"Методические рекомендации о расчете нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка в форме отчетности 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (утв. Банком России 18.02.2016 N 5-МР)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2016 г. N 5-МР

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
О РАСЧЕТЕ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТЧИТЫВАЮЩЕГОСЯ
БАНКА В ФОРМЕ ОТЧЕТНОСТИ 0409401 "ОТЧЕТ УПОЛНОМОЧЕННОГО
БАНКА ОБ ИНОСТРАННЫХ ОПЕРАЦИЯХ"

Глава 1. Общие положения.

1.1. Настоящие Методические рекомендации подготовлены в целях обеспечения единства подходов по расчету показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, соответствующей доли участия прямых инвесторов в его уставном капитале, учитываемого в форме 0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (далее - форма 0409401), установленной Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями).

1.2. Общий порядок расчета показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка изложен в пункте V.10 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401.

Глава 2. При формировании показателя нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка рекомендуется исходить из следующего:

2.1. Нераспределенную прибыль (убыток) отчитывающегося банка рекомендуется рассчитывать с использованием показателей отчета о финансовых результатах (далее - Отчет о финансовых результатах) по форме приложения к Положению Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций" (с изменениями) и баланса отчитывающегося банка по форме приложения 8 (далее - Баланс) к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями).

2.2. Статьи доходов и расходов, включающиеся в расчет нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, приведены в соответствующих таблицах и служат общей рекомендацией для формирования показателя нераспределенной прибыли (убытка):

2.2.1. Доходы, учитываемые в Отчете о финансовых результатах:

--------------------------------

<1> Используются символы Отчета о финансовых результатах.

2.2.2. Расходы, учитываемые в Отчете о финансовых результатах:

--------------------------------

<1> Используются символы Отчета о финансовых результатах.

2.2.3. При рассмотрении доходов (расходов) прошлых лет, выявленных в отчетном году (символы 28802, 47802 Отчета о финансовых результатах), рекомендуется применять общий подход к расчету нераспределенной прибыли (убытка), изложенный в пункте V.10 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401.

2.2.4. К доходам рекомендуется добавлять начисленные процентные доходы, признанные проблемными, по не списанным с баланса кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам, приобретенным долговым обязательствам (кроме векселей) и векселям, проведенные по дебету счета 916.

Из доходов рекомендуется вычитать следующие суммы, проведенные по кредиту счета 916:

полученные процентные доходы, отраженные по балансовым счетам;

неполученные процентные доходы, перенесенные в учете на соответствующие балансовые счета.

Списание неполученных процентных доходов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918, не рекомендуется учитывать в расчете нераспределенной прибыли (убытка).

2.3. При расчете нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период также рекомендуется учитывать корректирующие события, выявленные после 31 декабря предшествующего года и оцениваемые при составлении годового отчета кредитной организации. Такие события рекомендуется отражать в том периоде, в котором они были выявлены отчитывающимся банком, а не в том периоде, в котором они произошли, при этом применять общий подход, изложенный в пункте V.10 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409401.

Рекомендуется принимать в расчет события, которые могут оказать влияние на размер нераспределенной прибыли (убытка) отчитывающегося банка, в частности:

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до этой даты;

получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на 31 декабря предшествующего года велись переговоры;

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если по состоянию на эту дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты;

определение после 31 декабря предшествующего года величины выплат в связи с принятием до этой даты решения о закрытии структурного подразделения;

начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за предшествующий год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;

обнаружение после 31 декабря предшествующего года существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности кредитной организации или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за предшествующий период и влияют на определение финансового результата;

объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям);

получение после 31 декабря предшествующего года первичных учетных документов, подтверждающих совершение операций до этой даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, относящихся к периоду до 31 декабря предшествующего года включительно.

2.4. Поскольку учет доходов и расходов в Отчете о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года, при расчете доходов и расходов, включаемых в расчет нераспределенной прибыли (убытка) за любой отчетный период, кроме первого, из доходов и расходов рекомендуется вычитать накопленные суммы за предыдущие периоды.

2.5. После выполнения вышеуказанных действий нераспределенную прибыль (убыток) отчитывающегося банка рекомендуется определять с учетом следующего:

2.5.1. Определяется прибыль или убыток от основной деятельности отчитывающегося банка до налогообложения - строка "Итого доходов" минус строка "Итого расходов".

2.5.2. Из результата, полученного в соответствии с подпунктом 2.5.1, вычитается текущий налог на прибыль (символ 51101 Отчета о финансовом результате) и дивиденды, объявленные в отчетном периоде на основании решения годового собрания акционеров (участников) отчитывающегося банка. В результате данной операции возможно возникновение убытка, отражаемого по строке 2П30 формы 0409401 со знаком "минус".

2.5.3. Нераспределенная прибыль (убыток) умножается на долю участия прямых инвесторов в уставном капитале отчитывающегося банка, отражаемых в форме 0409401 с кодом типа нерезидента ND.

2.6. В случае если отчитывающийся банк разрабатывает показатели Отчета о финансовых результатах на квартальной основе, первые два месяца квартала отчитывающемуся банку рекомендуется использовать собственные оценки месячных показателей нераспределенной прибыли (убытка), а соответствующий показатель последнего месяца рассчитывать как разницу между квартальным показателем и суммой оценок первых двух месяцев.

3.1. Территориальным учреждениям Банка России довести настоящие Методические рекомендации до сведения кредитных организаций.

3.2. Настоящие Методические рекомендации подлежат опубликованию в "Вестнике Банка России" и размещению на сайте Банка России в сети Интернет.

Первый заместитель
Председателя Банка России
К.В.ЮДАЕВА