7.5. Отражение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам с НВПДВ, содержащим и не содержащим невыделяемые встроенные производные финансовые инструменты ["Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию, перестрахованию и обязательному медицинскому страхованию, на которые распространяется Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории РФ" (утв. Банком России 22.09.2016 N 29-МР)] - последняя редакция

7.5. Отражение обязательств и доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам с НВПДВ, содержащим и не содержащим невыделяемые встроенные производные финансовые инструменты

Пример 169. Отражение в бухгалтерском учете обязательств по инвестиционным договорам с НВПДВ, не содержащим выделяемые встроенные производные финансовые инструменты

На 31.12.20X1 страховщик рассчитал страховые резервы и доли перестраховщиков по инвестиционным договорам с НВПДВ по регуляторным требованиям:

(в руб.)

Наименование резерва	По регуляторным требованиям
Наименование резерва	страховые резервы	доля перестраховщиков
Математический резерв	100 000-00	40 000-00
Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств	3 000-00	1 000-00
Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям	20 000-00	8 000-00
Резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям	15 000-00	5 000-00
Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов)	10 000-00	-
Выравнивающий резерв	25 000-00	10 000-00
РНП по договорам страхования жизни	20 000-00	8 000-00
Итого	193 000-00	72 000-00

В бухгалтерском учете страховщик отражает страховые резервы по регуляторным требованиям следующим образом:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Математический резерв:
Дебет счета N	71408	24101	100 000-00
Кредит счета N	33601	-	100 000-00
Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств:
Дебет счета N	71408	24103	3 000-00
Кредит счета N	33604	-	3 000-00
Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям:
Дебет счета N	71408	24105	20 000-00
Кредит счета N	33607	-	20 000-00
Резерв выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям:
Дебет счета N	71408	24107	15 000-00
Кредит счета N	33610	-	15 000-00
Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов):
Дебет счета N	71408	24109	10 000-00
Кредит счета N	33613	-	10 000-00
Выравнивающий резерв:
Дебет счета N	71408	24111	25 000-00
Кредит счета N	33616	-	25 000-00
РНП по договорам страхования жизни:
Дебет счета N	71402	21501	20 000-00
Кредит счета N	33104	-	20 000-00

Обязательства по инвестиционным договорам с НВПДВ по требованиям Положения N 491-П на 31.12.20X1 составили 200 000 руб., доля перестраховщиков в обязательствах составила 70 000 руб.

В бухгалтерском учете страховщик отражает обязательства по инвестиционным договорам с НВПДВ следующим образом:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	71408	24201	200 000-00
Кредит счета N	33001	-	200 000-00

Одновременно страховщик признает корректировки страховых резервов, начисленных по регуляторным требованиям:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Корректировка математического резерва, начисленного по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	33603	-	100 000-00
Кредит счета N	71407	14102	100 000-00
Корректировка резерва на обслуживание страховых обязательств, начисленного по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	33606	-	3 000-00
Кредит счета N	71407	14104	3 000-00
Корректировка резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям, начисленного по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	33609	-	20 000-00
Кредит счета N	71407	14106	20 000-00
Корректировка резерва выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям, начисленного по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	33612	-	15 000-00
Кредит счета N	71407	14108	15 000-00
Корректировка резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), начисленного по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	33615	-	10 000-00
Кредит счета N	71407	14110	10 000-00
Корректировка выравнивающего резерва, начисленного по регуляторным требованиям:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	33617	-	25 000-00
Кредит счета N	71407	14112	25 000-00
Корректировка РНП по договорам страхования жизни, начисленного по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	33103	-	20 000-00
Кредит счета N	71401	11502	20 000-00

Пример 170. Отражение в бухгалтерском учете доли перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам с НВПДВ, не содержащим выделяемые встроенные производные финансовые инструменты <1>

--------------------------------

<1> Используются данные примера 169.

В бухгалтерском учете страховщик отражает доли перестраховщиков в страховых резервах по регуляторным требованиям следующим образом:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Доля перестраховщиков в математическом резерве:
Дебет счета N	34501	-	40 000-00
Кредит счета N	71407	14301	40 000-00
Доля перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств:
Дебет счета N	34504	-	1 000-00
Кредит счета N	71407	14303	1 000-00
Доля перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям:
Дебет счета N	34507	-	8 000-00
Кредит счета N	71407	14305	8 000-00
Доля перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям:
Дебет счета N	34510	-	5 000-00
Кредит счета N	71407	14307	5 000-00
Доля перестраховщиков в выравнивающем резерве:
Дебет счета N	34513	-	10 000-00
Кредит счета N	71407	14309	10 000-00
Доля перестраховщиков в РНП по договорам страхования жизни:
Дебет счета N	34004	-	8 000-00
Кредит счета N	71401	11601	8 000-00

В бухгалтерском учете страховщик отражает долю перестраховщиков в обязательствах по инвестиционным договорам с НВПДВ следующим образом:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Дебет счета N	33901	-	70 000-00
Кредит счета N	71407	14401	70 000-00

Одновременно страховщик признает корректировки доли перестраховщиков в страховых резервах, начисленных по регуляторным требованиям:

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Корректировка доли перестраховщиков в математическом резерве, начисленной по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	71408	24302	40 000-00
Кредит счета N	34502	-	40 000-00
Корректировка доли перестраховщиков в резерве расходов на обслуживание страховых обязательств, начисленной по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	71408	24304	1 000-00
Кредит счета N	34505	-	1 000-00

		Символ ОФР	Оборот по счету (руб.)
Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям, начисленной по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	71408	24306	8 000-00
Кредит счета N	34508	-	8 000-00
Корректировка доли перестраховщиков в резерве выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям, начисленной по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	71408	24308	5 000-00
Кредит счета N	34511	-	5 000-00
Корректировка доли перестраховщиков в выравнивающем резерве, начисленной по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	71408	24310	10 000-00
Кредит счета N	34514	-	10 000-00
Корректировка доли перестраховщиков в РНП по договорам страхования жизни, начисленной по регуляторным требованиям:
Дебет счета N	71402	21502	8 000-00
Кредит счета N	34005	-	8 000-00