10.6. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 137. Общий порядок выплат

Бухгалтерский учет выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 115.

Пример 138. Порядок выплат правопреемникам

Бухгалтерский учет выплат наследникам или правопреемникам по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 116.

Пример 139. Перевод средств в другой фонд

Бухгалтерский учет перевода средств в другой фонд по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 117.

Пример 140. Признание возвратов выплат

Бухгалтерский учет признания возвратов выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 118.

Пример 141. Учет обязательств по осуществлению выплат, не исполненных в срок

Бухгалтерский учет обязательств по осуществлению выплат, не исполненных в срок, по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 119.

Пример 142. Учет излишних выплат

Бухгалтерский учет излишних выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, содержащим ВПФИ, производится в порядке, отраженном в примере 120.

Пример 143. Прекращение признания выделяемого ВПФИ

В соответствии с пунктом 6.10 Положения N 502-П фонд осуществляет бухгалтерские записи по списанию выделяемого ВПФИ, только когда он погашен, то есть когда указанное в договоре обязательство исполнено или аннулировано либо срок его действия истек.

На дату расторжения договора выкупная сумма составила 106 000 руб. Фонд обязан выплатить участнику эту сумму и прекратить признание ВПФИ. В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующим образом: