5.3. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 17. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с ошибочно начисленными взносами. Ошибка обнаружена в текущем отчетном периоде

Исправление ошибки в бухгалтерском учете фонда отражается в порядке, установленном Положением Банка России от 28 декабря 2015 года N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40826 ("Вестник Банка России" от 10 февраля 2016 года N 11).

Уменьшение взносов в связи с ошибочно начисленными взносами признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имела место допущенная ошибка, и на дату обнаружения ошибки.

2 апреля 20X1 года фонд ошибочно дважды признал начисление взноса по договору ОПС в сумме 12 000 руб. 30 апреля 20X1 года фонд обнаружил ошибку и отразил исправление ошибки в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Пример 18. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с ошибочно начисленными взносами. В текущем периоде обнаружена существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год

Существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, исправляется бухгалтерскими записями в день выявления в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

20 февраля 20X2 года фонд обнаружил, что в 20X0 году ошибочно дважды признал начисление взноса по договору ОПС в сумме 12 000 руб. 20 февраля 20X2 года фонд отражает исправление существенной ошибки, допущенной до наступления отчетного года, в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью: