7.7. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 76. Бухгалтерский учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащим выделяемые ВПФИ, в случае назначения негосударственной пенсии, смерти участника, расторжения договора

В соответствии с пунктом 10.6 Положения N 502-П в дату назначения негосударственных пенсий фонд не осуществляет бухгалтерские записи по счетам второго порядка.

В случае смерти участника или расторжения договора в соответствии с правилами фонда, пенсионной схемой и условиями договора НПО наследнику (правопреемнику) производится выплата выкупной суммы в сумме остатка обязательств фонда, отраженных на ИПС участника.

В бухгалтерском учете одновременно с отражением выплаты выкупной суммы в составе расходов фонд отражает уменьшение обязательств в части пенсионных резервов, из которых была произведена выплата. Бухгалтерский учет выплат по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащим выделяемые ВПФИ, аналогичен порядку бухгалтерского учета выплат, представленному в примерах 72 - 78.

Пример 77. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения положительного результата размещения пенсионных резервов

Отражение в бухгалтерском учете распределения положительного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащим выделяемые ВПФИ, осуществляется в соответствии с порядком, представленным в примере 52.

Пример 78. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов

Отражение в бухгалтерском учете распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащие выделяемые ВПФИ, осуществляется в соответствии с порядком, представленным в примере 53.

Пример 79. Направление собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов

Отражение в бухгалтерском учете использования собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности для покрытия отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащим выделяемые ВПФИ, осуществляется в соответствии с порядком, представленным в примере 54.

Пример 80. Бухгалтерский учет корректировок обязательств в суммах, эквивалентных суммам, в которых создан страховой резерв, на каждую отчетную дату

В соответствии с пунктом 8.2 Положения N 502-П страховой резерв создается фондом для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками фонда и не является обязательством фонда перед участниками. Страховой резерв создается фондом и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Описание порядка отражения в бухгалтерском учете корректировки пенсионных обязательств в сумме, эквивалентной сумме, в которой создан страховой резерв, на отчетную дату представлено в примере 55.

Пример 81. Бухгалтерский учет корректировки обязательств в сумме, эквивалентной сумме, в которой страховой резерв был использован, на дату использования

Отражение в бухгалтерском учете корректировки пенсионных обязательств в сумме, эквивалентной сумме, в которой страховой резерв был использован, является единым для всех видов договоров НПО, классифицированных как договоры страхования. Описание порядка отражения в бухгалтерском учете корректировки пенсионных обязательств в сумме, эквивалентной сумме, в которой был использован страховой резерв, на дату использования представлено в примере 56.