7.4. Изменение премий по инвестиционным договорам с НВПДВ, содержащим и не содержащим невыделяемые встроенные производные финансовые инструменты
7.4. Изменение премий по инвестиционным договорам с НВПДВ, содержащим и не содержащим невыделяемые встроенные производные финансовые инструменты
Пример 163. Общий порядок бухгалтерского учета изменения премии по инвестиционному договору с НВПДВ, не содержащему выделяемые встроенные производные финансовые инструменты <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 11.
Спустя месяц после заключения договора страхователь решил внести изменения в инвестиционный договор с НВПДВ и заключил дополнительное соглашение со страховщиком. По дополнительному соглашению сумма страховых взносов увеличена на 15 000 руб. Дополнительное соглашение вступает в силу на дату подписания. Страхователь уплатил разницу в страховой премии той же датой, что и дата вступления в силу дополнительного соглашения.
Страховщик отражает увеличение премии в учете на дату вступления дополнительного соглашения в силу:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48032
|
-
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11203
|
15 000-00
|
По договорам, по которым на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик не имеет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, он должен осуществить необходимые доначисления соответствующих доходов или расходов с последующим списанием в той же сумме на начало следующего отчетного периода для начисления страховой премии на основе первичных учетных документов. Доначисление страховой премии осуществляется с использованием математических и статистических методов, позволяющих на основании ранее полученной информации оценить сумму доходов или расходов по страховым премиям, необходимых к доначислению в отчетном периоде, и (или) путем сбора необходимой информации, полученной до подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период руководством страховщика (пункт 14.8 Положения N 491-П).
Если страховщик не имел достоверных данных по указанному дополнительному соглашению к инвестиционному договору с НВПДВ и на конец отчетного периода на основе имеющейся информации оценил сумму доходов по премии в 14 500 руб., отражение в бухгалтерском учете следующее:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
На конец отчетного периода:
|
|||
Дебет счета N
|
48032
|
-
|
14 500-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11203
|
14 500-00
|
На начало следующего отчетного периода:
|
|||
Дебет счета N
|
71401
|
11203
|
14 500-00
|
Кредит счета N
|
48032
|
-
|
14 500-00
|
Или на начало следующего отчетного года:
|
|||
Дебет счета N
|
71402
|
21207
|
14 500-00
|
Кредит счета N
|
48032
|
-
|
14 500-00
|
В случае получения первичных учетных документов в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности страховщик признает премию на дату получения первичных учетных документов:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48032
|
-
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11205
|
15 000-00
|
Аналогично отражается уменьшение страховой премии в связи с изменением условий договора:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
При получении дополнительного соглашения в отчетном году:
|
|||
Дебет счета N
|
71402
|
21201
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
48033
|
-
|
15 000-00
|
При получении дополнительного соглашения в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности:
|
|||
Дебет счета N
|
71402
|
21207
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
48033
|
-
|
15 000-00
|
При наличии на отчетную дату кредиторской задолженности по поступившим платежам, которые страховщик не может соотнести с инвестиционными договорами с НВПДВ, страховщик:
предпринимает необходимые действия для выяснения назначения сумм полученных платежей и отражает суммы в бухгалтерском учете отчетного периода, в том числе в качестве событий после окончания отчетного периода в соответствии с Положением N 520-П;
если назначение сумм поступивших платежей не выяснено, страховщик продолжает учитывать их в составе кредиторской задолженности.
В случае если невыясненные суммы поступивших платежей, учтенные в составе кредиторской задолженности, повлекли за собой существенную ошибку в последующих отчетных периодах, ошибка корректируется в соответствии с Положением N 523-П.
Пример 164. Бухгалтерский учет изменения премии в случае обнаружения несущественной ошибки по инвестиционному договору с НВПДВ, не содержащему выделяемые встроенные производные финансовые инструменты <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 11.
На конец отчетного периода, в котором была начислена премия по договору, страховщик обнаружил, что ошибочно признал премию по инвестиционному договору с НВПДВ дважды. Ошибка несущественна. Страховщик отражает корректировку ошибочного начисления текущего периода на дату обнаружения ошибки:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
71402
|
21103
|
100 000-00
|
Кредит счета N
|
48032
|
-
|
100 000-00
|
Пример 165. Общий порядок бухгалтерского учета изменения премии по инвестиционному договору с НВПДВ, принятому в перестрахование <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 156.
Спустя месяц после заключения договора перестрахователь решил внести изменения в инвестиционный договор с НВПДВ, принятый в перестрахование, и заключил дополнительное соглашение со страховщиком. По дополнительному соглашению сумма страховых взносов увеличена на 15 000 руб. Дополнительное соглашение вступает в силу на дату подписания. Перестрахователь уплатил разницу в страховой премии той же датой, что и дата вступления в силу дополнительного соглашения.
Страховщик отражает увеличение премии по инвестиционному договору с НВПДВ, принятому в перестрахование, в учете на дату вступления дополнительного соглашения в силу:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48034
|
-
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11204
|
15 000-00
|
В случае получения первичных учетных документов в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности страховщик признает премию на дату получения первичных учетных документов:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48034
|
-
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11206
|
15 000-00
|
Аналогично отражается уменьшение страховой премии по инвестиционному договору с НВПДВ, принятому в перестрахование, в связи с изменением условий договора:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
При получении дополнительного соглашения в отчетном году:
|
|||
Дебет счета N
|
71402
|
21202
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
48035
|
-
|
15 000-00
|
При получении дополнительного соглашения в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности:
|
|||
Дебет счета N
|
71402
|
21208
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
48035
|
-
|
15 000-00
|
Пример 166. Бухгалтерский учет изменения премии в случае обнаружения несущественной ошибки по инвестиционному договору с НВПДВ, принятому в перестрахование <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 156.
На конец отчетного периода, в котором была начислена премия по договору, страховщик обнаружил, что ошибочно признал премию по инвестиционному договору с НВПДВ, принятому в перестрахование, дважды. Ошибка несущественна. Страховщик отражает корректировку ошибочного начисления текущего периода на дату обнаружения ошибки:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
71402
|
21204
|
100 000-00
|
Кредит счета N
|
48035
|
-
|
100 000-00
|
Пример 167. Общий порядок бухгалтерского учета изменения премии по инвестиционному договору с НВПДВ, переданному в перестрахование <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 162.
Спустя месяц после заключения договора страховщик решил внести изменения в инвестиционный договор с НВПДВ, переданный в перестрахование, и заключил дополнительное соглашение с перестраховщиком. По дополнительному соглашению сумма страховых взносов увеличена на 15 000 руб. Дополнительное соглашение вступает в силу на дату подписания. Период ответственности перестраховщика не менялся. Страховщик уплатил разницу в страховой премии той же датой, что и дата вступления в силу дополнительного соглашения.
Страховщик отражает увеличение премии по инвестиционному договору с НВПДВ, переданному в перестрахование, в учете на дату вступления дополнительного соглашения в силу:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
71402
|
21402
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
48037
|
-
|
15 000-00
|
В случае получения первичных учетных документов в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности страховщик признает премию на дату получения первичных учетных документов:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
71402
|
21403
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
48037
|
-
|
15 000-00
|
Аналогично отражается уменьшение страховой премии по инвестиционному договору с НВПДВ, переданному в перестрахование, в связи с изменением условий договора:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
При получении дополнительного соглашения в отчетном году:
|
|||
Дебет счета N
|
48036
|
-
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11402
|
15 000-00
|
При получении дополнительного соглашения в следующем отчетном году после даты утверждения отчетности:
|
|||
Дебет счета N
|
48036
|
-
|
15 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11405
|
15 000-00
|
Пример 168. Бухгалтерский учет изменения премии в случае обнаружения несущественной ошибки по инвестиционному договору с НВПДВ, переданному в перестрахование <1>
--------------------------------
<1> Используются данные примера 162.
На конец отчетного периода, в котором была начислена премия по договору, страховщик обнаружил, что ошибочно признал премию по инвестиционному договору с НВПДВ, переданному в перестрахование, дважды. Ошибка несущественна. Страховщик отражает корректировку ошибочного начисления текущего периода на дату обнаружения ошибки:
Символ ОФР
|
Оборот по счету (руб.)
|
||
Дебет счета N
|
48037
|
-
|
100 000-00
|
Кредит счета N
|
71401
|
11404
|
100 000-00
|