ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 апреля 1993 г. N 14-5/82
О ПОРЯДКЕ ВЫДАЧИ СРЕДСТВ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ
Центральный банк Российской Федерации сообщает, что Указом Президента Российской Федерации от 15 ноября 1991 года N 210 "Об отмене ограничений на заработную плату и на прирост средств, направляемых на потребление" предприятиям и организациям предоставлено право самостоятельно определять размер средств, направляемых на потребление, в пределах заработанных средств в соответствии с Законом РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности".
Статьей 22 Закона РСФСР "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" предусмотрено осуществление Банком России функции регулирования и надзора за деятельностью банков в целях поддержания стабильной денежно - кредитной системы. При этом согласно статье 17 Устава Центральный банк Российской Федерации регулирует денежное обращение, обеспечивает устойчивость и укрепление покупательной способности рубля. Вопросы выдачи средств на потребление являются одними из важнейших в этой сфере.
Во исполнение указанных законодательных актов Банк России обязует все учреждения банков, включая коммерческие и другие банки, при выдаче предприятиям и организациям средств на потребление руководствоваться следующим.
1. Всем предприятиям и организациям независимо от форм собственности и сферы деятельности, на которые распространяется действие Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", выдача средств на потребление производится в пределах заработанных ими средств на основании справок по форме приложения N 1 к настоящему письму.
Справки о наличии средств, направляемых на потребление, представляются в учреждение банка ежеквартально (нарастающим итогом с начала года), а при отсутствии (недостаточности) источников - ежемесячно по состоянию на 1 число.
На потребление не могут быть направлены незаработанные средства, такие как арендная плата, выручка от продажи основных фондов, амортизационные отчисления, средства целевых кредитов.
2. Средства на потребление предприятиям, входящим в состав объединений, управлений, трестов, выдаются в следующем порядке.
Самостоятельные предприятия (организации), являющиеся юридическими лицами, входящие в состав объединения, средства на потребление получают отдельно в пределах заработанных ими средств.
Структурные единицы объединений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, но не наделенные правом юридического лица, расходы на потребление осуществляют в пределах заработанных ими средств на основании представляемой в учреждение банка Справки.
Аппарат объединения, содержащийся за счет отчислений структурных единиц, средства на потребление получает со своего расчетного счета по смете расходов, представляемой в учреждение банка. По истечении квартала средства на потребление аппарату управления выдаются на основании Справки о наличии средств, направляемых на потребление, составленной по объединению в целом (без самостоятельных предприятий).
Для осуществления проверки достоверности данных Справки, составленной в целом по объединению, учреждения банков, обслуживающие структурные единицы, ежеквартально сообщают учреждению банка, обслуживающему аппарат управления, суммы средств, полученные структурными единицами на потребление за квартал (нарастающим итогом с начала года).
3. При отсутствии у предприятия (организации) на внутриквартальную дату финансовых средств для направления их на потребление по данным строк 01, 02, 03, 06 и 10 Справки расходы на эти цели осуществляются в пределах затрат, отраженных по строке 05, но не более суммы, исчисленной исходя из фактически полученных средств на оплату труда с начала года и расходов на оплату труда текущего месяца (с начала квартала), определенных из прогнозируемых затрат по оплате труда в рубле продукции (работ, услуг), и фактически выполненного с начала текущего квартала объема работ на основании соответствующих форм ежемесячной статистической отчетности. По итогам работы за квартал расходы на потребление осуществляются исходя из фактически сложившихся финансовых результатов - в пределах заработанных средств (нарастающим итогом с начала года) с учетом сумм, отражаемых по строке 10.
Пример:
- получено средств на потребление за I квартал - 300 тыс. рублей;
- в том числе на оплату труда - 280 тыс. рублей;
- во II квартале предусмотрено:
а) произвести продукции - на 1060 тыс. рублей,
б) израсходовать на оплату труда - 290 тыс. рублей,
в) затраты оплаты труда в рубле продукции - 27 коп.
(290 тыс. рублей : 1060 тыс. рублей);
- в апреле - мае произведено продукции - 700 тыс. рублей;
- строка 05 Справки о наличии средств, направляемых на потребление, составленной за январь - май, будет равна 469 тыс. рублей (280 тыс. рублей + (27 коп. х 700 тыс. рублей)).
4. При получении средств на потребление за квартал (нарастающим итогом с начала года) предприятия и организации представляют в банк баланс предприятия, формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании", N 5-ф "Отчет о финансовых результатах", N 5-з "Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг)", N 1-мп "Отчет о деятельности предприятия со среднесписочной численностью работающих до 200 человек", N 1-т "Отчет по труду", а по результатам работы за год также форму N 5 приложения к балансу предприятия, которые используются для проверки достоверности сведений, приведенных в справках о наличии средств, направляемых на потребление.
В связи с этим учреждения банков при заключении с клиентами договоров на расчетно - кассовое обслуживание предусматривают в них представление при получении средств на потребление всей необходимой статистической и бухгалтерской отчетности, включая "Расчет определения расходов на оплату труда", принимаемых при исчислении облагаемой налогом прибыли (приложение N 1 к инструкции Государственной налоговой службы от 06.03.92 N 4).
5. Совместные предприятия, представляющие в финансовые органы баланс предприятия, составленный только по итогам работы за год, реквизиты Справки о наличии средств, направляемых на потребление, заполняют на основании данных форм бухгалтерской отчетности, вид которой и периодичность составления определяются учредительными документами. Сумма начисленных средств на потребление сверяется с данными раздела IV "Труд" квартальной статистической отчетности N 1-вэс "Отчет совместного предприятия".
6. Выдача средств на потребление работникам предприятий и организаций, занятым на строительстве, осуществляемом хозяйственным способом, производится по отдельной справке (приложение N 2) в пределах средств, выделенных на эти цели согласно утвержденной смете на строительство объектов, представляемой в банк.
7. Предприятиям и организациям с длительным циклом производства (включая научно - исследовательские, конструкторские, проектные, изыскательские, судостроительные и другие), оплата работ которых производится ежеквартально на основе актов об их принятии, средства на потребление внутри квартала выдаются в пределах соответствующих статей сметы расходов, представляемой в учреждение банка, а в окончательный расчет за квартал - в пределах заработанных средств. При этом в строке 05 Справки проставляется сумма фактических расходов на оплату труда, выплачиваемых за счет средств, перечисленных заказчиком на эти цели, а строка 10 литера "г" не заполняется.
В том случае, когда расчеты производятся за полностью законченные работы, выдача средств на потребление в период осуществления работ производится в пределах суммы, предусмотренной на эту цель в смете расходов предприятия (организации) за счет авансовых перечислений заказчиков, отражаемых по строке 10 литера "г".
Расходы на потребление в окончательный расчет за декабрь (нарастающим итогом с начала года) осуществляются исходя из сложившихся финансовых результатов, то есть в пределах заработанных средств.
8. По предприятиям с сезонным характером производства строка 05 в межсезонный период определяется как сумма полученных с начала года средств на оплату труда и фактических начислений за отчетный месяц (квартал) в пределах расходов, прогнозируемых ими на эти цели. Выдача средств на потребление за год производится исходя из фактически сложившихся финансовых результатов в пределах заработанных средств в общеустановленном порядке.
9. Совхозами, колхозами и сельскохозяйственными предприятиями других организационно - правовых форм, отчитывающимися по объему производства продукции один раз в год, в строке 05 Справки в течение года проставляется сумма затрат на оплату труда, отнесенная на себестоимость прогнозируемого объема продукции, а при получении средств на потребление в окончательный расчет за декабрь (нарастающим итогом с начала года) - фактические затраты на оплату труда в составе произведенной продукции.
В аналогичном порядке заполняется строка 02 Справки, а именно: в течение года проставляется прогнозируемая сумма прибыли, остающейся в их распоряжении, а в Справке за декабрь (нарастающим итогом с начала года) - ее фактический размер.
10. По вновь созданным предприятиям (организациям) до получения ими собственных заработанных средств расходы на потребление осуществляются в пределах средств, перечисленных на эти цели учредителями.
11. Бюджетные учреждения, получающие средства от предпринимательской деятельности, данные Справки заполняют на основании формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" приложения N 1 к письму Министерства финансов Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 28 октября 1992 года N 100 и данных аналитического учета учреждения. При этом сумма расходов, предусмотренных на потребление за счет выделенных ассигнований, проставляется в строке 06 литера "г" Справки.
12. Предприятия, содержащие на своем балансе детские сады, пионерские лагеря, объекты жилищно - коммунального хозяйства и другие обслуживающие организации, имеющие свои счета в других учреждениях банка, в поручении на перечисление этим организациям средств указывают сумму, предназначенную на потребление, которая проставляется по строке 12 литера "в".
13. Сумма превышения фактически начисленных средств на потребление над заработанными средствами, предназначенными на эту цель, может быть выдана за счет свободных остатков резервного фонда предприятия, созданного после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей, неиспользованных средств фонда накопления, средств вышестоящей организации, учредителей, безвозмездной помощи предприятий и организаций, перечисленных на расчетный счет предприятия целевым назначением на потребление, отчислений из местного бюджета на возмещение сложившихся убытков в части, относимой на оплату труда.
14. Указанный порядок выдачи средств на потребление не распространяется на:
- предприятия и организации, занимающиеся деятельностью, не преследующей цели получения прибыли (лечебно - трудовые, учебно - производственные мастерские и др.);
- учреждения, полностью состоящие на государственном бюджете;
- организации, которые в своей деятельности руководствуются Законом "Об общественных объединениях";
- обособленный аппарат управления, являющийся юридическим лицом, но не занимающийся коммерческой деятельностью;
- организации государственного страхования;
- предприятия и организации Главспецстроя Российской Федерации;
- находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств и находящихся за пределами Российской Федерации;
- артели старателей, работающие по договорам с горнодобывающими предприятиями;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица и не применяющих наемный труд.
15. Работу по обеспечению установленного порядка выдачи средств на потребление в коммерческих банках рекомендуется организовать следующим образом:
а) принимать от предприятий (организаций) ежемесячные справки о наличии средств, направляемых на потребление, и вести учет выданных на эти цели средств наличными и перечислениями в карточках установленной формы (приложение N 3);
б) сверять суммы средств, полученных на потребление наличными и перечислениями в течение квартала (нарастающим итогом с начала года), отраженных в Справке, с данными карточки учета израсходованных средств, о чем делается соответствующая отметка и заверяется подписью;
в) осуществлять предварительную, а при необходимости и последующую проверку правильности заполнения справок о наличии средств, направляемых на потребление, на основании данных соответствующей статистической и бухгалтерской отчетности.
При осуществлении проверок на месте особое внимание обращать на достоверность данных о выдаче средств на потребление наличными деньгами из выручки (строка 12 литера "б");
г) вести учет наличия финансовых источников, которые могут быть направлены на потребление.
В случае, когда сроки составления государственной статистической и бухгалтерской отчетности не совпадают со сроками получения предприятиями и организациями средств на потребление, при недостаточности заработанных средств за предыдущий отчетный период учреждение банка по собственному усмотрению может принять к исполнению Справку о наличии средств, направляемых на потребление, составленную по данным первичного бухгалтерского учета, с последующей проверкой реквизитов указанной Справки с данными статистической и бухгалтерской отчетности, но не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год - не позднее 25 марта.
При установлении расхождения между данными справок, составленными на основании первичного бухгалтерского учета, и данными статистической и бухгалтерской отчетности, приведшего к переполучению средств на потребление, учреждение банка приостанавливает выдачу средств на указанные цели до возмещения переполученной суммы за счет изыскания соответствующих финансовых источников;
д) проверять правильность ведения карточек учета выданных средств на потребление;
е) составлять отчет о результатах расходования средств на потребление по форме N 775.
В связи с изложенным дайте соответствующие указания всем коммерческим и другим учреждениям банков. При этом необходимо иметь в виду, что в случае невыполнения учреждениями коммерческих банков настоящих указаний в соответствии с Постановлением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 08.02.93 N 3/3 "О состоянии денежного обращения в Российской Федерации и прогнозе кассовых оборотов на I квартал 1993 г. по зоне рубля" к ним применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 24 Устава Центрального банка Российской Федерации - от взыскания штрафа до отзыва лицензий на совершение банковских операций.
Порядок выдачи средств на потребление согласован с Минэкономики России, Минфином России, Минтрудом России и Госкомстатом России.
Считать утратившими силу приложения N 1, N 2 письма Банка России от 4 сентября 1991 г. N 14-1-1/21 и письмо Банка России от 19 марта 1992 г. N 14-1-1/226.
Первый заместитель Председателя
А.В.ВОЙЛУКОВ
Приложение N 1
к письму Банка России
от 6 апреля 1993 г. N 17
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ СРЕДСТВ, НАПРАВЛЯЕМЫХ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ,
ПО СОСТОЯНИЮ НА ________________ 199_ Г.
