ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 13 декабря 1995 г. N 141-95
О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ГЛАВНЫХ
УПРАВЛЕНИЙ (НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ) ЦЕНТРАЛЬНОГО
БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
При этом направляем Указания о порядке составления и представления бухгалтерского отчета Главными управлениями (Национальными банками) Центрального банка Российской Федерации за 1995 год.
Просим обеспечить качественное составление годового бухгалтерского отчета и представление его в установленные сроки.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН
УКАЗАНИЯ
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
ОТЧЕТА ЗА 1995 ГОД ГЛАВНЫМИ УПРАВЛЕНИЯМИ (НАЦИОНАЛЬНЫМИ
БАНКАМИ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Общие положения
1.1. Бухгалтерский отчет за 1995 год учреждения банков составляют в следующем объеме:
Баланс (форма N 1).
Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Отчет о затратах на капитальные вложения (форма N 3а).
Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4).
Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).
Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).
Копии авизо по централизованным счетам N N 014, 016, 980.
Краткая объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
К годовому бухгалтерскому отчету прилагаются:
Отчет о расходах на содержание Главного управления (Национального банка) и РКЦ (форма N 14).
Отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений (форма N 2-кс (годовая)).
1.2. Бланки форм годового отчета, кроме формы N 1 (баланс) и формы N 14, изготавливаются и рассылаются централизованно типографией Центрального банка в адрес Главных управлений, Национальных банков в количестве, необходимом для составления годового бухгалтерского отчета подразделениями Центрального Банка.
При составлении отдельных форм годового бухгалтерского отчета на ЭВМ при соблюдении утвержденных форм годовой бухгалтерской отчетности перепечатывание их на типографские бланки не требуется.
При представлении подтверждения форм годового отчета после передачи его по РЕМАРТУ все формы представляются в одном экземпляре, включая формы 2-кс и 14.
1.3. В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета учреждения банка проводят в конце отчетного года подготовительную работу в следующем объеме:
- начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал (год) согласно письму Госбанка СССР от 22.01.91 N 338;
- проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, расчетов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов).
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в соответствии с Положением о порядке списания Главными управлениями (Национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности, утвержденным Приказом по Банку России от 26.10.94 N 02-159;
- принимаются меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах N N 902, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности учреждения банка по итогам работы отчетного периода. Дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027. При наличии переходящих остатков на 01.01.95 по балансовым счетам N N 904, 932 необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;
- осуществляются мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования (материалов, инвентаря), числящегося на балансовых счетах N N 931, 937 и 940. О результатах проделанной работы сообщается в объяснительной записке к годовому отчету;
- производится сверка аналитического и синтетического учета. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;
- от всех гензастройщиков получают письменные подтверждения об остатках средств, перечисленных им на долевое участие в строительстве служебных зданий и жилых домов, а также покупку квартир и жилых домов, оприходованных на внебалансовый счет N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия". Остатки на внебалансовом счете N 9963 расшифровываются по форме приложения N 7, движение средств по этому счету показывается в приложении N 8;
- по всем без исключения корреспондентским счетам коммерческих банков и лицевым счетам других клиентов должны быть вручены или отосланы по почте не позднее, чем в первый рабочий день нового года, выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января 1996 года.
От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков указанных счетов по состоянию на 1 января 1996 года до представления годового отчета вышестоящей организации.
Если Главным управлениям (Национальным банкам) до отсылки бухгалтерского годового отчета не получены подтверждения остатков счетов на 1 января 1996 года от всех клиентов, то в объяснительной записке к годовому отчету сообщается количество счетов, по которым не получены подтверждения остатков, и причины отсутствия подтверждений. В этих случаях о получении всех 100% подтверждений остатков учреждения банка сообщают дополнительно Департаменту бухгалтерского учета и отчетности не позднее 5 апреля 1996 г. В таком же порядке сообщается о каждом случае расхождений между данными учета расчетно-кассовых центров и учета клиентов с объяснением причин расхождений.
Предприятия и организации, имеющие расчетные счета, открытые на балансовых счетах N N 042, 342, за исключением управлений инкассации, представляют годовые бухгалтерские отчеты и приложения к ним в сроки и по формам, установленным Главными управлениями (Национальными банками) для включения в их сводный годовой отчет.
При наличии дебетового сальдо по корреспондентским счетам и субкорреспондентским счетам коммерческих банков и их филиалам, расположенным на территории края, области, республики, представляется Справка по форме приложения N 9.
1.4. После завершения этой работы составляется Краткий отчет о подготовительной работе, проведенной с целью своевременного и качественного составления годового отчета за 1995 год (приложение N 1), о результатах которой подробно сообщается в объяснительной записке.
1.5. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на 1 января 1996 года с учетом заключительных оборотов, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.
1.6. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового бухгалтерского отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров Главных управлений (Национальных банков).
1.7. Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве. При отсутствии цифровых данных в форме бланка делается запись об отсутствии сведений.
1.8. В экземпляр годового отчета, остающийся в учреждении банка, в обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе сдачи годового отчета в Банк России, и после получения рекламации от вышестоящей организации он формируется в отдельный сшив и хранится в недоступном месте до составления следующего годового отчета, после чего передается на хранение в архив.
1.9. Годовые отчеты представляют:
1. Национальные банки Карачаево-Черкесской,
Калмыцкой, Чеченской республик, Главные управления
по республике Ингушетия, Еврейской автономной, 24 января
Мурманской, Новгородской областям 1996 года
2. Национальный банк Республики Хакассия,
Главные управления по Чукотскому автономному
округу, Хабаровскому краю, Амурской, Калужской, 25 января
Кемеровской, Владимирской, Сахалинской областям 1996 года
3. Национальные банки республики Адыгея, Тыва,
Кабардино-Балкарской республики, Главные
управления по Ярославской, Астраханской, Курской, 26 января
Магаданской, Волгоградской, Орловской областям 1996 года
4. Национальные банки республики Алтай,
Чувашской республики, Главные управления по
Кировской, Псковской, Брянской, Вологодской 29 января
областям 1996 года
5. Главные управления по Московской, Тульской,
Ульяновской, Саратовской, Томской, Костромской, 30 января
Самарской, Смоленской, Тамбовской областям 1996 года
6. Национальные банки республик Татарстан,
Карелия, Коми, Марий Эл, Удмуртской республики,
Главные управления по Воронежской, Ленинградской,
Омской, Камчатской, Ростовской областям, 31 января
г. Санкт-Петербургу 1996 года
7. Главные управления по Приморскому краю,
Белгородской, Липецкой, Пермской, Калининградской,
Ивановской, Архангельской, Курганской областям, 2 февраля
Ставропольскому краю 1996 года
8. Национальные банки Республики Саха,
Бурятия, Башкортостан, Мордовской республики,
Главные управления по Иркутской, Тверской, 5 февраля
Оренбургской областям 1996 года
9. Национальный банк Северо-Осетинской
республики, Главные управления по Челябинской,
Свердловской, Читинской, Пензенской, Рязанской 6 февраля
областям 1996 года
10. Национальный банк Республики Дагестан,
Главные управления по Алтайскому, Краснодарскому и
Красноярскому краям, Новосибирской, Нижегородской 7 февраля
и Тюменской областям, г. Москве 1996 года
11. Парковое отделение, Центральное 8 февраля
операционное управление, Центральное хранилище 1996 года
12. Главный центр информатизации, Технический 9 февраля
центр, Межрегиональный центр информатизации 1996 года
13. Департамент полевых учреждений,
Департамент эмиссионно-кассовых операций,
Административный департамент, Хозяйственно -
эксплуатационное управление, Операционное 12 февраля
управление. 1996 года
1.10. Годовой бухгалтерский отчет Главных управлений и Национальных банков Центрального банка РФ представляется по системе РЕМАРТ. Отчет должен быть передан в полном объеме, включая объяснительную записку, в установленный срок. Если какая-либо форма не содержит цифровой информации, то передается бланк формы с сообщением о том, что данные для заполнения форм отсутствуют.
1.11. После передачи годового отчета по системе РЕМАРТ в установленный срок первый экземпляр отчета, подписанный начальником Главного управления или председателем Национального банка и главным бухгалтером, представляется в Департамент бухгалтерского учета и отчетности по почте или лично главным бухгалтером.
1.12. В дальнейшем при поступлении замечаний по заполнению форм годового отчета от Департамента бухгалтерского учета и отчетности исправления должны быть внесены в течение двух дней путем передачи исправленной формы по РЕМАРТУ.
1.13. Срок выхода на сводный баланс по МФО за 1995 год устанавливается 1 марта 1996 года согласно телеграмме Росцентробанка от 27.11.95 N 127-95.
1.14. В сводный годовой отчет должны быть включены отчеты всех учреждений и организаций банка и банковских учебных заведений, в том числе ликвидированных и вновь созданных в отчетном периоде.
2. Особенности составления и заполнения отдельных форм
2.1. Годовой баланс (форма N 1)
2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается аналогично форме ежемесячного баланса (форма N 700) в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, строго в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.
2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме N 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027 и дополнениях к ним.
Если наличие остатков по закрытым активу или пассиву балансовых счетов обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.
2.1.3. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в учреждениях банка по перечислению остатков централизованных счетов федерального бюджета, пенсионного фонда, Банка России, закрытию счетов финансирования, капитальных вложений клиентов, счетов доходов, расходов, капитальных вложений банка, а также по исправлению ошибок в бухгалтерском учете за истекший год, выявленных по окончанию года.
Главные управления (Национальные банки) должны проанализировать имеющиеся отклонения данных баланса (формы 700) на 1 января 1996 года (без заключительных оборотов) от данных годового баланса по форме N 1 (с заключительными оборотами) по всем балансовым счетам и объяснить причины совершения банковских операций заключительными оборотами и их правомерность.
2.1.4. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 01.06.94 N 129-94 Главные управления (Национальные банки) продолжали в 1995 году работу по выплате заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.
Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете Главных управлений (Национальных банков) в соответствии с телеграммой Росцентробанка от 02.06.94 N 131-94.
По дебету балансового счета N 153 "Расчеты с Министерством финансов" отражаются:
- проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п. 5 Порядка);
- имеющиеся отрицательные курсовые разницы, начисленные по текущим счетам граждан в иностранной валюте.
Расходы Банка России, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на балансовом счете N 153 "Расчеты с Министерством финансов", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка РФ МФО 245014 на счет N 153209.
2.1.5. До составления годового бухгалтерского отчета Главным управлениям (Национальным банкам) необходимо провести с подведомственными предприятиями и организациями сверку остатков по счетам:
- N 901 "Хозрасчетные предприятия и организации банка по оборотным средствам",
- N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями банка по их финансированию",
- N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам", расшифровать эти остатки в объяснительной записке с указанием наименования предприятия или организации, сумм по активу или пассиву. В случае расхождения данных указать причины.
2.1.6. Остатки по балансовым счетам:
- N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения",
- N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы",
- N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" расшифровываются согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 N 118 "О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам N N 902, 904, 932".
При составлении расшифровок остатков по счетам N N 902, 904 особое внимание следует обратить на:
- правомерность отнесения сумм на эти счета, т.к. в отчетном году имелись случаи отражения на них операций, не предусмотренных характеристиками этих счетов, изложенными в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027;
- причины роста дебиторской задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам, суммам неправильно списанным и зачисленным по счетам клиентов, выплаченным по претензиям клиентуры, по решениям суда или арбитража, задолженности клиентов за услуги по операциям банка.
В объяснительной записке следует сообщить характер и давность долгов. Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов и чем это задерживается.
Обращаем внимание на недопустимость наличия дебиторской задолженности за реализованные монеты улучшенного качества, порядок учета которых изложен в письме Департамента эмиссионно - кассовых операций от 15.11.95 N 29-4-2/2094.
По балансовому счету N 932 делается дополнительная расшифровка согласно приложению N 3 к годовому отчету. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить причины несвоевременного выполнения договоров, заключенных с поставщиками и подрядчиками, наличия длительной дебиторской задолженности по ним, а также о мерах, принятых к возврату этой задолженности, и мерах административного воздействия, принятых к лицам, виновным в неэффективном использовании средств, выделенных на капитальные вложения. В первую очередь, это касается договоров, по которым произведено 100% авансирование и не предусмотрены штрафные санкции за несвоевременное их выполнение, так как это может привести к отвлечению значительных сумм в дебиторскую задолженность по капитальным вложениям, а недобросовестным поставщикам дать возможность получить бесплатно на неограниченный срок большие суммы средств в хозяйственный оборот.
2.1.7. Остаток по балансовому счету N 937 "Оборудование, требующее монтажа" расшифровывается в приложении N 2. В объяснительной записке к годовому отчету следует указать причины, по которым оборудование не сдано в монтаж, меры, принимаемые для ускорения его сдачи, и меры административного воздействия, принятые к виновным лицам.
2.1.8. К годовому балансу должна быть приложена расшифровка штрафов, пени, неустоек уплаченных (счет N 979) согласно приложению N 6. В объяснительной записке к годовому отчету необходимо сообщить, какие меры приняты по возмещению убытков, полученных в связи с уплатой штрафов, пени, неустоек, и какая сумма из них возмещена на 1 января 1996 года.
2.1.9. Если в нарушение Временного положения о совершении межрегиональных электронных платежей в опытных зонах системы Центрального банка Российской Федерации, утвержденного 02.08.93, в годовом балансе показаны остатки по балансовым счетам N 872 "Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам" и N 873 "Расчеты по межрегиональным электронным платежам", то в объяснительной записке к годовому отчету необходимо указать: филиал А, филиал Б, дату, номер, сумму электронного документа, причины, по которым не произведено закрытие счетов N N 872, 873, меры, принятые для решения этого вопроса.
2.1.10. Кроме того, к годовому балансу составляются расшифровки по счетам:
- N 140 "Депозиты правоохранительных органов" согласно приложению N 5;
- N 941 "Расходы будущих периодов" согласно приложению N 4;
- N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия" согласно приложениям N N 7, 8.
До составления годового отчета следует принять активные меры к получению оплаченного жилья или возврату средств на строительство, переданных в порядке долевого участия (счет N 9963), в связи с тем, что в ряде Главных территориальных управлений эта задолженность носит длительный характер.
2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
2.2.1. По символу 101 отражаются полученные проценты по кредитам, выданным предприятиям, объединениям и организациям. В объяснительной записке к годовому отчету следует указать, каким предприятиям, объединениям и организациям предоставлены кредиты и на какие цели, обеспечивается ли их своевременный возврат.
2.2.2. По символу 108 данные показывает только Операционное управление при ЦБ РФ.
2.2.3. По символу 109 данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Центрального банка РФ от 6 апреля 1994 г. N 98-94 плата за централизованные кредитные ресурсы и проценты по дебетовому сальдо, начисленные по корреспондентским счетам коммерческих банков, зачисляются на балансовый счет N 904 и перечисляются ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Росцентробанку (филиал 245014). За четвертый квартал 1995 года эти средства перечисляются не позднее 5 января 1996 года заключительными оборотами телеграфным авизо. При отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается в РКЦ по дебету балансового счета N 622 и кредиту счета N 943 "Доходы будущих периодов".
2.2.4. В соответствии с письмом Росцентробанка от 15.09.95 N 190 в отчете о прибылях и убытках за 1995 год показываются раздельно: доходы по операциям с ценными бумагами в рублях по символу 110 и доходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 111 (вместо символа 120, ранее предусмотренного указанным письмом).
К доходам по операциям с ценными бумагами в рублях относятся доходы, связанные с операциями по размещению облигаций государственного республиканского внутреннего займа Российской Федерации, государственных краткосрочных бескупонных облигаций и комиссии, полученные по собственным брокерским операциям с ценными бумагами.
Доходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 111 показывает только Операционное управление при ЦБ РФ.
2.2.5. По символу 112 "Дивиденды по паям и акциям" данных не должно быть в связи с тем, что согласно Федеральному закону от 12.04.95 N 65-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ст. 84 территориальные учреждения Банка России не имеют статуса юридического лица.
2.2.6. По символу 113 "Доходы по операциям с иностранной валютой" в составе указанных доходов показываются комиссионные вознаграждения за совершение валютных операций в рублях.
2.2.7. По символу 116 "Полученная комиссия по услугам клиентам и банкам" следует отразить доходы, полученные от коммерческих банков и других клиентов за выполнение вычислительных работ, информационные услуги, кассовое обслуживание и другие.
2.2.8. В отчете о прибылях и убытках за 1995 год по счету N 960 "Операционные и разные доходы" показываются раздельно: плата за доставку ценностей по символу 117 и плата за доставку банковских документов по символу 118.
2.2.9. По символу 120 "Прочие доходы" отражаются поступления, не предусмотренные другими символами, и расшифровываются в приложении к форме N 2.
2.2.10. Символ 201 "Уплаченные проценты по расчетным, текущим и другим счетам клиентов" и символ 202 "Уплаченные проценты по депозитам и вкладам предприятий, организаций" необходимо расшифровать в объяснительной записке с указанием наименования клиентов и основания для выплаты процентов.
2.2.11. В отчете о прибылях и убытках за 1995 год по счету N 970 "Операционные и разные доходы" показываются раздельно: расходы по операциям с ценными бумагами в рублях по символу 204 и расходы по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте по символу 205. Данные по символу 205 показывает только Операционное управление при ЦБ РФ.
2.2.12. По символу 208 "Расходы по изготовлению денег, бланков строгой отчетности (расчетных, денежных, квитанционных, вкладных книжек)" Дирекция Центрального хранилища при ЦБ РФ показывает только поименованные расходы. Затраты на капитальные вложения, связанные с изготовлением денег, показываются по символу 216 "Капитальные вложения".
2.2.13. В отчете о прибылях и убытках за 1995 год по счету N 970 "Операционные и разные расходы" показываются раздельно: расходы по перевозке ценностей по символу 209 и расходы по перевозке банковских документов по символу 210.
2.2.14. По символу 211 "Расходы по оплате услуг сторонних организаций по обслуживанию вычислительной и другой техники" показываются расходы по оплате договоров, заключенных со сторонними организациями по обслуживанию вычислительной техники, кассовых аппаратов и другой банковской техники, а также услуг кустовых ВЦ по обработке начальной отчетности по МФО.
2.2.15. В соответствии с письмом Центрального банка РФ от 20.11.95 N 209 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций по капитальным затратам" показываются данные по символу 216 "Капитальные вложения".
2.2.16. По символу 220 "Содержание банковских учебных заведений" данные показываются в соответствии с письмом Центрального банка РФ от 08.12.94 N 126 "О введении в действие "Положения о финансировании банковских учебных заведений и о доходах, получаемых ими от работ, услуг, выполняемых на договорной основе".
2.2.17. По символу 221 "Износ нематериальных активов" данные показываются в соответствии с письмом Центрального банка РФ от 20.11.95 N 209.
2.2.18. По символу 222 "Прочие расходы" отражаются разные случайные расходы, которые расшифровываются в приложении к форме N 2.
2.2.19. Главный вычислительный центр, Межрегиональный вычислительный центр, Технический центр, Хозяйственно - эксплуатационное управление при ЦБ РФ, составляя отчет о прибылях и убытках за 1995 год (форму N 2), показывают расходы развернуто, по всем символам, указанным в форме N 2.
2.2.20. Раздел "Суммы, списанные в убыток" заполняется с учетом "Положения о порядке списания Главными управлениями (Национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности", утвержденного Приказом по Центральному банку РФ от 26.10.94 N 02-159.
Суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке и в случае списания материальных ценностей, дебиторской задолженности в сумме, превышающей права Главного управления (Национального банка) по их списанию, необходимо указать дату и номер разрешения Банка России.
Данные отчета о прибылях и убытках сверяются с годовыми формами отчета N N 3а, 2-кс и 14. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.
2.3. Форма N 3а "Отчет о затратах
на капитальные вложения"
2.3.1. По символу 3023 в колонке 1 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание Главного управления (Национального банка) на 1995 год на строительство и покупку служебных зданий, РЦИ и банковских учебных заведений и средств дольщиков.
В колонке 2 отражаются фактические затраты на финансирование строительства и покупку служебных зданий, РЦИ и банковских учебных заведений за счет всех источников финансирования (за счет сметных ассигнований, средств дольщиков).
Данные в колонках 1 и 2 показываются без долевого участия в служебном строительстве.
2.3.2. По символу 3024 в колонке 1 показывается сумма остатка средств на балансовых счетах N N 016 и 175 на 1 января 1995 года на финансирование строительства, долевого участия и покупку жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения, средств, перечисленных Банком России на указанные цели (кредитовое авизо по счету N 016), возврата средств от гензастройщиков и сотрудников банка за приобретенные квартиры и средств дольщиков за минусом неиспользованных средств на 01.01.96 по счету N 016, перечисленных Банку России заключительными оборотами.
В колонке 2 отражаются фактические затраты на финансирование строительства, долевого участия в строительстве, покупки жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения за счет всех источников финансирования (средства ЦБ РФ, дольщиков).
2.3.3. По символу 3041 в колонке 1 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание Главного управления (Национального банка) на 1995 год на приобретение инвентаря и оборудование (по счету N 970), и средств, перечисленных Банком России на эти же цели для объектов социально-культурного назначения (кредитовое авизо по счету N 016), за минусом не использованных средств на 01.01.96 по счету N 016, перечисленных Банку России заключительными оборотами.
В колонке 2 отражаются фактические затраты на приобретение инвентаря за счет всех источников финансирования (за счет сметных ассигнований, средств фонда производственного и социального развития).
2.3.4. По символу 3042 в колонке 1 показывается сумма средств, перечисленных Банком России на приобретение технических средств (кредитовое авизо по счету N 016), за минусом не использованных средств на 01.01.96 по счету N 016, перечисленных Банку России заключительными оборотами.
В колонке 2 отражаются фактические затраты на приобретение технических средств.
2.3.5. Данные формы N 3а сверяются с данными формы N 2, приложения к форме N 3а, форм N N 4, 14 и 2-кс. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.
2.4. Приложение к форме N 3а "Расшифровка источников
финансирования капитальных вложений на 1995 год"
2.4.1. По символам 11, 12, 13 в колонках 2, 3, 4 данных не должно быть. В колонке 5 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание Главного управления (Национального банка) на 1995 год на строительство, долевое участие и покупку служебных зданий, РЦИ и банковских школ. В колонке 6 и 7 данных не должно быть. Возврат средств от гензастройщиков показывается по балансовому счету N 960 по статье "Прочие доходы" и расшифровывается в объяснительной записке.
Фактические затраты на строительство служебных зданий, РЦИ и банковских школ отражаются в колонке 8, долевое участие в строительстве служебных зданий, РЦИ и банковских школ - в колонке 9. В колонках 10, 11, 12 данных не должно быть.
В колонке 13 показывается экономия или перерасход сметных ассигнований на капитальные вложения в строительстве, долевое участие и покупку служебных зданий, РЦИ и банковских школ. Причины перерасхода или экономии сметных ассигнований указываются в объяснительной записке.
По символу 14 в колонке 2 данные показывают ГУ ЦБ РФ по Тульской области и Дирекция Центрального хранилища при ЦБ РФ. Расходы этих средств показывается в колонке 8. В колонке 12 данных не должно быть.
По символу 15 "Средства дольщиков" показывают данные Главные управления (Национальные банки), которые являются гензастройщиками. При этом в колонке 6 показывается поступление средств дольщиков, которые зачисляются в кредит балансового счета N 932, в колонке 8 - их расход (дебет счета N 932), в колонке 12 - остаток средств дольщиков на 01.01.96.
2.4.2. По символам 21, 22, 23 в колонке 2 показывается остаток средств на долевое участие в строительстве жилых домов, объектов социально-культурного назначения, покупку домов и квартир на 01.01.95. В колонке 3 показывается сумма кредитового авизо по балансовому счету N 016, полученного от Департамента бухгалтерского учета и отчетности (МФО 245014) на указанные цели. В соответствии с телеграммой Росцентробанка от 31.12.94 N 227-94 в колонке 4 показывается перенос остатка средств по счету N 175 по собственному жилищному строительству на счет N 016. В колонке 5 данных не должно быть. В колонке 6 показывается возврат средств от гензастройщиков, в колонке 7 - от сотрудников банка за приобретенные квартиры, в колонках 8, 9 - отражаются фактические затраты на указанные цели.
Остаток средств по счету N 016 на 01.01.96 перечисляется заключительными оборотами в Департамент бухгалтерского учета и отчетности (МФО 245014) и показывается в колонке 10. В колонках 11, 12 данных не должно быть.
2.4.3. По символу 24 показывается движение средств дольщиков теми Главными управлениями (Национальными банками), которые являются гензастройщиками. В колонке 6 показывается поступление средств от дольщиков, в колонке 8 - фактический их расход, в колонке 12 - остаток средств дольщиков на 01.01.96.
2.4.4. По символам 25, 26, 27 в колонке 2 показывается остаток средств по счету N 175 по собственному жилищному строительству, в колонке 11 - перенос остатка на счет N 016 согласно телеграмме Росцентробанка от 31.12.94 N 227-94.
2.4.5. По символам 30, 31, 32 в колонке 3 показывается сумма средств, перечисленных Банком России на приобретение инвентаря и оборудования для объектов социально-культурного назначения (кредитовое авизо по счету N 016). Фактические затраты на эти цели показываются в колонке 8. Остаток средств по счету N 016 на 01.01.96 перечисляется заключительными оборотами в Департамент бухгалтерского учета и отчетности (МФО 245014) и показывается в колонке 10. В колонках 9, 11, 12 данных не должно быть.
2.4.6. По символам 40, 41, 42 в колонке 5 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание Главного управления (Национального банка) на 1995 год на приобретение инвентаря и оборудования (по счету 970). В колонке 8 отражаются фактические затраты на приобретение инвентаря и оборудования. В колонке 13 показывается экономия или перерасход сметных ассигнований на приобретение инвентаря и оборудования. Причины перерасхода или экономии сметных ассигнований указываются в объяснительной записке.
2.4.7. По символам 50, 51, 52 в колонке 3 показывается сумма средств, перечисленных Банком России на приобретение технических средств (кредитовое авизо по счету N 016). Фактические затраты на эту цель показываются в колонке 8. Остаток средств по счету N 016 на 01.01.96 перечисляется заключительными оборотами в Департамент бухгалтерского учета и отчетности (МФО 245014) и показывается в колонке 10. В колонках 9, 11, 12 данных не должно быть.
2.4.8. Данные приложения к форме N 3а сверяются с формами N N 2, 2-кс, 14, 5.
2.5. Форма N 4 "Отчет о наличии и движении
основных средств"
2.5.1. По символу 4001 (в колонке 1) показываются остатки по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на начало отчетного года, которые должны быть равны остаткам, показанным по символу 4301 (в колонке 1) в отчете за 1994 год.
2.5.2. По символу 4001 (в колонке 2) показываются остатки по незавершенному строительству по балансовым счетам N N 931, 932, 933, 937 на начало отчетного года, которые должны быть равны данным символа 4301 (в колонке 2) в отчете за 1994 год.
2.5.3. Аналогично показываются данные по символу 4301, которые сверяются с данными баланса - с суммой остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 и 931, 932, 933, 937. В объяснительной записке необходимо расшифровать данные символа 4301 в колонке 2.
2.5.4. По символу 4112 (в колонке 1) показывается стоимость основных средств, оприходованных на балансовые счета N N 920, 921, 923 и 922. В объяснительной записке к годовому отчету следует расшифровать данные этого символа.
2.5.5. Данные символа 4115 необходимо расшифровать в записке к годовому отчету, объяснив причины наличия оборудования, не числящегося на балансе.
2.5.6. Данные символа 4117 должны быть равны данным символа 4216.
2.5.7. По символам 4118 и 4217 данные показываются без внутриобластного (краевого, республиканского) оборота основных средств.
2.5.8. По символам 4119 и 4218 показываются соответственно поступление и выбытие квартир, безвозмездно переданных сотрудниками банку. Других данных по указанным символам не должно быть. В противном случае они подробно расшифровываются в объяснительной записке к годовому отчету.
2.5.9. Данные символов 4211, 4213, 4214, 4215 необходимо расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету, указав при этом основание для выбытия основных средств (дату и N разрешения Банка России), если их стоимость превышают полномочия Главного территориального управления на их списание, а также если это - здания, сооружения или транспортные средства (Приказ Банка России от 26.10.94 N 02-159).
2.5.10. По символу 4010 в колонке 2 отражается объем капитальных затрат, произведенных за 1995 год. Данные символа 4010 расшифровываются в объяснительной записке, сверяются с формой N 3а, расшифровкой к ней и формой N 2-кс. Причины расхождений подробно сообщаются в записке к годовому отчету.
2.5.11. По символу 4020 (в колонке 2) отражается стоимость введенных в отчетном году основных средств. Данные символа 4020 расшифровываются в объяснительной записке, сверяются с формой 2-кс и символом 4112. Причины расхождений данных символов 4112 и 4020 подробно объясняются в записке к годовому отчету.
Расшифровывая данные символов 4010, 4112, 4211 и 4020, отдельно сообщите данные по затратам по арендованным банком зданиям.
2.5.12. В разделе II "Состав основных средств" по символу 4322 показывается балансовая стоимость служебных зданий, числящихся на балансовом счете N 920, и по символу 4327 - затраты на достройку и расширение арендованных банком зданий.
По символам 4322 и 4328 площадь показывается в полных единицах и должна быть сверена с отчетом за 1994 год. Изменения расшифровываются в объяснительной записке.
2.5.13. По символу 4040 (4321 + 4328) отражается балансовая стоимость основных средств банка. Данные этого символа должны быть равны сумме остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на конец отчетного года.
2.5.14. Данные символа 4325 не могут быть больше данных символа 4324.
2.5.15. Данные формы N 4 должны быть сверены с формой 2-кс.
2.6. Форма N 5 "Справка о составе фондов банка, разных
средств и фондов специального назначения"
2.6.1. По символу 5003 показывается движение средств фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- в колонке 2 - фонд износа, начисленный по перенесенным с балансового счета N 921 на балансовый счет N 942 предметам стоимостью от 500 до 1.000 тыс. рублей, а также при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- в колонке 4 - фонд износа по списанным с балансового счета N 942 предметам стоимостью до 50 тыс. рублей, приобретенных после 1 января 1995 года, перенесенным на внесистемный учет (телеграмма Росцентробанка от 03.04.95 N 42-95), а также по пришедшим в негодность или реализуемым предметам.
2.6.2. По символам 5001, 5002, 5004, 5005 данных не должно быть.
2.6.3. По символу 5006 отражается результат переоценки активов и пассивов Центрального банка РФ в иностранной валюте.
В соответствии с Положением о порядке образования и использования фонда переоценки по операциям с валютными ценностями, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 29.03.95 N 157 (дсп), фонд переоценки учитывается на балансовом счете N 012 "Специальные фонды" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности.
Главные управления (Национальные банки) остатки, числящиеся на балансовом счете N 012 "Специальные фонды", лицевой счет "Специальные фонды по курсовым разницам", перечисляют одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности.
Средства фонда курсовых разниц отчетного года, учитывающиеся на балансовом счете N 012 "Специальные фонды", лицевой счет "Специальные фонды по курсовым разницам", заключительными оборотами перечисляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности.
При перечислении средств в фонд переоценки по операциям с валютными ценностями в Департамент бухгалтерского учета и отчетности в авизо необходимо указать номер лицевого счета N 012612 МФО 245014.
В балансе Главных управлений (Национальных банков) по форме N 1 за 1995 год не должно быть остатков по счету N 153 "Расчеты с Министерством финансов" и остатков по счету N 012 "Специальные фонды", лицевой счет "Специальные фонды по курсовым разницам".
2.6.4. По символам 5007, 5008 отражается движение средств фонда переоценки основных средств и фонда переоценки незавершенного строительства. При этом в колонке 4 показывается недоамортизованная стоимость по выбывшим основным средствам, ранее переоцененным в порядке, изложенном в письме Росцентробанка от 25.01.95 N 140 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1995 года".
2.6.5. По символу 5009 "Прочие" показывается движение средств прочих фондов. Данные этого символа расшифровываются в объяснительной записке.
2.6.6. По символу 5011 показывается движение средств фонда амортизации, включая амортизационные отчисления на легковые служебные автомобили, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления и относятся на балансовый счет N 971. Сумма перечисленной Росцентробанку (МФО 245014) амортизации показывается в графе 5 и сверяется с суммой авизо. Указанная сумма должна быть сверена с формой N 2 ст. 213 плюс начисленная амортизация на служебные автомобили, отраженная по счету N 971.
2.6.7. По символу 5030 показывается движение средств фонда производственного и социального развития, которое расшифровывается как движение средств на капитальные вложения (на строительство, долевое участие, покупку жилых домов, квартир, объектов социально-культурного назначения, инвентаря и оборудования для этих объектов, технических средств) по символу 5031 и на прочие цели по символу 5034 (символ 5030 равен сумме символов 5031 и 5034).
2.6.8. По символу 5031 отражается: в колонке 1 - переходящие остатки средств на капитальные вложения, в колонке 2 - сумма кредитового авизо, полученного от Банка России на финансирование капитальных вложений, осуществляемых за счет средств фонда производственного и социального развития (счет N 016), в колонке 3 - сумма средств, перечисленных со счета N 175, возврата средств гензастройщиками, сотрудниками банка за приобретенные квартиры и средства дольщиков, в колонке 4 - фактические затраты на строительство, долевое участие, покупку жилых домов, квартир, объектов социально-культурного назначения, инвентаря и оборудования для этих объектов, технических средств, в колонке 5 - возврат остатка средств по счету N 016. Данные в колонке 5 должны соответствовать кредитовому авизо, направленному Росцентручетбанку (МФО 245014). Сумма, указанная в авизо, расшифровывается. В колонке 6 данных не должно быть, за исключением остатка средств дольщиков.
2.6.9. По символу 5034 показывается: в колонке 2 - сумма кредитового авизо, полученного от Банка России на финансирование капитального ремонта объектов соцкультбыта, в колонке 3 - прочие поступления в фонд производственного и социального развития, в том числе от сдачи в аренду объектов соцкультбыта и другие поступления, в колонке 4 - расход средств на капитальный ремонт объектов соцкультбыта и другие расходы на содержание объектов соцкультбыта, выплаты на питание сотрудникам банка, расходы по оплате медицинских услуг, оказываемых работникам банка, на культурно-массовые и спортивные мероприятия и т.д. Данные по символу 5034 расшифровываются в приложении к форме N 5 (колонка 4), в котором необходимо дописать символ 120 "Капитальный ремонт объектов соцкультбыта", в объяснительной записке дается подробное объяснение каждой суммы, показанной в колонках 3, 5. На сумму, указанную в колонке 3, составляется кредитовое авизо, в колонке 4 - дебетовое авизо на сумму всех прочих расходов, за исключением расходов по капитальному ремонту объектов соцкультбыта, которые направляются в Росцентручетбанк (МФО 245014), в колонке 5 показывается сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое со знаком плюс) и возврат средств, не использованных на капитальный ремонт объектов соцкультбыта на 01.01.96, на сумму которого составляется отдельное кредитовое авизо. Суммы, указанные в авизо, расшифровываются.
2.6.10. По символу 5035 отражается движение средств фонда материального поощрения за истекший год (выплаты материальной помощи и другие выплаты). На сумму расходов фонда материального поощрения, показанную в колонке 4, составляется дебетовое авизо, которое направляется Росцентручетбанку (МФО 245014) и показывается в колонке 5 со знаком минус. Сумма, указанная в авизо, расшифровывается.
2.6.11. По символу 5036 показывается движение фонда социальной гарантии: в колонке 2 - оставшиеся средства фонда социальной гарантии (50%), уволившихся сотрудников, для чего перенесите указанные средства с балансового счета N 904 на балансовый счет N 016, в колонке 4 - сумма начисленного фонда социальной гарантии. На сумму, показанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, в колонке 4 - дебетовое авизо, в колонке 5 - сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое - со знаком плюс). Авизо направляются в адрес Росцентручетбанка (МФО 245014) с расшифровкой указанных в них сумм.
2.6.12. Данные символа 5050 равны данным символов 5030, 5035, 5036. Данных в колонке 6 не должно быть.
2.6.13. По символу 5020 данные показывает только ОПЕРУ при ЦБ РФ.
2.6.14. Данные формы N 5 сверяются с данными формы N 14.
2.7. Форма N 113 "Отчет о хищениях и просчетах"
2.7.1. Данные символов с 1 по 9 (в графе 1) отчета за 1995 год должны быть равны данным символов с 1 по 9 (в графе 6) за 1994 год.
2.7.2. Задолженность, показанная по символам с 1 по 9 (в графе 6), расшифровывается в составе активного остатка балансового счета N 904.
2.7.3. Данные символа 4 в колонках 2 и 3 формы N 113 должны соответствовать данным пунктов 2.1.1, 2.1.3, 2.1.4, 2.2.1 таблицы N 1 к годовому отчету "О состоянии эмиссионно-кассовой работы в учреждениях Банка России".
2.7.4. Данные в форме N 113 показываются в рублях и копейках.
Главный бухгалтер Банка России -
директор Департамента
бухгалтерского учета и
отчетности
Л.И.ГУДЕНКО
