ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2005 г. N 140-Т
ОБ АНАЛИЗЕ МСФО-ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2004 ГОД
Территориальные учреждения Банка России по результатам анализа финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами за период, начинающийся 1 января 2004 года и заканчивающийся 31 декабря 2004 года (далее - годовая МСФО-отчетность), представляют в Банк России:
в срок до 1 декабря 2005 года Приложения 1 (по консолидированной и неконсолидированной годовой МСФО-отчетности), 2 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности), 3 - 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" (далее - Методические рекомендации). При заполнении Приложения 5 (по неконсолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям следует иметь в виду, что показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается при расчете пруденциального капитала в состав основного капитала. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" без представления пояснительной записки по результатам анализа годовой МСФО-отчетности;
в срок до 1 февраля 2006 года Приложения 3 и 4 (по консолидированной годовой МСФО-отчетности) к Методическим рекомендациям и Приложение 1 "Сопоставление величин собственных средств (капитала) группы, его элементов и достаточности собственных средств (капитала) группы" к настоящему письму. Указанная информация направляется в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка". Одновременно в Банк России в указанный срок направляется пояснительная записка по результатам анализа годовой МСФО-отчетности (консолидированной и неконсолидированной) (далее - пояснительная записка).
Для установления факторов, влияющих на изменение величины пруденциального капитала и финансового результата кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
При этом в число факторов, вызывающих изменение показателей пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, для консолидированной отчетности могут включаться также (помимо приведенных в Приложении 4 к Методическим рекомендациям):
различия в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО- и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);
величина положительного гудвила, определяемая с учетом оценки активов, обязательств дочерних и совместных организаций, признанных в консолидированной отчетности;
воздействие переоценки активов и обязательств дочерних, зависимых и совместных организаций, величины отрицательного гудвила, а также результатов обесценения положительного гудвила.
Информация о данных факторах приводится в пояснительной записке.
В пояснительной записке необходимо также раскрыть:
- в составе фактора "справедливая оценка неденежных активов", влияющего на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО, переоценку (инфлирование) основных средств;
- состав других факторов, вызвавших изменение пруденциального капитала и финансового результата вследствие применения МСФО, в случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения пруденциального капитала и (или) финансового результата, рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- влияние на пруденциальный капитал и финансовый результат вследствие применения МСФО таких факторов, как "переоценка пассивов по справедливой стоимости" и "чистые курсовые разницы, классифицируемые как капитал" с указанием конкретных элементов переоцениваемых обязательств и чистых курсовых разниц.
При проведении сравнительного анализа консолидированной МСФО- и РПБУ-отчетности рекомендуем в дополнение к формам отчетности, приведенным в Методических рекомендациях, использовать в качестве базы для сравнения следующие формы отчетности:
0409804 "Отчет об открытых валютных позициях банковской (консолидированной) группы";
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы";
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение 1
Сопоставление величин собственных средств
(капитала) группы, его элементов и достаточности
собственных средств (капитала) группы
по состоянию на "__" _____________ г.
Наименование головной кредитной организации ______________________
тыс. рублей
┌───┬─────────────┬────────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ N │ Показатели │Данные по РПБУ- │Данные по МСФО│ Отклонение │
│п/п│ │ отчетности │ -отчетности │гр. 4 - гр. 3 │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│1 │Средства │ │ │ │
│ │акционеров │ │ │ │
│ │(участников) │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│2 │Эмиссионный │ │ │ │
│ │доход │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│3 │Фонды и │ │ │ │
│ │нераспреде- │ │ │ │
│ │ленная │ │ │ │
│ │прибыль │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│4 │Прибыль │ │ │ │
│ │(убыток) за │ │ │ │
│ │отчетный │ │ │ │
│ │период │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│5 │Доля малых │ │ │ │
│ │акционеров │ │ │ │
│ │(участников) │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│6 │Статьи, │ │ │ │
│ │увеличивающие│ │ │ │
│ │источники │ │ │ │
│ │собственных │ │ │ │
│ │средств, в │ │ │ │
│ │том числе: │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│6.1│Субординиро- │ │ │ │
│ │ванные │ │ │ │
│ │кредиты, │ │ │ │
│ │полученные │ │ │ │
│ │головной │ │ │ │
│ │кредитной │ │ │ │
│ │организацией │ │ │ │
│ │и (или) │ │ │ │
│ │участниками │ │ │ │
│ │группы от │ │ │ │
│ │юридических │ │ │ │
│ │лиц, не │ │ │ │
│ │входящих в │ │ │ │
│ │группу (по │ │ │ │
│ │остаточной │ │ │ │
│ │стоимости) │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│6.2│Отрицательный│ │ │ │
│ │гудвил │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7 │Статьи, │ │ │ │
│ │уменьшающие │ │ │ │
│ │источники │ │ │ │
│ │собственных │ │ │ │
│ │средств, в │ │ │ │
│ │том числе: │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7.1│Положительный│ │ │ │
│ │гудвил │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7.2│Субординиро- │ │ │ │
│ │ванные │ │ │ │
│ │кредиты, │ │ │ │
│ │предоставлен-│ │ │ │
│ │ные головной │ │ │ │
│ │кредитной │ │ │ │
│ │организацией │ │ │ │
│ │и (или) │ │ │ │
│ │участниками │ │ │ │
│ │группы │ │ │ │
│ │юридическим │ │ │ │
│ │лицам, не │ │ │ │
│ │входящим в │ │ │ │
│ │группу (по │ │ │ │
│ │остаточной │ │ │ │
│ │стоимости) │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│7.3│Вложения в │ │ │ │
│ │акции │ │ │ │
│ │(доли) │ │ │ │
│ │дочерних и │ │ │ │
│ │зависимых │ │ │ │
│ │организаций, │ │ │ │
│ │отчетные │ │ │ │
│ │данные │ │ │ │
│ │которых не │ │ │ │
│ │включены в │ │ │ │
│ │консолидиро- │ │ │ │
│ │ванную │ │ │ │
│ │отчетность │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│8 │Всего │ │ │ │
│ │собственных │ │ │ │
│ │средств (стр.│ │ │ │
│ │1 + 2 + 3 + 4│ │ │ │
│ │+ 5 + 6 - 6.2│ │ │ │
│ │- 7) │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│9 │Активы, │ │ │ │
│ │взвешенные с │ │ │ │
│ │учетом риска │ │ │ │
├───┼─────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│10 │Норматив │ │ │ │
│ │достаточности│ │ │ │
│ │капитала │ │ │ │
│ │(стр. 8 / │ │ │ │
│ │стр. 9 x │ │ │ │
│ │100%) │ │ │ │
└───┴─────────────┴────────────────┴──────────────┴──────────────┘
