5.5. Последующий учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования
Пример 25. Бухгалтерский учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования, в случае назначения застрахованному лицу накопительной пенсии
На дату назначения накопительной пенсии по договору ОПС на счете N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления" учтены пенсионные накопления в сумме 112 000 руб. Сумма отложенных аквизиционных расходов по договору ОПС составляет 300 руб.
В бухгалтерском учете на дату назначения накопительной пенсии фонд отражает данные операции следующими бухгалтерскими записями:
Символ ОФР
|
Сумма (руб.)
|
Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
|
||
Списание обязательства по пенсионным накоплениям по договорам ОПС на этапе накопления:
|
||||
Дебет счета N
|
34701
|
-
|
112 000-00
|
1
|
Кредит счета N
|
71304
|
12101
|
112 000-00
|
1
|
На сумму списанных обязательств фонд признает обязательство по выплатному резерву:
|
||||
Дебет счета N
|
71303
|
22103
|
112 000-00
|
1
|
Кредит счета N
|
34704
|
-
|
112 000-00
|
1
|
Списание отложенных аквизиционных расходов:
|
||||
Дебет счета N
|
71306
|
23301
|
300-00
|
3
|
Кредит счета N
|
35401
|
-
|
300-00
|
3
|
Пример 26. Бухгалтерский учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования, в случае назначения застрахованному лицу срочной пенсионной выплаты
По договору ОПС назначена срочная пенсионная выплата. В бухгалтерском учете фонда на дату назначения срочной пенсионной выплаты отражены пенсионные накопления в сумме 112 000 руб., сумма отложенных аквизиционных расходов по договору составляет 300 руб.
В бухгалтерском учете на дату назначения срочной пенсионной выплаты фонд отражает операции следующими бухгалтерскими записями:
Символ ОФР
|
Сумма (руб.)
|
Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
|
||
Списание обязательства по пенсионным накоплениям по договорам ОПС на этапе накопления:
|
||||
Дебет счета N
|
34701
|
-
|
112 000-00
|
1
|
Кредит счета N
|
71304
|
12101
|
112 000-00
|
1
|
На сумму списанных обязательств фонд признает обязательство по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата:
|
||||
Дебет счета N
|
71303
|
22105
|
112 000-00
|
1
|
Кредит счета N
|
34707
|
-
|
112 000-00
|
1
|
Списание отложенных аквизиционных расходов:
|
||||
Дебет счета N
|
71306
|
23301
|
300-00
|
3
|
Кредит счета N
|
35401
|
-
|
300-00
|
3
|
Пример 27. Бухгалтерский учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования, в случае смерти застрахованного лица на этапе накопления пенсии
В бухгалтерском учете фонда на дату получения информации о смерти застрахованного лица отражено обязательство по договору ОПС на этапе накопления в сумме 112 000 руб.
В соответствии с подпунктом 2.3.22 пункта 2.3 Положения N 502-П на дату, определенную Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, фонд списывает обязательства перед умершим застрахованным лицом и признает обязательства перед правопреемниками умершего застрахованного лица:
Символ ОФР
|
Сумма (руб.)
|
Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
|
||
Списание обязательства по пенсионным накоплениям по договорам ОПС на этапе накопления:
|
||||
Дебет счета N
|
34701
|
-
|
112 000-00
|
1
|
Кредит счета N
|
71304
|
12101
|
112 000-00
|
1
|
На сумму списанных обязательств фонд признает обязательство перед правопреемниками застрахованного лица:
|
||||
Дебет счета N
|
71303
|
22107
|
112 000-00
|
1
|
Кредит счета N
|
34710
|
-
|
112 000-00
|
1
|
Списание отложенных аквизиционных расходов:
|
||||
Дебет счета N
|
71306
|
23301
|
300-00
|
3
|
Кредит счета N
|
35401
|
-
|
300-00
|
3
|
Пример 28. Бухгалтерский учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования, в случае расторжения договора ОПС и передачи средств пенсионных накоплений в другой фонд
В соответствии с пунктом 12.4 Положения N 502-П фонд на основании заявления застрахованного лица перечисляет средства пенсионных накоплений в другой фонд, списывает обязательства перед застрахованным лицом и учитывает перевод средств пенсионных накоплений как расход.
Сумма пенсионных накоплений, подлежащая переводу в другой фонд, составляет 115 696 руб. Сумма отложенных аквизиционных расходов по договору составляет 300 руб.
На дату перевода средств пенсионных накоплений в другой фонд в бухгалтерском учете фонда, который передает пенсионные накопления, отражаются следующие бухгалтерские записи:
Символ ОФР
|
Сумма (руб.)
|
Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
|
||
Уменьшение обязательств по пенсионным накоплениям по договорам ОПС на этапе накопления:
|
||||
Дебет счета N
|
34701
|
-
|
115 696-00
|
1
|
Кредит счета N
|
71304
|
12101
|
115 696-00
|
1
|
На сумму списанных обязательств фонд признает обязательство перед другим страховщиком по переводу пенсионных накоплений:
|
||||
Дебет счета N
|
71302
|
21103
|
115 696-00
|
1
|
Кредит счета N
|
48401, 48403
|
-
|
115 696-00
|
1
|
Перевод средств пенсионных накоплений другому страховщику:
|
||||
Дебет счета N
|
48401, 48403
|
-
|
115 696-00
|
1
|
Кредит счета N
|
20501
|
-
|
115 696-00
|
1
|
Списание отложенных аквизиционных расходов:
|
||||
Дебет счета N
|
71306
|
23301
|
300-00
|
3
|
Кредит счета N
|
35401
|
-
|
300-00
|
3
|