10.5. "Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)

Пример 135. Переоценка ВПФИ в сторону увеличения

В соответствии с пунктом 6.9 Положения N 502-П на отчетную дату фонд осуществляет переоценку ВПФИ по справедливой стоимости. Фонд определяет справедливую стоимость ВПФИ в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н.

На отчетную дату фондом была произведена оценка справедливой стоимости ВПФИ в сумме 35 000 руб. В бухгалтерском учете фонда положительная переоценка ВПФИ в сумме 5000 руб. будет отражена следующим образом:

Одновременно фонду необходимо провести корректировку обязательств до наилучшей оценки:

Пример 136. Переоценка ВПФИ в сторону уменьшения

На отчетную дату фондом была произведена оценка справедливой стоимости ВПФИ в сумме 28 000 руб. В бухгалтерском учете фонда отрицательная переоценка ВПФИ в сумме 2000 руб. будет отражена следующим образом:

Одновременно фонду необходимо провести корректировку обязательств до наилучшей оценки: