционерных обществ - резидентов и нерезидентов, паи паевых инвестиционных фондов, принадлежащие организации, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать значительное влияние на их деятельность. Счета NN 60101 - 60104, 60106 активные.

По дебету счетов NN 60101 - 60104, 60106 отражается стоимость акций, паев в корреспонденции с расчетным счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги.

По кредиту счетов NN 60101 - 60104, 60106 отражается стоимость акций, паев при выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации-резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены, и по каждому паевому инвестиционному фонду, паи которого принадлежат некредитной финансовой организации.

Счет N 602 "Прочее участие"

6.3. Назначение счета - учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов; учет паевых взносов, внесенных в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня), и начислений на них. Счета NN 60201 - 60205, 60210, 60211 активные.

По дебету счетов NN 60201 - 60205, 60210, 60211 отражаются:

фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с расчетным счетом или счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений;

паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции с расчетным счетом организации-пайщика;

суммы начислений на паевые взносы в кооперативы (в том числе в кредитные потребительские кооперативы второго уровня) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

По кредиту счетов NN 60201 - 60205, 60210, 60211 отражаются:

возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с расчетным счетом или счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества;

выплата паенакоплений организации-пайщику в корреспонденции с расчетным счетом.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой переведены денежные средства либо передано имущество с указанием его стоимости.

На счетах N 60220 и N 60221 отражаются отрицательные и положительные разницы между балансовой стоимостью вложений, учитываемых на счете N 602, и их справедливой стоимостью. Счет N 60220 пассивный; счет N 60221 активный.

По кредиту счета N 60220 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости вложений над их справедливой стоимостью.

По дебету счета N 60220 списываются суммы увеличения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

По дебету счета N 60221 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости вложений над их балансовой стоимостью.

По кредиту счета N 60221 списываются суммы снижения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.

Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки долей участия ведутся только в валюте Российской Федерации.

Аналитический учет по счетам N 60220 и N 60221 определяется некредитной финансовой организацией.

На счете N 60206 отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, 9 месяцев, года по счетам прочего участия.

По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами прочего участия.

Аналитический учет по счету N 60206 определяется некредитной финансовой организацией.

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций, а также расчеты с работниками, участниками некредитной финансовой организации, с бюджетом.

Счета: N 60301 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль"

N 60302 "Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль"

N 60328 "Расчеты по налогу на прибыль"

N 60329 "Расчеты по налогу на прибыль"

6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счета N 60301 и N 60328 пассивные; счета N 60302 и N 60329 активные. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков.

По кредиту счетов N 60301 и N 60328 отражаются суммы начисленных налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету налога на прибыль, по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, по учету полученного налога на добавленную стоимость, и по учету расчетов по выплатам для негосударственных пенсионных фондов.

По дебету счетов N 60301 и N 60328 отражаются:

суммы уплаченных некредитной финансовой организацией налогов и сборов в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета.

По дебету счетов N 60302 и N 60329 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

По кредиту счетов N 60302 и N 60329 отражаются:

суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета;

суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу.

Переплаты по налогам и сборам (суммы, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачет в счет уплаты налогов или очередных платежей по данному налогу отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании решения налогового органа, оформленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Суммы, зачтенные в счет уплаты налогов (сборов, платежей), отражаются на лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом:

по дебету счета N 60301 (N 60328) - на лицевом счете налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет;

по кредиту счета N 60302 (N 60329) - на лицевом счете налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату).

Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, отражается на счетах бухгалтерского учета не позднее установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков их уплаты.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Счет N 60303 "Расчеты по средствам отчислений от страховых премий"

6.6. Назначение счета - учет расчетов по отчислениям страховщика от страховых премий. Счет N 60303 пассивный.

По кредиту счета N 60303 отражаются суммы причитающихся к перечислению отчислений от страховых премий в корреспонденции со счетом по учету прочих расходов по страхованию иному, чем страхование жизни.

По дебету счета N 60303 отражается перечисление средств отчислений от страховых премий в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам"

N 60306 "Требования по выплате краткосрочных вознаграждений работникам"

6.7. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам. Счет N 60305 пассивный; счет N 60306 активный.

По кредиту счета N 60305 отражаются:

суммы вознаграждений работникам в корреспонденции со счетами по учету расходов;

увеличение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету расходов;

суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом N 60336;

суммы переплат (излишних начислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60305 отражаются:

суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции со счетами Плана счетов, а также суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, расчетными счетами, счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями;

уменьшение ранее признанных обязательств по выплате вознаграждений работникам при их корректировке в корреспонденции со счетами по учету доходов;

суммы излишних начислений при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств, по которым не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60306 отражаются:

суммы авансов, выплаченных в счет отдельных трудовых либо иных договоров в корреспонденции со счетами по учету кассы, расчетными счетами;

суммы переплат, выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 60306 отражаются:

суммы переплат при начислении вознаграждений работникам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам;

суммы, возмещенные работниками, третьими лицами (суммы в пользу работников) либо лицами, не являющимися работниками некредитной финансовой организации, которые выполнили работу по трудовым, а также иным договорам, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

суммы ранее признанных некредитной финансовой организацией требований, по которым не ожидается их погашение в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате долгосрочных вознаграждений работникам.

Аналитический учет по счетам по учету обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору). В случаях, когда получение информации по видам вознаграждений по каждому работнику не представляется возможным, аналитический учет должен вестись только по видам выплат таких вознаграждений работникам (например, премии, в том числе премии (вознаграждения) по итогам работы за год).

При наступлении срока исполнения обязательств по выплате вознаграждений работникам аналитический учет вознаграждений должен быть организован по видам вознаграждений работникам и по каждому работнику (лицу, не являющемуся работником некредитной финансовой организации, которое выполнило работу по отдельному трудовому или иному договору).

Счета: N 60307 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"

N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"

6.8. Назначение счетов - учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет N 60307 пассивный; счет N 60308 активный.

По дебету счета N 60308 отражаются:

суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне некредитной финансовой организации, в корреспонденции с расчетными счетами;

суммы недостач денежных средств и материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и злоупотреблений, допущенных работниками некредитной финансовой организации, в корреспонденции со счетами Плана счетов.

По кредиту счета N 60308 отражаются:

на основании отчетов - суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету запасов, по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, по учету кассы;

погашение сумм недостач денежных средств и ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и злоупотреблений, в корреспонденции со счетами Плана счетов.

Аналитический учет ведется по каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику некредитной финансовой организации, допустившему недостачу денежных средств и ценностей.

Счета: N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный"

N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный"

6.9. Назначение счетов - учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного некредитной финансовой организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Суммы налога на добавленную стоимость определяются учетной политикой некредитной финансовой организации и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счет N 60309 пассивный; счет N 60310 активный.

По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, счетом по учету кассы и счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По дебету счета N 60309 отражаются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310;

суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции с расчетным счетом, счетом по учету кассы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По кредиту счета N 60310 отражаются:

суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309;

суммы, относимые на расходы;

суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Счета: N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

N 60313 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям"

N 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям"

N 60331 "Расчеты с покупателями и клиентами"

N 60332 "Расчеты с покупателями и клиентами"

6.10. Назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета NN 60311, 60313, 60331 пассивные; счета NN 60312, 60314, 60332 активные.

По кредиту счетов N 60311 и N 60313 отражается подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества, по учету расходов, по учету капитальных вложений.

По дебету счетов N 60311 и N 60313 отражаются суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и ценностей, принятых работ и услуг.

По кредиту счета N 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы.

По дебету счета N 60331 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счетов N 60312 и N 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции с расчетными счетами, со счетами по учету кассы.

По дебету счета N 60312 отражается выплата вознаграждения агенту по накладным расходам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

По кредиту счетов N 60312 и N 60314 отражаются суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетами по учету имущества и ценностей, по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности, по учету капитальных вложений.

По кредиту счета N 60312 отражаются денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров НПО (понесенные накладные расходы) за отчетный период в корреспонденции со счетом N 71310.

По дебету счета N 60332 отражается дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности.

По кредиту счета N 60332 списываются суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику).

Счет N 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам"

6.11. Назначение счета - учет сумм, выплаченных некредитной финансовой организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет N 60315 активный.

По дебету счета N 60315 отражаются суммы переводов денежных средств некредитной финансовой организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с расчетными счетами.

По кредиту счета N 60315 отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.

Счета: N 60320 "Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками"

N 60330 "Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками"

6.12. Назначение счетов - учет расчетов с акционерами, участниками и пайщиками некредитной финансовой организации по дивидендам, а также учет кредиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам в уставный и добавочный капитал (совокупный вклад). Счет N 60320 пассивный; счет N 60330 активный.

По кредиту счета N 60320 отражаются:

суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету дивидендов (суммы распределенной между участниками части прибыли);

суммы кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами по учету капитала.

По дебету счета N 60320 отражаются:

суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам;

суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетом по учету кассы, расчетными счетами;

суммы дивидендов, не востребованных акционерами, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли;

суммы погашения кредиторской задолженности перед выбывшими участниками, пайщиками в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами.

По дебету счета N 60330 отражаются суммы дебиторской задолженности акционеров, участников, пайщиков по взносам (вкладам) в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету капитала.

По кредиту счета N 60330 отражаются суммы погашения дебиторской задолженности по взносам акционеров, участников, пайщиков в уставный и добавочный капитал в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами.

Аналитический учет ведется по каждому акционеру, участнику, пайщику.

Счета: N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

6.13. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям некредитной финансовой организации, которые нельзя учесть на счетах по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах некредитных финансовых организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 пассивный; счет N 60323 активный.

По кредиту счета N 60322 отражаются:

суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции со счетами Плана счетов;

накладные расходы в корреспонденции со счетом N 71318;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетом N 71442;

признание расходов, связанных с выполнением договора страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 71442.

По дебету счета N 60322 отражаются:

доходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетом N 71441;

суммы переводов денежных средств в погашение долга, в том числе в погашение долга негосударственных пенсионных фондов по взносам перед государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов", в корреспонденции со счетами Плана счетов.

Обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

Аналитический учет ведется по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

Счет N 60324 "Резервы под обесценение"

6.14. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по хозяйственным операциям некредитных финансовых организаций. Счет N 60324 пассивный.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 60333 "Расчеты по договорам администрирования договоров ОПС и НПО"

N 60334 "Расчеты по договорам администрирования ОПС и НПО"

6.15. Назначение счетов - учет расходов, подлежащих оплате сторонним организациям и связанных с ведением пенсионных счетов ОПС и НПО, сопровождением договоров на оказание услуг по ведению пенсионных счетов с организациями, программно-техническими услугами, актуарными услугами, связанными с обслуживанием договоров. Счет N 60333 пассивный; счет N 60334 активный.

По дебету счетов N 60333 и N 60334 отражаются суммы авансов и оплаты услуг в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету кассы.

По кредиту счетов N 60333 и N 60334 отражаются расходы, подлежащие оплате сторонним организациям и связанные с ведением пенсионных счетов ОПС и НПО, сопровождением договоров на оказание услуг по ведению пенсионных счетов с организациями, программно-техническими услугами, актуарными услугами, связанными с обслуживанием договоров, в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 60335 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

N 60336 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

6.16. Назначение счетов - учет расчетов по страховым взносам с Пенсионным фондом Российской Федерации на ОПС, Фондом социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование. Счет N 60335 пассивный; счет N 60336 активный.

По кредиту счета N 60335 отражаются:

суммы начисленных платежей, включая пени, на ОПС, обязательное социальное страхование, подлежащие перечислению в фонды, в корреспонденции со счетом по учету расходов или счетом по учету обязательств по выплате долгосрочных вознаграждений работникам;

увеличение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету расходов;

суммы удержанных дополнительных страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, подлежащие перечислению в фонд, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60335 отражаются:

суммы платежей, перечисленные в фонды, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств;

уменьшение суммы ранее признанных обязательств по оплате страховых взносов при необходимости их корректировки в корреспонденции со счетом по учету доходов;

суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, в корреспонденции со счетом N 60336.

По дебету счета N 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам.

По кредиту счета N 60336 отражаются:

суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом N 60335;

суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или суммы излишне уплаченных страховых взносов, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, в корреспонденции со счетом N 60335.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 60345 "Корректировка стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды"

6.17. Назначение счета - отражение корректировки стоимости дебиторской задолженности по договорам операционной аренды в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков по дебиторской задолженности, являющейся кредитно-обесцененной при первоначальном признании. Счет N 60345 активный.

По дебету счета N 60345 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в качестве доходов от обесценения, доначисление (увеличение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков за весь срок в корреспонденции со счетом N 71701.

По кредиту счета N 60345 отражаются суммы корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков, восстановление (уменьшение ранее начисленной) корректировки стоимости дебиторской задолженности в результате благоприятных изменений ожидаемых кредитных убытков в корреспонденции со счетом N 71702.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям"

6.18. Назначение счета - учет причитающихся некредитной финансовой организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет N 60347 активный.

По дебету счета N 60347 отражаются начисленные дивиденды и выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

По кредиту счета N 60347 отражаются начисленные суммы:

в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами (на сумму удержания);

при получении - в корреспонденции с расчетными счетами.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 60349 "Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам"

N 60350 "Требования по выплате долгосрочных вознаграждений работникам"

6.19. Назначение счетов - учет обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода. Счет N 60349 пассивный; счет N 60350 активный.

По кредиту счета N 60349 отражаются суммы:

обязательств по факту выполнения в отчетном периоде работниками трудовых функций, обеспечивающих право получения вознаграждений в будущем, в корреспонденции со счетом по учету расходов;

корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетами по учету увеличения обязательств (уменьшения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету расходов;

процентного расхода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету расходов;

увеличения обязательства, возникающего при его исполнении (в случае если сумма исполнения выше суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету расходов;

ранее признанных некредитной финансовой организацией обязательств по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

По дебету счета N 60349 отражаются суммы:

платежей, перечисляемых некредитной финансовой организацией в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию, осуществляющие выплаты работникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности, в корреспонденции с расчетными счетами;

долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетами по учету кассы, расчетными счетами;

корректировок обязательств, отражаемых на счетах по учету добавочного капитала, в корреспонденции со счетом по учету уменьшения обязательств (увеличения требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке;

корректировок обязательств за прошлые отчетные периоды в результате принятых некредитной финансовой организацией изменений по условиям выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, прочих долгосрочных вознаграждений работникам и выходных пособий со сроком исполнения свыше 12 месяцев после окончания годового отчетного периода в корреспонденции со счетом по учету доходов;

процентного дохода по обязательству (требованию) в корреспонденции со счетом по учету доходов;

уменьшения обязательства, возникающего при его исполнении (в случае если сумма исполнения ниже суммы ранее признанного обязательства), в корреспонденции со счетом по учету доходов;

ранее признанных некредитной финансовой организацией требований по выплате вознаграждений работникам со сроком исполнения в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, если по каким-либо причинам ожидается их погашение по истечении 12 месяцев после окончания годового отчетного периода, в корреспонденции со счетом по учету требований по выплате краткосрочных вознаграждений работникам.

Счет N 60350 используется при отражении требования, если справедливая стоимость активов, сформированных за счет сумм ранее направленных некредитной финансовой организацией платежей в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию, медицинскую организацию и предназначенных для выплаты долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами, превышает сумму признанных некредитной финансовой организацией обязательств.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по видам выплат и в разрезе заключенных договоров с негосударственным пенсионным фондом, страховой организацией, медицинской организацией.

Основные средства

Счет N 604 "Основные средства"

6.20. Назначение счета - учет наличия и движения основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, а также амортизации основных средств. На этом же счете учитываются земельные участки, объекты природопользования. Счета NN 60401, 60404, 60415 активные; счет N 60414 пассивный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета основных средств, в том числе вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, амортизации основных средств осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 22 сентября 2015 года N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39335, 21 декабря 2016 года N 44851, 3 декабря 2018 года N 52844 (далее - Положение Банка России N 492-П), Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Аренда

Счет N 608 "Аренда"

6.21. Назначение счета - учет арендатором операций, связанных с получением имущества по договорам аренды.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете N 60804 - активы в форме права пользования (счет активный);

на счете N 60805 - начисление амортизации по активам в форме права пользования (счет пассивный);

на счете N 60806 - обязательства арендатора по договору аренды (счет пассивный);

на счете N 60807 - вложения арендатора в активы в форме права пользования по договору аренды (счет активный).

Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов по договорам аренды осуществляется в соответствии с главой 2 Положения Банка России N 635-П.

Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров аренды, отдельных активов. Аналитический учет по счету N 60805 ведется в разрезе договоров аренды и отдельных активов, учитываемых на счете по учету активов в форме права пользования. Аналитический учет по счетам N 60806 и N 60807 ведется в разрезе договоров аренды.

На счетах также учитываются:

на счете N 60804 - имущество, полученное в финансовую аренду;

на счете N 60805 - начисленная арендатором амортизация основных средств, полученных по договору финансовой аренды;

на счете N 60806 - обязательства арендатора по договору финансовой аренды в соответствии с главой 13 Положения Банка России N 612-П.

Нематериальные активы

Счет N 609 "Нематериальные активы"

6.22. Назначение счета - учет наличия и движения нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета NN 60901, 60905 и 60906 активные; счет N 60903 пассивный.

Отражение в бухгалтерском учете нематериальных активов, в том числе вложений в создание и приобретение нематериальных активов, и деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 492-П, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Запасы

Счет N 610 "Запасы"

6.23. Назначение счета - учет наличия и движения запасов по их видам (целевому назначению), в том числе товарно-материальных ценностей, и учет стоимости незавершенного производства. Счет N 610 активный.

Отражение в бухгалтерском учете запасов осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 492-П, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Счет N 611 "Получение имущества и (или) его годных остатков"

Счет N 61101 "Имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество"

6.24. Назначение счета - учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, назначение которых не определено. Счет N 61101 активный.

Отражение на счетах бухгалтерского учета имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 492-П, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Выбытие и реализация

Счет N 612 "Выбытие и реализация"

6.25. Назначение счета - учет выбытия (реализации) всех видов имущества, реализации услуг и выведения результатов данных операций. Счета без указания признака счета.

По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, по счетам без указания признака счета остатков быть не должно.

Авансы (предоплаты) полученные и авансы
(предоплаты) уплаченные

Счета: N 613 "Авансы (предоплаты) полученные"

N 614 "Авансы (предоплаты) уплаченные"

6.26. Назначение счетов - учет наличия и движения сумм, полученных (уплаченных) авансов (предоплат), которые подлежат отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах. Счет N 61304, предназначенный для учета полученных авансов (предоплат), пассивный; счет N 61403, предназначенный для учета уплаченных авансов (предоплат), активный.

По кредиту счета N 61304 отражаются суммы полученных авансов (предоплат) за информационно-консультационные услуги.

По дебету счета N 61403 отражаются суммы уплаченных авансов (предоплат) за абонентскую плату, суммы уплаченных авансом страховых взносов, суммы предоплаты, уплаченные за информационно-консультационные услуги, сопровождение программных продуктов, рекламу, подписку на периодические издания.

При отнесении сумм на счета по учету полученных или уплаченных авансов (предоплат) отчетным периодом является календарный год.

Суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат) относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

Некредитная финансовая организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой некредитной финансовой организации, суммы полученных (уплаченных) авансов (предоплат), приходящиеся на месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера

Счет N 615 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

Счет N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера"

6.27. Назначение счета - учет сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера, учитываемых в соответствии с Положением Банка России от 3 декабря 2015 года N 508-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 января 2016 года N 40550, 21 декабря 2016 года N 44855, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 508-П), Положением Банка России N 612-П, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счет N 61501 пассивный.

По кредиту счета N 61501 зачисляются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств некредитного характера, а также суммы доначисленных резервов - оценочных обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счета N 61501 списываются суммы резервов - оценочных обязательств некредитного характера:

при восстановлении или корректировке резервов - оценочных обязательств некредитного характера в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств некредитного характера - в корреспонденции со счетами по учету обязательств или кредиторской задолженности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву - оценочному обязательству некредитного характера и по каждому объекту основных средств.

Счет N 61502 "Резервы - оценочные обязательства по выплате вознаграждений"

6.28. Назначение счета - учет сумм резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждения управляющей компании для акционерных инвестиционных фондов, учитываемого в соответствии с Положением Банка России N 508-П, Положением Банка России N 612-П, учетной политикой и профессиональным суждением акционерного инвестиционного фонда. Счет N 61502 пассивный.

По кредиту счета N 61502 зачисляются суммы создаваемого резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждений, а также суммы доначисления резерва вознаграждений в корреспонденции со счетами по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.

По дебету счета N 61502 списываются суммы резерва - оценочного обязательства на выплату вознаграждений:

при восстановлении или корректировке резерва в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов, связанных с обеспечением деятельности;

в случае полного или частичного признания обязательств по выплате вознаграждений - в корреспонденции со счетами по учету обязательств или кредиторской задолженности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 61503 "Резервы - оценочные обязательства по налоговым претензиям"

N 61504 "Резервы - оценочные обязательства по судебным искам"

6.29. Назначение счетов - учет сумм резерва - оценочного обязательства по налоговым претензиям и судебным искам, учитываемого в соответствии с Положением Банка России N 508-П, Положением Банка России N 612-П, учетной политикой и профессиональным суждением некредитной финансовой организации. Счета N 61503 и N 61504 пассивные.

По кредиту счетов N 61503 и N 61504 отражаются суммы создаваемых резервов - оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетами по учету расходов по другим операциям.

По дебету счетов N 61503 и N 61504 списываются суммы резервов - оценочных обязательств по налоговым претензиям и судебным искам:

при восстановлении или корректировке резервов в сторону уменьшения - в корреспонденции со счетами по учету доходов по другим операциям;

в случае полного или частичного признания обязательств по налоговым претензиям и судебным искам - в корреспонденции со счетами по учету обязательств или кредиторской задолженности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Вспомогательные счета

Счет N 616 "Вспомогательные счета"

Счета: N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам"

N 61603 "Вспомогательный счет для отражения досрочного выбытия и существенного изменения условий финансовых обязательств"

6.30. Назначение счета - учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов данных операций, досрочного выкупа (погашения) выпущенных облигаций и векселей.

Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с Положением Банка России N 488-П, Положением Банка России N 612-П.

Операции, связанные с досрочным выкупом (погашением) выпущенных облигаций и векселей, отражаются в соответствии с Положением Банка России N 501-П, Положением Банка России N 612-П.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные
налоговые активы

Счет N 617 "Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы"

Счета: N 61701 "Отложенное налоговое обязательство"

N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам"

N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее налоговым убыткам"

6.31. Назначение счетов - учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет N 61701 пассивный; счета N 61702 и N 61703 активные.

По кредиту счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 или N 71903, N 72902 или N 72903, N 10610 или N 10609.

По дебету счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 или N 71903, N 72902 N 72903, N 10610 или N 10609.

По дебету счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 или N 71903, N 72902 или N 72903, N 10609 или N 10610.

По кредиту счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 71902 или N 71903, N 72902 или N 72903, N 10609 или N 10610.

По дебету счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 71902 или N 71903, N 72902 или N 72903.

По кредиту счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 71902 или N 71903, N 72902 или N 72903.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 4 сентября 2015 года N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 сентября 2015 года N 38942, 21 декабря 2016 года N 44852, 25 ноября 2019 года N 56612, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Инвестиционное имущество

Счет N 619 "Инвестиционное имущество"

6.32. Назначение счета - учет наличия и движения недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения. Счета NN 61901 - 61908, 61911 активные. Счета N 61909 и N 61910 пассивные.

Отражение в бухгалтерском учете недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в том числе вложений в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также амортизации недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 492-П, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

Счет N 620 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи"

6.33. Назначение счета - учет наличия и движения долгосрочных активов, предназначенных для продажи. Счета N 62001 и N 62003 активные.

Отражение в бухгалтерском учете долгосрочных активов, предназначенных для продажи, определяется в соответствии с Положением Банка России N 492-П, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Средства труда и предметы труда, полученные по договорам
отступного, залога, назначение которых не определено

Счет N 621 "Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено"

6.34. Назначение счета - учет наличия и движения средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в результате прекращения обязательств заемщиков по договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Счета N 62101 и N 62102 активные.

Отражение в бухгалтерском учете средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 492-П, Положением Банка России N 612-П и настоящим Положением.

Паевой фонд

Счет N 622 "Паевой фонд"

6.35. Назначение счета - учет средств паевого фонда некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, сформированного из паевых взносов пайщиков и начислений на паевые взносы, присоединенных к внесенным паевым взносам.

Счета: N 62201 "Обязательные паевые взносы"

N 62202 "Добровольные паевые взносы"

6.36. Назначение счетов - учет паевых взносов некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета N 62201 и N 62202 пассивные.

По кредиту счетов N 62201 и N 62202 отражаются суммы поступлений паевых взносов пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции с расчетными счетами, счетом по учету кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов N 62201 и N 62202 отражаются суммы уменьшения паевых взносов при возврате средств пайщикам некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 62203 "Начисления на обязательные паевые взносы"

N 62204 "Начисления на добровольные паевые взносы"

6.37. Назначение счетов - учет сумм начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива. Счета N 62203 и N 62204 пассивные.

По кредиту счетов N 62203 и N 62204 отражаются суммы начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

По дебету счетов N 62203 и N 62204 отражается уменьшение сумм начислений на паевые взносы при возврате средств пайщику некредитной финансовой организации, созданной в форме кооператива, в составе общей суммы паенакопления в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности некредитной финансовой организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и отражении финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года"

Счета: N 70801 "Прибыль прошлого года"

N 70802 "Убыток прошлого года"

7.1. Назначение счетов - учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 пассивный; Счет N 70802 активный.

Счет N 710 "Процентные доходы"

Счета: N 71001 "Процентные доходы"

N 71002 "Комиссионные доходы"

N 71003 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы"

N 71004 "Премии, уменьшающие процентные доходы"

N 71005 "Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

N 71006 "Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

7.2. Назначение счетов - учет процентных доходов, комиссионных доходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, уменьшающих процентные доходы, премий, уменьшающих процентные доходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные доходы при расчете амортизированной стоимости. Счета NN 71001, 71002, 71005 пассивные; счета NN 71003, 71004, 71006 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 711 "Процентные расходы"

Счета: N 71101 "Процентные расходы"

N 71102 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы"

N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования"

7.3. Назначение счетов - учет процентных расходов, комиссионных расходов и затрат по сделке, увеличивающих процентные расходы, и корректировок, увеличивающих и уменьшающих процентные расходы, при расчете амортизированной стоимости. Счета NN 71101 - 71103 активные; счет N 71104 пассивный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 712 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход"

Счета: N 71201 "Доходы от восстановления резервов под обесценение"

N 71202 "Расходы по формированию резервов под обесценение"

7.4. Назначение счетов - учет доходов от восстановления (счет N 71201) и расходов по формированию (счет N 71202) резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход. Счет N 71201 пассивный; счет N 71202 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 713 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности"

7.5. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года по пенсионной деятельности. Счета NN 71309, 71311, 71314, 71315, 71317, 71319, 71322, 71323 пассивные; счета NN 71310, 71312, 71313, 71316, 71318, 71320, 71321, 71324 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 71309 "Выручка по страхованию по договорам НПО"

7.6. Назначение счета - учет выручки по страхованию по договорам НПО.

По кредиту счета N 71309 отражаются:

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные услуги по договорам НПО;

перенос корректировки денежного потока в состав доходов в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по обременительным договорам НПО;

доход от рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО (ОЧСП);

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков, ожидаемые расходы в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО;

уменьшение пенсионных обязательств на сумму возникших страховых убытков, начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ОЧСП).

По дебету счета N 71309 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71310 "Расходы по страхованию по договорам НПО"

7.7. Назначение счета - учет расходов по страхованию по договорам НПО.

По дебету счета N 71310 отражаются:

аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО;

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО (ВСУ);

начисление рисковой поправки по ВСУ по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам НПО (ВСУ);

фактические расходы, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку за отчетный период, в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками и подрядчиками, со счетами расчетов с прочими кредиторами, со счетами расчетов с прочими дебиторами;

корректировка денежных потоков в составе доходов в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по обременительным договорам НПО.

По кредиту счета N 71310 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71311 "Финансовые доходы по страхованию по договорам НПО"

7.8. Назначение счета - учет финансовых доходов по страхованию по договорам НПО.

По кредиту счета N 71311 отражаются:

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО;

доход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО;

финансовые доходы по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО.

По дебету счета N 71311 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71312 "Финансовые расходы по страхованию по договорам НПО"

7.9. Назначение счета - учет финансовых расходов по страхованию по договорам НПО.

По дебету счета N 71312 отражаются:

направление части дохода от размещения средств пенсионных резервов на формирование страхового резерва в корреспонденции со счетом N 39703;

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО (ВСУ);

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету РППО по договорам НПО;

расход в виде курсовой разницы от переоценки РППО по договорам НПО, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок по договорам НПО;

финансовые расходы по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету корректировок по договорам НПО;

начисление процентных расходов на маржу за счет собственных средств в корреспонденции со счетами NN 37901, 38001, 38105, 38205, 38301, 38401;

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

доля фонда в изменении справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами NN 38503, 38603, 38703, 38803, 38903, 39003, со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

По кредиту счета N 71312 отражаются:

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности;

корректировка начисленных финансовых расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами учета РППО по договорам НПО;

корректировка начисленных процентных расходов за счет собственных средств в корреспонденции со счетами NN 37901, 38001, 38105, 38205, 38301, 38401;

изменение справедливой стоимости базовых статей в корреспонденции со счетами NN 38503, 38603, 38703, 38803, 38903, 39003.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71313 "Убыток по договорам НПО"

N 71314 "Восстановление (уменьшение) убытка по договорам НПО"

7.10. Назначение счетов - учет убытков по договорам НПО.

По дебету счета N 71313 отражается признание компонента убытка по договорам НПО в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка.

По кредиту счета N 71313 отражаются:

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности;

восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка.

По кредиту счета N 71314 отражается восстановление компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка.

По дебету счета N 71314 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71315 "Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам НПО"

N 71316 "Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам НПО"

7.11. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам НПО.

По кредиту счета N 71315 отражаются:

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка РППО на сумму переоценки, увеличивающей стоимость договора НПО, классифицированного как инвестиционный, в корреспонденции со счетом N 39905.

По дебету счета N 71315 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

По дебету счета N 71316 отражаются:

корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость выделенной инвестиционной составляющей и (или) выделенного встроенного производного инструмента, в корреспонденции со счетами по учету корректировок РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов;

корректировка РППО на сумму переоценки, уменьшающей стоимость договора НПО, классифицированного как инвестиционный, в корреспонденции со счетом N 39905.

По кредиту счета N 71316 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71317 "Выручка по страхованию по договорам ОПС"

7.12. Назначение счета - учет выручки по страхованию по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71317 отражаются:

перенос корректировки денежного потока в состав доходов в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по обременительным договорам ОПС (ОЧСП);

перенос маржи в состав доходов в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные услуги по договорам ОПС (ОЧСП);

доход от рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС (ОЧСП);

признание в составе выручки части сумм, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков, в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

ожидаемые расходы, связанные непосредственно с выполнением договоров, в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП).

По дебету счета N 71317 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71318 "Расходы по страхованию по договорам ОПС"

7.13. Назначение счета - учет расходов по страхованию по договорам ОПС.

По дебету счета N 71318 отражаются:

аквизиционные расходы в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

перенос корректировки денежного потока из состава доходов в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по обременительным договорам ОПС (ОЧСП);

увеличение обязательств по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ВСУ);

увеличение обязательств по договорам ОПС, за исключением инвестиционных составляющих, на сумму выплат накопительной пенсии по средствам выплатного резерва в корреспонденции со счетами по учету выплатного резерва по договорам ОПС (ВСУ);

начисление рисковой поправки по обязательству по возникшим страховым убыткам в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск по договорам ОПС (ВСУ);

фактические расходы, связанные непосредственно с выполнением договоров, в корреспонденции со счетами NN 60311, 60312, 60322, 60323.

По кредиту счета N 71318 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71319 "Финансовые доходы по страхованию по договорам ОПС"

7.14. Назначение счета - учет финансовых доходов по страхованию по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71319 отражаются:

финансовые доходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

уменьшение пенсионных накоплений по договорам ОПС по результатам распределения отрицательного результата инвестирования средств в корреспонденции со счетами учета средств пенсионных накоплений; выплатного резерва; средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата; средств пенсионных накоплений по договорам ОПС, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц.

По дебету счета N 71319 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 71320 "Финансовые расходы по страхованию по договорам ОПС"

7.15. Назначение счета - учет финансовых расходов по страхованию по договорам ОПС.

По дебету счета N 71320 отражаются:

процентный (инвестиционный) расход в корреспонденции со счетами обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП); выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП); средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП); средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам ОПС (ОЧСП);

начисление процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами учета маржи за предусмотренные услуги по договорам ОПС (ОЧСП);

положительный результат инвестирования средств пенсионных накоплений, направленный в состав средств пенсионных накоплений, в корреспонденции со счетами обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП); выплатного резерва по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам ОПС (ОЧСП);

начисленный доход по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП); выплатной резерв по договорам ОПС (ОЧСП); средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП); средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам ОПС (ОЧСП); направление положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в состав маржи в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

инвестиционный расход в корреспонденции со счетами по учету пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

финансовые расходы по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету корректировок пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП);

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетами по выплатному резерву по договорам ОПС (ВСУ);

доход от инвестирования средств пенсионных накоплений на формирование резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 39705.

По кредиту счета N 71320 отражаются:

изменение начислений процентных расходов в корреспонденции со счетами по учету обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП); выплатного резерва по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП);

уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС по результатам распределения отрицательного результата инвестирования в корреспонденции со счетами по учету обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП); выплатного резерва по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП);

корректировка отражения начисленного дохода по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС в корреспонденции со счетами по учету обязательств по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС по результатам распределения отрицательного результата инвестирования в корреспонденции со счетами обязательств по пенсионным накоплениям на этапе накопления по договорам ОПС (ОЧСП); выплатного резерва по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОЧСП); средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОЧСП);

изменение начислений процентных расходов на маржу в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные услуги по договорам ОПС (ОЧСП);

перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71321 "Убыток по договорам ОПС"

N 71322 "Восстановление (уменьшение) убытка по договорам ОПС"

7.16. Назначение счетов - учет убытков по договорам ОПС.

По дебету счета N 71321 отражаются:

убыток по договору ОПС в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП);

корректировка убытка на сумму изменений, применяемых к услугам будущего периода, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По кредиту счета N 71321 отражаются перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

По кредиту счета N 71322 отражается восстановление убытка по договору ОПС в части рисковой поправки и денежного потока в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По дебету счета N 71322 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71323 "Прочие доходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС"

N 71324 "Прочие расходы по пенсионной деятельности по договорам ОПС"

7.17. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по договорам ОПС.

По кредиту счета N 71323 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму увеличения резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 39706.

По дебету счета N 71323 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

По дебету счета N 71324 отражается корректировка резерва по ОПС на сумму использования резерва по ОПС в корреспонденции со счетом N 39706.

По кредиту счета N 71324 отражается перенос остатка на счета второго порядка счета N 723 для формирования годовой бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 714 "Доходы и расходы по страховой деятельности"

7.18. Назначение счетов - учет доходов и расходов текущего года по страховой деятельности.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счета: N 71419 "Выручка по договорам страхования жизни"

N 71420 "Расходы по договорам страхования жизни"

N 71421 "Уменьшение расходов по договорам страхования жизни"

N 71422 "Финансовые доходы по договорам страхования жизни"

N 71423 "Финансовые расходы по договорам страхования жизни"

N 71424 "Убытки по договорам страхования жизни"

N 71425 "Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования жизни"

N 71426 "Прочие доходы по страхованию жизни"

N 71427 "Прочие расходы по страхованию жизни"

7.19. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования жизни. Счета NN 71419, 71421, 71422, 71425, 71426 пассивные; счета NN 71420, 71423, 71424, 71427 активные.

По кредиту счета N 71419 отражаются:

результат изменения маржи по договорным услугам в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ОЧСП);

результат применения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОЧСП);

изменение денежного потока по исполнению договора, применимого к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

ожидаемые накладные расходы в выручке в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

расходы по страховым услугам, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода (в части страховой выплаты), распределенные для высвобождения денежного потока по исполнению, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

аллокация маржи за предусмотренные договором услуги при применении модели с переменным вознаграждением в корреспонденции со счетом по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ОЧСП);

уменьшение обязательств по ОЧСП на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП).

По дебету счета N 71419 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71420 отражаются:

понесенные аквизиционные денежные потоки по договорам страхования жизни, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

увеличение обязательств по ВСУ на сумму начисленных выплат, за исключением инвестиционных составляющих, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

денежные потоки, которые связаны с выполнением договоров (понесенные накладные расходы), в корреспонденции со счетами NN 60311, 60312, 60322, 60323;

начисление рисковой поправки по обязательству в корреспонденции со счетами по учету рисковых поправок на нефинансовый риск (ВСУ);

списание по судебным решениям в корреспонденции со счетом N 48030;

соотнесение инкассо с договором страхования жизни в корреспонденции со счетом N 48028.

По кредиту счета N 71421 отражается восстановление списаний по судебным решениям в корреспонденции со счетом N 48030.

По дебету счета N 71421 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71422 отражаются:

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

финансовые доходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП).

По дебету счета N 71422 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71423 отражаются:

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода) в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги (ОЧСП);

финансовые расходы отчетного периода (результат дисконтирования денежного потока по исполнению) в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

курсовая разница по договорам страхования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

финансовые расходы по договорам страхования жизни в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

процентный расход от отражения влияния и изменения временной стоимости денег со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ).

По кредиту счета N 71423 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71424 отражается компонент убытка по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По кредиту счета N 71424 отражаются восстановление (уменьшение) компонента убытка, восстановление убытка в части рисковой поправки и денежного потока, понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, списание рисковой поправки в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По кредиту счета N 71425 отражаются восстановление (уменьшение) компонента убытка, восстановление компонента убытка в части рисковой поправки, восстановление компонента убытка в части понесенных накладных расходов в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По дебету счета N 71425 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП);

перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71426 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71427 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71428 "Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования жизни"

N 71429 "Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 71430 "Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 71431 "Доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

7.20. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования жизни. Счет N 71428 и N 71430 активные; счета N 71429 и N 71431 пассивные.

По дебету счета N 71428 отражаются изменения, применимые к услугам отчетного периода, в корреспонденции со счетами N 37001 и N 37005.

По кредиту счета N 71428 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71429 отражаются:

результат изменения дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37001;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетом N 37003;

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 37004;

курсовая разница по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 37004;

финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37004.

По дебету счета N 71429 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По дебету счета N 71430 отражаются:

изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетом N 37004;

курсовая разница по удерживаемым договорам перестрахования жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, и по которым расчеты производятся в рублях и (или) в иностранной валюте, в корреспонденции со счетом N 37004;

финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетом N 37004;

результат изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002.

По кредиту счета N 71430 отражается перенос остатков на счета второго порядка счета N 724 для формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По кредиту счета N 71431 отражается результат изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в корреспонденции со счетом N 37002.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71432 "Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

N 71433 "Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования жизни"

7.21. Назначение счетов - учет прочих доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования жизни в корреспонденции со счетами по учету расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования, счетами по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Счет N 71432 пассивный; счет N 71433 активный.

Счета: N 71434 "Выручка по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71435 "Расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71436 "Уменьшение расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71437 "Финансовые доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71438 "Финансовые расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71439 "Убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71440 "Восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни"

N 71441 "Прочие доходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

N 71442 "Прочие расходы по страхованию иному, чем страхование жизни"

7.22. Назначение счетов - учет доходов и расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни. Счета NN 71434, 71436, 71437, 71440, 71441 пассивные; счета NN 71435, 71438, 71439, 71442 активные.

По кредиту счета N 71434 отражаются:

признание в составе выручки части страховых премий, предназначенных для восстановления аквизиционных денежных потоков в отчетном периоде, в корреспонденции со счетом по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

ожидаемые накладные расходы в выручке в отчетном периоде в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

результат изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ОЧСП);

результат изменения маржи по договорным услугам в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами по учету маржи за предусмотренные договором услуги;

расходы по страховым услугам за отчетный период, рассчитанные в сумме, которая ожидается в начале периода, в части страховой выплаты в корреспонденции со счетами денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

выручка от распределения признанных страховых премий по договору, отнесенных к отчетному периоду, в корреспонденции со счетами по учету упрощенной оценки обязательств на основе распределения премии (ОЧСП).

По дебету счета N 71435 отражаются:

возникшие страховые убытки по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

понесенные аквизиционные денежные потоки за период в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

расход от изменения величины обязательств по возникшим убыткам в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

аквизиционные денежные потоки на дату их возникновения в корреспонденции со счетами NN 48021, 48022, 48023, 48024;

возникшие страховые убытки в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

изменение рисковой поправки на нефинансовый риск в корреспонденции со счетами по учету рисковой поправки на нефинансовый риск (ВСУ);

увеличение страховых выплат в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

соотнесение с договором страхования в части страховой выплаты в корреспонденции со счетами N 48028 и N 48029;

расходы по списаниям по судебным решениям на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030;

страховая выплата на основании представленного страховщиком потерпевшего требования об оплате возмещенного вреда в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

соотнесение с договором страхования при идентификации списаний по инкассо (страховая выплата) в корреспонденции со счетами N 47434 и N 47435.

По кредиту счета N 71435 отражаются компенсации понесенных страховщиком расходов в корреспонденции со счетом N 48025.

По кредиту счета N 71436 отражаются:

доходы, полученные как возврат излишне списанных по инкассо средств, в корреспонденции со счетом N 48028;

доход от восстановления списания по судебным решениям на начало отчетного периода в корреспонденции со счетом N 48030.

По кредиту счета N 71437 отражаются:

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), по учету упрощенной оценки обязательств на основе распределения премии (ОЧСП);

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), по учету упрощенной оценки обязательств на основе распределения премии (ОЧСП).

По дебету счета N 71438 отражаются:

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП);

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетами по учету маржи за предоставленные договором услуги (ОЧСП);

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), по учету упрощенной оценки обязательств на основе распределения премии (ОЧСП);

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ОЧСП), по учету упрощенной оценки обязательств на основе распределения премии (ОЧСП);

финансовые расходы от отражения влияния и изменения временной стоимости денег в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению (ВСУ);

финансовые расходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков, распределенная в части, приходящейся на компонент убытка) в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По дебету счета N 71439 отражается убыток по договорам страхования в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка за предусмотренные договором услуги (ОЧСП).

По кредиту счета N 71439 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП);

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По кредиту счета N 71440 отражаются:

понесенные расходы за период в части, приходящейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП);

списание рисковой поправки в части, причитающейся на компонент убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП);

восстановление (уменьшение) убытков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, на сумму корректировки компонента убытка в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП);

расходы по страховым услугам за отчетный период в части страховой выплаты, распределенные для высвобождения компонента убытка, в корреспонденции со счетами по учету компонента убытка (ОЧСП).

По кредиту счета N 71441 отражаются:

остаток на начало отчетного периода, подлежащий высвобождению на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 39701;

корректировка стабилизационного резерва по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 39702;

доходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322 и N 60323;

доходы, полученные под расходы на ведение дела страховыми медицинскими организациями, в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

доходы страховой медицинской организации от санкций за нарушения при предоставлении медицинской помощи, в том числе при реэкспертизе, в корреспонденции со счетами N 48203;

доход от выполнения условий финансового обеспечения обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

доход от экономии годового объема средств в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

доходы, полученные сверх сумм, затраченных на оплату медицинской помощи в корреспонденции со счетом N 48203;

восстановление резерва под обесценение дебиторской задолженности страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом N 48207;

кредитовое сальдо по завершенным расчетам на конец отчетного периода у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433.

По дебету счета N 71442 отражаются:

стабилизационный резерв по договорам страхования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетом N 39701;

корректировки сформированных стабилизационных резервов в корреспонденции со счетом N 39702;

расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в корреспонденции со счетами N 60322 и N 60323;

судебные расходы, списанные по инкассо и соотнесенные страховщиком с договором страхования, в корреспонденции со счетами N 48028 и N 48029;

штрафы за невыполнение (ненадлежащее выполнение) страховой медицинской организацией обязательств по договорам обязательного медицинского страхования в корреспонденции со счетами N 48201 и N 48202;

пени за неоплату или несвоевременную оплату медицинской помощи в корреспонденции со счетами N 48204 и N 48205;

создание резерва под обесценение дебиторской задолженности страховой медицинской организации в корреспонденции со счетом N 48207;

списание дебетового сальдо по завершенным расчетам на конец отчетного периода у страховщика потерпевшего в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

списание дебетового сальдо по незавершенным расчетам (расходы, которые не подлежат возмещению страховщиком причинителя вреда по прямому возмещению убытка) в корреспонденции со счетами N 47432 и N 47433;

фактические накладные расходы, которые связаны с выполнением договоров и отнесены на выручку за отчетный период, в корреспонденции со счетами NN 60311, 60312, 60322, 60323.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счета: N 71443 "Компенсация убытков по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71444 "Расходы от приобретения удерживаемых договоров перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71445 "Финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71446 "Финансовые расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71447 "Доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71448 "Прочие доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

N 71449 "Прочие расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни"

7.23. Назначение счетов - учет доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни. Счета NN 71443, 71445, 71447, 71448 пассивные; счета NN 71444, 71446, 71449 активные.

По кредиту N 71443 отражается начисление компенсации страхового возмещения, причитающейся к получению от перестраховщика, в корреспонденции со счетом N 48045.

По дебету счета N 71444 отражаются:

изменения рисковой поправки на нефинансовый риск в отношении услуг отчетного периода в корреспонденции со счетом N 37705;

результат изменения денежных потоков по исполнению в отношении услуг текущего периода в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

пересмотр начисления компенсации (доли перестраховщика), причитающейся к получению, в корреспонденции со счетом N 37806.

По кредиту счета N 71444 отражаются:

начисление рисковой поправки в корреспонденции со счетом N 37705;

начисление компенсации (доли перестраховщика), причитающейся к получению, в корреспонденции со счетом N 37806.

По кредиту счета N 71445 отражаются:

финансовые доходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость дебетовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 37701;

финансовые доходы (корректировка расчетных оценок будущих денежных потоков с учетом временной стоимости денег и финансовых рисков) в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

доход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

финансовые доходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению.

По дебету счета N 71446 отражаются:

расход от изменения в процентных ставках и допущениях в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

курсовые разницы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, активы и обязательства по которым выражены в иностранной валюте и расчеты по которым производятся в рублях и (или) иностранной валюте, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

финансовые доходы и расходы по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни, в корреспонденции со счетами по учету денежных потоков по исполнению;

финансовые расходы (проценты, начисленные на балансовую стоимость кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода, рассчитанные с применением ставок дисконтирования) в корреспонденции со счетом N 37702.

По кредиту счета N 71447 отражаются изменения кредитовой маржи за предусмотренные договором услуги в течение отчетного периода в корреспонденции со счетом N 37702.

По счетам N 71448 и N 71449 отражается учет прочих доходов и расходов по удерживаемым договорам перестрахования иного, чем страхование жизни.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет N 715 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами"

Счета: N 71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"

N 71502 "Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"

N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами"

N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами"

N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами"

N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами"

N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"

N 71508 "Расходы (кроме процентных) по операциям с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами"

N 71509 "Доходы от операций с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора"

N 71510 "Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами и от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора"

N 71511 "Доходы от операций с иностранной валютой"

N 71512 "Расходы по операциям с иностранной валютой"

N 71513 "Доходы от операций с драгоценными металлами"

N 71514 "Расходы по операциям с драгоценными металлами"

7.24. Назначение счетов - учет доходов и расходов (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами, займами и прочими предоставленными средствами, приобретенными долговыми и долевыми ценными бумагами, полученными кредитами, займами, а также привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, включая встроенные производные инструменты, иностранной валютой и драгоценными металлами. Счета NN 71501, 71503, 71505, 71507, 71509, 71511, 71513 пассивные; счета NN 71502, 71504, 71506, 71508, 71510, 71512, 71514 активные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг"

Счета: N 71601 "Комиссионные и аналогичные доходы"

N 71602 "Доходы от оказания услуг"

7.25. Назначение счетов - учет комиссионных доходов и доходов от оказания услуг. Счета N 71601 и N 71602 пассивные.

Учет доходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 717 "Доходы и расходы по другим операциям"

Счета: N 71701 "Доходы по другим операциям"

N 71702 "Расходы по другим операциям"

7.26. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71701) и расходов (счет N 71702) по другим операциям. Счет N 71701 пассивный; счет N 71702 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Счет N 718 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности"

Счета: N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности"

N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"

7.27. Назначение счетов - учет доходов (счет N 71801) и расходов (счет N 71802), связанных с обеспечением деятельности. Счет N 71801 пассивный; счет N 71802 активный.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Для негосударственных пенсионных фондов по дебету счета N 71802 отражаются:

начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов", расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности, в корреспонденции со счетами расчетов;

направление собственных средств на пополнение РППО на сумму восстановления убытка в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов;

направление собственных средств на покрытие излишней выплаты в корреспонденции со счетами по учету внутрихозяйственных расчетов.

Счет N 719 "Налог на прибыль"

Счет N 71901 "Текущий налог на прибыль"

7.28. Назначение счета - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет N 71901 активный.

По дебету счета N 71901 отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам.

По кредиту счета N 71901 отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетом расчетов по налогу на прибыль.

Счет N 71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"

7.29. Назначение счета - учет увеличения отложенного налога на прибыль. Счет N 71902 активный.

По дебету счета N 71902 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По кредиту счета N 71902 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

Счет N 71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль"

7.30. Назначение счета - учет уменьшения отложенного налога на прибыль. Счет N 71903 пассивный.

По кредиту счета N 71903 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

По дебету счета N 71903 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или по учету отложенного налогового обязательства, по учету отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам.

После составления бухгалтерского баланса остатки на 1 января наступившего года со счетов учета доходов и расходов переносятся на счета по учету финансового результата за прошлый год.

В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах NN 710 - 719, подлежат переносу на счета NN 720 - 729.

Счета: N 720 "Процентные доходы прошлого года"

N 721 "Процентные расходы прошлого года"

N 722 "Доходы от восстановления и расходы по формированию резервов под обесценение по финансовым активам, приносящим процентный доход, прошлого года"

N 723 "Доходы и расходы по пенсионной деятельности прошлого года"

N 724 "Доходы и расходы по страховой деятельности прошлого года"

N 725 "Доходы и расходы (кроме процентных) от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами прошлого года"

N 726 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг прошлого года"

N 727 "Доходы и расходы по другим операциям прошлого года"

N 728 "Доходы и расходы, связанные с обеспечением деятельности прошлого года"

N 729 "Налог на прибыль прошлого года"

7.31. Назначение счетов - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные; счета по учету доходов пассивные.

7.32. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе некредитной финансовой организации (головного офиса).

7.33. На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах NN 720 - 729 быть не должно. Перенос остатков со счетов NN 720 - 729 на счет N 708 осуществляется следующими бухгалтерскими записями:

при наличии неиспользованной прибыли:

дебет счетов по учету доходов по счетам NN 720 - 729, кредит счета N 70801;

дебет счета N 70801, кредит счетов по учету расходов по счетам NN 720 - 729;

при наличии убытка:

дебет счета N 70802, кредит счетов по учету расходов по счетам NN 720 - 729;

дебет счетов по учету доходов по счетам NN 720 - 729, кредит счета N 70802.

Глава Б. Счета доверительного управления

8. Доверительный управляющий должен отражать в настоящей главе активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, используя номера балансовых счетов, предусмотренных главой А настоящей части.

Глава В. Внебалансовые счета

9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, счета N 99998 и N 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись также осуществляется путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на активный счет или с одного пассивного счета на пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998.

Доверительный управляющий должен осуществлять учет на счетах, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.

Разные ценности и документы

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

9.1. Назначение счета - учет ценностей и документов:

товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (счет N 91202). Организации-покупатели должны учитывать на счете ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики должны учитывать на счете оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, оставленные на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или платежных требованиях. Аналитический учет по счету ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203). Ценности и документы учитываются в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или платежных требованиях, либо в условной оценке 1 рубль за документ, если цена не указана. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по видам ценностей, документов, по каждому подотчетному лицу;

бланков (счет N 91207). Учету подлежат квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, бланки, используемые для оформления операций и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Аналитический учет ведется по видам документов. Заполненные бланки на счете N 91207 не учитываются;

бланков строгой отчетности (счет N 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на счете N 91223 не учитываются.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов N 91207 и N 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов N 91207 и N 91223.

Счет N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства"

9.2. Назначение счета - учет на счетах второго порядка полученного обеспечения по размещенным средствам, условных обязательств, выданных гарантий и поручительств. Счета второго порядка пассивные.

По кредиту счетов NN 91311 - 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата размещенных средств в корреспонденции со счетом N 99998.

В аналитическом учете открываются счета по каждому виду обеспечения и по каждому договору.

На счете N 91314 учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Операции на счете N 91314 отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России N 494-П, Положением Банка России N 612-П.

На счете N 91315 учитываются обязательства некредитной финансовой организации по выданным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении обязательств должником или самой некредитной финансовой организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная некредитной финансовой организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

По кредиту счета N 91318 в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:

суммы, подлежащие уплате по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых некредитная финансовая организация выступает ответчиком и решения по которым принимаются лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к некредитной финансовой организации претензий, требований третьих лиц), в соответствии с поступившими в некредитную финансовую организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов);

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности некредитной финансовой организации, закрытии подразделений некредитной финансовой организации или их перемещении в регион, на основании произведенных некредитной финансовой организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками некредитной финансовой организации в связи с их предстоящим увольнением;

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Условное обязательство некредитного характера возникает у некредитной финансовой организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у некредитной финансовой организации обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых некредитной финансовой организацией.

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются некредитной финансовой организацией и утверждаются в учетной политике.

Резервы - оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются.

По дебету счета N 91318 в корреспонденции со счетом N 99998 полностью списываются суммы условных обязательств некредитного характера при создании резерва - оценочного обязательства некредитного характера, а также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания.

По кредиту счета N 91322 отражаются обязательства брокера выкупить ценные бумаги эмитента, вытекающие из договора возмездного оказания услуг по размещению и (или) организации размещенных ценных бумаг.

По дебету счета N 91322 в корреспонденции со счетом N 99998 списываются суммы обязательств при их уменьшении и прекращении их признания.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству.

Счет N 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера"

9.3. Назначение счета - учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение денежных средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде овердрафта и под лимит задолженности), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные.

По дебету счетов NN 91411 - 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражаются суммы использованного обеспечения, а также суммы обеспечения после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999.

В случае если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

На счете N 91414 осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных некредитной финансовой организацией в обеспечение размещенных средств.

По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91414 отражаются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет на счетах NN 91411 - 91414 определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства).

На счете N 91416 учитываются кредитные линии, открытые некредитной финансовой организации, и ход их использования.

Открытые кредитные линии приходуются по счету N 91416 в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.

Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91416.

Списание сумм со счета N 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

Учет неиспользованных лимитов по получению некредитной финансовой организацией - заемщиком денежных средств в виде овердрафта и под лимит задолженности осуществляется на внебалансовом счете N 91417.

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов аналогично требованиям, установленным для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования.

На счете N 91419 учитывается стоимость ценных бумаг, ранее полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, и переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.

По дебету счета N 91419 отражается балансовая стоимость ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражается балансовая стоимость ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, при проведении обратной операции в корреспонденции со счетом N 99999.

Счет N 915 "Арендные операции"

Счета: N 91501 "Основные средства, переданные в аренду"

N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду"

9.4. Назначение счетов - учет основных средств (за исключением недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности) и имущества, передаваемого в аренду. Счета N 91501 и N 91502 активные.

По дебету счетов N 91501 и N 91502 отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91501 и N 91502 отражается стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и по каждому договору аренды.

Счет N 91506 "Имущество, переданное в финансовую аренду"

9.5. Назначение счета - учет в некредитной финансовой организации - арендодателе базового актива, переданного в финансовую аренду. Счет N 91506 активный.

По дебету счета N 91506 отражается стоимость базового актива при передаче его в финансовую аренду в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91506 стоимость базового актива списывается в корреспонденции со счетом N 99999 при передаче в собственность арендатору, при возврате базового актива арендатором в случаях, установленных договором аренды.

Счета: N 91507 "Основные средства, полученные по договорам аренды"

N 91508 "Другое имущество, полученное по договорам аренды"

9.6. Назначение счетов - учет объектов основных средств и имущества, полученных некредитной финансовой организацией - арендатором по договорам аренды. Счета N 91507 и N 91508 пассивные.

По кредиту счетов N 91507 и N 91508 отражается стоимость объектов основных средств и имущества, полученных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счетов N 91507 и N 91508 отражается стоимость объектов основных средств и имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и имущества, полученному по договору аренды.

9.7. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством некредитной финансовой организации должна обеспечиваться сохранность документов.

Счет N 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания"

9.8. Назначение счета - учет неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по займам и прочим размещенным средствам. Счета N 91702 и N 91703 активные.

По дебету счетов N 91702 и N 91703 отражаются проценты в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91702 и N 91703 отражаются суммы, если с момента зачисления на счета N 91702 и N 91703 прошел срок исковой давности и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты.

Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания"

9.9. Назначение счета - учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по займам и прочим размещенным средствам, за счет резервов под обесценение. Счета N 91801 и N 91804 активные.

По дебету счетов N 91801 и N 91804 отражаются суммы задолженности по займам и прочим размещенным средствам, списанные за счет резервов под обесценение, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов N 91801 и N 91804 отражаются суммы, погашенные должником в корреспонденции со счетом N 99999, а также суммы непогашенного долга по истечении срока исковой давности с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

10. Счета, предусмотренные настоящей главой, предназначены для учета требований и обязательств:

по производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2019, N 31, ст. 4418); по договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить имущество; по договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита;

по прочим договорам (сделкам) купли-продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Требования и обязательства по договорам, предусмотренным абзацами вторым и третьим настоящего пункта, заключенным профессиональным участником рынка ценных бумаг в интересах и за счет клиента, при ведении бухгалтерского учета по брокерской деятельности на счетах, предусмотренных настоящей главой, не учитываются. Доверительным управляющим учитываются на счетах, предусмотренных настоящей главой, требования и обязательства по договорам, предусмотренным абзацами вторым и третьим настоящего пункта, при ведении бухгалтерского учета по договору доверительного управления.

Требования и обязательства по договорам, предусмотренным абзацами вторым и третьим настоящего пункта, учитываются на счетах, предусмотренных настоящей главой, с даты заключения договоров (сделок) до даты прекращения признания либо до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).

На счетах, предусмотренных настоящей главой, отражаются требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, прочих базисных (базовых) активов, по заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и по осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

На счетах, предусмотренных настоящей главой, отражаются требования и обязательства по производным финансовым инструментам, предусматривающим либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, в том числе путем зачета, а также ввиду невозможности исполнения в натуре (далее - товарные сделки). Товарные сделки отражаются на счетах по учету требований или обязательств по поставке прочих базисных (базовых) активов и обязательств или требований по уплате денежных средств (осуществлению расчетов).

На счетах, предусмотренных настоящей главой, также подлежат отражению требования и обязательства по следующим расчетным производным финансовым инструментам:

по производным финансовым инструментам, не предусматривающим обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары;

по договорам, обязательства стороны или сторон которых зависят от официального курса иностранной валюты, учетных цен на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг, цен на товары, величины процентных ставок, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, либо от наступления обстоятельств, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств иным лицом или стороной;

по договорам, предусматривающим обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары.

Требования и обязательства по иным расчетным производным финансовым инструментам на счетах, предусмотренных настоящей главой, не отражаются.

На счетах, предусмотренных настоящей главой, подлежат обязательному отражению как требования, так и обязательства по каждому договору (сделке).

Требования учитываются на активных счетах, обязательства - на пассивных счетах. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99997, пассивные - со счетом N 99996, счета N 99997 и N 99996 ведутся только в рублях.

На дату заключения договора (сделки) требования или обязательства отражаются по официальному курсу иностранной валюты, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) либо по цене (курсу), определенной договором (сделкой), если справедливая стоимость не определяется.

Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств, подверженные рискам, связанным с изменением официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы, рыночной цены (справедливой стоимости), колебанием ставок, индексов или других переменных (далее - переменные), подлежат переоценке. Некредитные финансовые организации должны использовать для переоценки требований и обязательств по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств ожидаемые значения официального курса иностранной валюты, цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги, процентной ставки, индекса или переменной.

По опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязанность купить базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене (далее - опцион типа Call), отражение суммы требований и обязательств осуществляется на счетах, предусмотренных настоящей главой, с учетом следующего.

Суммы требований на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа Call и обязательств на поставку базисного (базового) актива по проданному опциону типа Call отражаются и подлежат переоценке исходя из официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или переменной на отчетную дату, а сумма обязательств на поставку денежных средств по приобретенному опциону типа Call и требований на поставку денежных средств по проданному опциону типа Call отражается исходя из цены исполнения опционного договора.

В случае если значение официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или переменной на отчетную дату опускается ниже предусмотренной опционным договором цены его исполнения (опцион "вне денег"), некредитная финансовая организация должна отражать сумму требований на поставку базисного (базового) актива по приобретенным опционам типа Call и сумму обязательств на поставку базисного (базового) актива по проданным опционам типа Call исходя из цены исполнения опционного договора.

По опционному договору, который дает покупателю опциона определенное право, но не обязанность, продать базисный (базовый) актив к определенной дате (на определенную дату) по определенной цене (далее - опцион типа Put), отражение суммы требований и обязательств осуществляется на счетах, предусмотренных настоящей главой, с учетом следующего.

Сумма требований на поставку денежных средств по приобретенному опциону типа Put и обязательств на поставку денежных средств по проданному опциону типа Put должна отражаться исходя из цены исполнения опционного договора, а сумма прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа Put и сумма обязанностей по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа Put отражаются и подлежат переоценке исходя из официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг, процентной ставки, индекса или переменной на отчетную дату. Сумма прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа Put должна отражаться как обязательство на поставку базисного (базового) актива. Сумма обязанностей по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа Put должна отражаться как требование на поставку базисного (базового) актива.

В случае если значение официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценный металл, рыночной цены (справедливой стоимости) ценной бумаги, процентной ставки, индекса или переменной на отчетную дату поднимается выше предусмотренной опционным договором цены его исполнения (опцион "вне денег"), некредитная финансовая организация должна отражать сумму прав на поставку базисного (базового) актива по приобретенному опциону типа Put и обязанности по приобретению базисного (базового) актива по проданному опциону типа Put исходя из цены исполнения опционного договора.

При отражении переоценки в соответствии с требованиями настоящего пункта активные счета корреспондируют со счетом N 99997, пассивные - со счетом N 99996.

Увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или переменных отражается по дебету счетов в корреспонденции со счетом N 99997.

Уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или переменных отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом N 99997.

Увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или переменных отражается по кредиту счетов в корреспонденции со счетом N 99996.

Уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или переменных отражается по дебету счетов в корреспонденции со счетом N 99996.

В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке, в том числе с учетом изменения каждой переменной.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору или серии производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, определяемой спецификацией такого производного финансового инструмента или иными документами организатора торговли.

Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств"

Счета: N 93313 "Требования по поставке денежных средств"

N 93314 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов"

10.1. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета N 93313 и N 93314 активные.

Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

По дебету счетов N 93313 и N 93314 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса иностранной валюты, а также увеличение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 93313 и N 93314 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса иностранной валюты, а также уменьшение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета: N 93413 "Требования по поставке драгоценных металлов"

N 93414 "Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

10.2. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Счета N 93413 и N 93414 активные.

Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы.

По дебету счетов N 93413 и N 93414 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 93413 и N 93414 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета: N 93513 "Требования по поставке ценных бумаг"

N 93514 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.3. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Счета N 93513 и N 93514 активные.

На счетах N 93513 и N 93514 учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и официального курса иностранной валюты.

По дебету счетов N 93513 и N 93514 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 93513 и N 93514 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 936 "Требования по поставке производных финансовых инструментов"

Счета: N 93613 "Требования по поставке производных финансовых инструментов"

N 93614 "Требования по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов"

10.4. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Счета N 93613 и N 93614 активные.

По дебету счетов N 93613 и N 93614 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы или переменных в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 93613 и N 93614 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы или переменных в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 937 "Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов"

Счета: N 93713 "Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов"

N 93714 "Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов"

10.5. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета N 93713 и N 93714 активные.

По дебету счетов N 93713 и N 93714 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы требований к контрагентам по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 93713 и N 93714 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 939 "Требования по поставке денежных средств"

Счета: N 93901 "Требования по поставке денежных средств"

N 93902 "Требования по поставке денежных средств от нерезидентов"

10.6. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета N 93901 и N 93902 активные.

Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

По дебету счетов N 93901 и N 93902 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 93901 и N 93902 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 940 "Требования по поставке драгоценных металлов"

Счета: N 94001 "Требования по поставке драгоценных металлов"

N 94002 "Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

10.7. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Счета N 94001 и N 94002 активные.

Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы.

По дебету счетов N 94001 и N 94002 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 94001 и N 94002 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 941 "Требования по поставке ценных бумаг"

Счета: N 94101 "Требования по поставке ценных бумаг"

N 94102 "Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.8. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Счета N 94101 и N 94102 активные.

На счетах N 94101 и N 94102 учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и официального курса иностранной валюты.

По дебету счетов N 94101 и N 94102 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

По кредиту счетов N 94101 и N 94102 отражаются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997.

Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета: N 96313 "Обязательства по поставке денежных средств"

N 96314 "Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов"

10.9. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета N 96313 и N 96314 пассивные.

Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

По кредиту счетов N 96313 и N 96314 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса иностранной валюты, а также увеличение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 96313 и N 96314 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса иностранной валюты, а также уменьшение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета: N 96413 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

N 96414 "Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

10.10. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Счета N 96413 и N 96414 пассивные.

Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы.

По кредиту счетов N 96413 и N 96414 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 96413 и N 96414 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета: N 96513 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

N 96514 "Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.11. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Счета N 96513 и N 96514 пассивные.

На счетах N 96513 и N 96514 учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

По кредиту счетов N 96513 и N 96514 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 96513 и N 96514 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 966 "Обязательства по поставке производных финансовых инструментов"

Счета: N 96613 "Обязательства по поставке производных финансовых инструментов"

N 96614 "Обязательства по поставке производных финансовых инструментов от нерезидентов"

10.12. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Счета N 96613 и N 96614 пассивные.

По кредиту счетов N 96613 и N 96614 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы или переменных в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 96613 и N 96614 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса иностранной валюты, учетной цены на драгоценные металлы или переменных в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 967 "Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов"

Счета: N 96713 "Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов"

N 96714 "Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов от нерезидентов"

10.13. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания договора. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета N 96713 и N 96714 пассивные.

По кредиту счетов N 96713 и N 96714 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы обязательств перед контрагентами по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 96713 и N 96714 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 969 "Обязательства по поставке денежных средств"

Счета: N 96901 "Обязательства по поставке денежных средств"

N 96902 "Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов"

10.14. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. Счета N 96901 и N 96902 пассивные.

Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

По кредиту счетов N 96901 и N 96902 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 96901 и N 96902 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса иностранной валюты в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 970 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

Счета: N 97001 "Обязательства по поставке драгоценных металлов"

N 97002 "Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов"

10.15. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Счета N 97001 и N 97002 пассивные.

Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы.

По кредиту счетов N 97001 и N 97002 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 97001 и N 97002 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996.

Счет N 971 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

Счета: N 97101 "Обязательства по поставке ценных бумаг"

N 97102 "Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов"

10.16. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Счета N 97101 и N 97102 пассивные.

На счетах N 97101 и N 97102 учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением официального курса иностранной валюты.

По кредиту счетов N 97101 и N 97102 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

По дебету счетов N 97101 и N 97102 отражаются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса иностранной валюты и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996.

Часть III. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации

Знаки в номере лицевого счета располагаются слева направо, начиная с первого разряда. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. При осуществлении операций по счетам в иностранных валютах в разрядах, предназначенных для кода валюты, указываются коды, предусмотренные Общероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валюте Российской Федерации используется признак рубля "810".

Некредитные финансовые организации в программном обеспечении в целях создания резерва номеров счетов предусматривают использование для номеров счетов 25 знаков (резерв номеров счетов - 5 знаков).

Некредитные финансовые организации в девятом разряде должны указывать признак доверительного управления:

0 - собственные операции;

1 - операции некредитных финансовых организаций - учредителей управления;

2 - операции некредитных финансовых организаций, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.

Негосударственные пенсионные фонды в десятом разряде должны указывать вид деятельности, к которому относится операция:

1 - ОПС;

2 - НПО;

3 - уставная деятельность.

Некредитные финансовые организации в номер лицевого счета при необходимости должны включать дополнительный цифровой код.

2. Примеры нумерации лицевых счетов

Пример 1. Открытие лицевого счета для учета задолженности страхователя по уплате страховой премии по договору страхования жизни:

балансовый счет второго порядка - 48001 (разряды 1 - 5);

код валюты (рубли) - 810 (разряды 6 - 8);

признак доверительного управления - 0 (разряд 9);

порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 10 - 20):

Пример 2. Открытие лицевого счета для учета расходов по страховым услугам, рассчитанным в сумме, которая ожидается в начале периода, по договору страхования иному, чем страхование жизни:

балансовый счет второго порядка - 71434 (разряды 1 - 5);

код валюты (рубли) - 810 (разряды 6 - 8);

признак доверительного управления - 0 (разряд 9);

дополнительный цифровой код - 0 (разряд 10);

символ отчета о финансовых результатах - 12504 (разряды 11 - 15);

порядковый номер лицевого счета - 36 (разряды 16 - 20):

Пример 3. Открытие лицевого счета для учета задолженности перед пенсионным агентом по программам НПО:

балансовый счет второго порядка - 48306 (разряды 1 - 5);

код валюты (рубли) - 810 (разряды 6 - 8);

признак доверительного управления - 0 (разряд 9);

вид деятельности негосударственного пенсионного фонда - 2 (разряд 10);

порядковый номер лицевого счета - 473 (разряды 11 - 20);

Часть IV. Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное

Часть V. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для негосударственных пенсионных фондов

--------------------------------

<1> Номера счетов бухгалтерского учета приводятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Корректирующие события после окончания отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете по символам отчета о финансовых результатах на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года NN 720 - 729.

Часть VI. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для страховых организаций и обществ взаимного страхования

--------------------------------

<1> Номера счетов бухгалтерского учета приводятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Корректирующие события после окончания отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете по символам отчета о финансовых результатах на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года NN 720 - 729.

Часть VII. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров, операторов инвестиционных платформ

--------------------------------

<1> Номера счетов бухгалтерского учета приводятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Корректирующие события после окончания отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете по символам отчета о финансовых результатах на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года NN 720 - 729.

Часть VIII. Символы доходов и расходов отчета о финансовых результатах для микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, кредитных потребительских кооперативов второго уровня, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня, жилищных накопительных кооперативов

--------------------------------

<1> Номера счетов бухгалтерского учета приводятся в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. Корректирующие события после окончания отчетного периода подлежат отражению в бухгалтерском учете по символам отчета о финансовых результатах на балансовых счетах по учету доходов и расходов прошлого года NN 720 - 729.