<Информация> Банка России "Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 1.10.2015 N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение N 494-П)"

1

Пункт 1.12

Просим пояснить на следующих примерах, в какие даты и на каких счетах главы "А" и главы "Г" баланса (486-П "План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях") идет отражение операций покупки ценных бумаг, расчетов по сделке, оценки по справедливой стоимости (признания изменения справедливой стоимости):

Расчет рабочих дней начинается после даты заключения сделки (Т), т.е. первым рабочим днем является следующий рабочий день после даты заключения сделки (Т+1), вторым - второй рабочий день после даты заключения следки (Т+2) и т.д.

В соответствии с Положением N 488-П срок "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора" применяется к дате поставки базового актива.

Пример отражения сделки купли-продажи ценных бумаг приведен в Приложении 4 Положения N 488-П.

Просим также пояснить требование "не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора":

применяется только к поставке базового актива или в отношении денежных средств тоже?

Считается ли дата заключения сделки датой первого рабочего дня?

2

Пункт 1.2

В соответствии с п. 3.1.2 МСФО (IFRS) 9 для признания покупки финансовых активов, осуществленной на стандартных условиях, используется метод учета по дате заключения сделки либо метод учета по дате расчетов. В соответствии с требованиями п. 1.2 Положения 494-П под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Просим пояснить расхождение в документах.

Положение N 494-П устанавливает порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО 39). Пунктом 1.2 Положения N 494-П установлено, что под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. Указанный подход соответствует статье 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в которой установлено, что владелец ценных бумаг - это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.

Требования Положения N 494-П не могут противоречить Федеральному закону N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", поэтому Положение N 494-П предусматривает учет ценных бумаг по дате перехода права собственности на ценные бумаги, а не по дате сделки.