(число, месяц)
ПО _____________________________________________
(наименование предприятия, организации)
┌───┬─────────────────────────────────────┬───────────┬──────────┐
│ N │ Показатели │ Номер │ Сумма │
│п/п│ │ строки │ (рублей) │
└───┴─────────────────────────────────────┴───────────┴──────────┘
РАЗДЕЛ I. ИСТОЧНИКИ
ФОРМИРОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ
1. Остаток фонда потребления на конец
предыдущего года (графа 6 строки 040
формы N 5 приложения к балансу
предприятия) 01
2. Фонд потребления, образованный
за счет прибыли отчетного года
(графа 3 строки 230 формы N 2
отчета о финансовых результатах и
их использовании) 02
3. Нераспределенная прибыль (+),
непокрытый убыток (-) прошлых лет
(графа 6 строки 020 формы N 5
приложения к балансу предприятия) 03
4. Сумма убытков текущего года
(графа 4 строки 090 формы N 2
отчета о финансовых результатах и
их использовании) 04
5. Затраты на оплату труда в составе
издержек производства продукции
(работ, услуг) (строка 14 графы
3 формы N 5-з отчета о затратах
на производство продукции (работ,
услуг) предприятия (организации)) 05
6. Средства специального назначения
и целевые поступления - всего 06
в том числе:
а) премии за ввод в действие
объектов за счет средств заказчика
б) премии за выполнение работ по
хоздоговорам за счет средств
заказчика
в) премии за счет средств
учредителей
г) бюджетные ассигнования для
целевого их использования
д) прочие
7. Всего заработанных средств,
которые могут быть направлены
на потребление (строка 01 + строка
02 + строка 03 - строка 04 +
строка 05 + строка 06) 07
8. Начислено средств на потребление
с начала года 08
9. Сумма превышения начисленных
средств на потребление над
заработанными средствами (строка 08 -
строка 07) 09
10. Сумма превышения выдана, всего 10
в том числе за счет:
а) резервного фонда предприятия
б) неиспользованных средств фонда
накопления
в) средств вышестоящей организации,
учредителей, безвозмездной помощи
предприятий и организаций,
перечисленных целевым назначением
на потребление
г) средств заказчика
д) отчислений из местного бюджета
на возмещение сложившихся
убытков в части, относимой
на оплату труда
РАЗДЕЛ II. РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ
11. Сумма средств, причитающихся
на потребление за отчетный период
с начала года (строка 07 + строка 10,
но не более строки 08) 11
12. Получено средств на потребление
с начала года на предыдущую дату
всего 12
в том числе:
а) наличными деньгами в учреждении
банка
б) наличными деньгами из выручки
(в соответствии с Правилами
ведения кассовых операций)
в) перечислениями (включая
перечисления средств работникам
подсобных и других предприятий,
не являющихся юридическими лицами,
но имеющих свой счет в банке)
г) удержания из средств на потребление
(включая внутренние удержания), переводы
д) стоимость бесплатно предоставленных
работникам услуг, трудовых и социальных
льгот, выданных предметов и других
расходов на потребление, отраженных
по счетам бухучета внутренними проводками,
минуя счет в банке
13. Сумма недополученных средств на
потребление за предыдущий год
из-за недостаточности
источников 13
14. Подлежит к выдаче в окончательный
расчет (строка 11 - строка 12 -
строка 13), всего 14
в том числе:
а) наличными
б) перечислениями
15. Сумма средств, не выданных
учреждением банка из-за
отсутствия источников (строка 03 -
строка 07 - строка 10) 15
16. Неиспользованный остаток финансовых
средств предприятия (строка 07 -
строка 10 - строка 08) 16
──────────────────────────────────────────────────────────────────
Суммы начисленных средств на потребление (строка 08)
соответствуют платежным ведомостям и другим заменяющим их
документам N N ___________________________________________________
(перечислить)
выписанным с __________________ 1993 г. по _______________ 1993 г.
(период между представлением справок о наличии средств)
Место печати Проверено банком
Руководитель предприятия
(подпись)
Главный бухгалтер
(подпись)
"__" _________________ 199_ г.
Примечания.
1. Показатели в Справке заполняются по кварталам (месяцам) нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число.
2. Строка 14 Справки может быть больше суммы строк 14 "а" и 14 "б" на сумму полученных средств на потребление, минуя счет в банке, за период с момента представления Справки на предыдущую дату.
3. Достоверность сведений , проставляемых в строке 10, литеры "а" и "б" Справки о наличии средств, направляемых на потребление, проверяется на основании формы N 5 приложения к годовому балансу предприятия по соответствующим строкам 010 и 030 (графа 3 + графа 4 - графа 5). Внутри года эти сведения заполняются на основании данных бухгалтерского учета предприятия, ответственность за их достоверность полностью несут его руководитель и главный бухгалтер.
4. Средства, выделенные целевым назначением на потребление из соответствующих бюджетов по специальным решениям Правительства Российской Федерации, правительств республик, входящих в состав Российской Федерации, администраций областей, краев , г. г. Москвы и Санкт - Петербурга на проведение конкретных мероприятий, показываются по строке 06 литера "г".
5. Предприятиями, у которых в учредительных документах не предусмотрено создания фонда потребления и фонда накопления, строка 01 Справки о наличии средств, направляемых на потребление, не заполняется, а по строке 02 показывается сумма прибыли текущего года, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, произведенных расходов на производственное и социальное развитие и другие цели, кроме выплат, входящих в фонд потребления.
6. В случае если расходы по фонду накопления в отчетном году превышают сумму средств, направленных в этот фонд (с учетом остатков, переходящих с прошлого года), т.е. графа 5 строки 030 больше суммы граф 3 и 4 строки 030 приложения N 5 к балансу предприятия, то строка 01 Справки уменьшается на сумму указанного превышения.
