ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИЯ
ТАБЛИЦА
РАЗЪЯСНЕНИЙ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 28 ДЕКАБРЯ 2015 ГОДА N 526-П
"ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОБЩЕСТВ ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ"
N
|
Номер пункта проекта нормативного акта
|
Вопрос
|
Ответ
|
1
|
2
|
3
|
6
|
Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования"
|
|||
1
|
Пункт 3.1
|
В п. 3.1 настоящего положения содержатся требования к порядку предоставления промежуточной отчетности:
"0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (приложение 3 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:
за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;
за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;
за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года".
В связи с указанным выше, просим пояснить каким образом необходимо будет предоставлять промежуточную
форму 0420126 и примечания, расшифровывающие статьи данной формы, а именно:
а) будет ли это два отдельных комплекта отчетности, один из которых будет содержать информацию накопительным итогом по отчетную дату, а другой комплект будет содержать информацию исключительно за отчетный квартал;
б) либо это будет один комплект отчетности, объединяющий раскрытие информации как накопительным итогом, так и за отчетный квартал.
В случае варианта (б) необходимы изменения в положение 526-П и привести соответствующие шаблоны формы 0420126 и примечаний, расшифровывающих строки данной формы.
|
Страховая организация включает в состав отчетности за первое полугодие отчетного года две формы отчета о финансовых результатах страховой организации: за период с 1 января по 30 июня отчетного года и за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года, а также необходимое количество примечаний расшифровывающих статьи отчета о финансовых результатах страховой организации.
Страховая организация включает в состав отчетности за девять месяцев отчетного года две формы отчета о финансовых результатах страховой организации: за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года, а также необходимое количество примечаний расшифровывающих статьи отчета о финансовых результатах страховой организации.
|
2
|
Приложение 18
|
При анализе приложения 18 к Положению Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Порядок составления отчета о потоках денежных средств страховой организации" возник ряд вопросов:
|
|
2.1
|
По строке 21 отчета отражается "Сумма фактически поступивших в отчетном периоде процентов по долговым финансовым вложениям, включая проценты, начисленные в прошлом отчетном периоде и полученные в отчетном периоде, исключая проценты, начисленные, но неоплаченные в отчетном периоде".
Правильно ли мы понимаем:
а) что все проценты, поступившие в отчетном периоде, классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности? почему указанные проценты не могут быть классифицированы как проценты, поступившие от инвестиционной деятельности, аналогично операциям по покупке и продаже финансовых инструментов?
б) по данной строке отчета должны быть отражены полученные в отчетном периоде проценты по долговым ценным бумагам, предоставленным займам?
|
а) В соответствии с пунктом 33 МСФО (IAS) 7 для финансовых институтов выплаченные проценты и полученные проценты обычно классифицируются как денежные потоки от операционной деятельности.
Использование единых показателей, представленных в унифицированном виде, для всех некредитных финансовых организаций, является обоснованным с точки зрения унификации подходов к автоматизации процессов сбора и обработки указанных форм.
б) По строке 21 отражаются полученные проценты по всем долговым инструментам.
|
|
2.2
|
По какой строке отчета должны быть отражены проценты по депозитам, поступившие в отчетном периоде?
|
Проценты по депозитам в кредитных организациях и банках-нерезидентах, поступившие в отчетном периоде отражаются по строке 21 "Проценты полученные".
|
|
2.3
|
По какой строке отчета должны быть отражены поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от предприятий, кроме дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых?
|
Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от предприятий, кроме дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых отражаются по строке 43 "Прочие поступления от инвестиционной деятельности".
|
|
2.4
|
По какой строке отчета должны быть отражены поступления от погашения долговых ценных бумаг, если в строках отчета 37, 39, 43 отражается только сумма фактически поступившей выручки от реализации активов?
|
Поступления от погашения долговых ценных бумаг отражаются вместе с поступлениями от продажи финансовых инструментов соответствующих категорий: по строке 37 "Поступления от продажи финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка" - для финансовых активов классифицированных в категорию "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка", по строке 39 "Поступления от продажи финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" - для финансовых активов классифицированных в категорию "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи", по строке 43 "Прочие поступления от инвестиционной деятельности" - для финансовых активов классифицированных в категории "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" и "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность"
|
|
2.5
|
По какой строке отчета должны быть отражены поступление/отток денежных средств по предоставленным займам?
|
Поступление/отток денежных средств по предоставленным займам отражаются по строкам 43 "Прочие поступления от инвестиционной деятельности" и 44 "Прочие платежи по инвестиционной деятельности".
|
|
2.6
|
По какой строке отчета должны быть отражены поступления/платежи по договору уступки прав требования (договора цессии)?
|
У цедента - поступления денежных средств от уступки права требования относятся в отчете о движении денежных средств к тому виду деятельности, с которым было связано возникновение задолженности в составе прочих поступлений по соответствующему виду деятельности;
У цессионария - платежи в оплату приобретенного требования отражаются по строке "Прочие платежи по инвестиционной деятельности".
|
|
3
|
Просьба прокомментировать планируется ли со стороны Центрального Банка предоставление инструкции по увязке форм финансовой отчетности и примечаний к ним, а также предоставление каких-либо комментариев по контрольным соотношениям.
|
Департаментом бухгалтерского учета и отчетности Банка России не планируется разработка указанных документов.
|