Установлено
письмом ФНС России
от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
К НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
┌─────────┐
Код формы отчетности по КНД │11510001 │
└─────────┘
┌────────────────────────┐
Наименование формы отчетности │Декларация по НДС │
└────────────────────────┘
┌────────────────────────┐
Дата и номер документа, утверждающего │Приказ Минфина России от│
форму отчетности │ 15.10.2009 N 104н │
└───┬────────────────────┤
Дата и номер документа, утверждающего последние │ │
изменения и дополнения в форму отчетности │ │
└────────────────────┘
┌──────────┬──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐ │ исходные │ контрольное соотношение (КС) <*> │ в случае невыполнения КС: │ │документы │ │ │ ├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┬──────────────────────┤ │ │ N │ │ возможно нарушение │ формулировка │ │ │п/п │ │ законодательства РФ │ нарушения │ │ │ │ │ (ссылка) │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │дНДС │ │ │ ├──────────┼────┴─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │Внутридокументные КС │ │ │ ├──────────┼────┬─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.1 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ ст. 161, 171, │необоснованное │ │ │ │ст. 070 кодов 1011711 и │172, 174 │применение вычетов │ │ │ │1011703: р. 3. ст. 210 гр. │ │сумм НДС налоговым │ │ │ │3 онп <= р. 2. ст. 060 пнп │ │агентом, одновременно │ │ │ │(ппнп) в случае если покупка │ │для кода 1011712 сле- │ │ │ │принята к учету │ │дует учитывать │ │ │ │ │ │письмо ФНС России от │ │ │ │ │ │14.09.2007 │ │ │ │ │ │N ШС-6-18/716@ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.2 │Если в р. 2 ст. 070 онп (пнп │НК РФ │необоснованное │ │ │ │либо ппнп) отражены коды │ст. 161, 171, 172 │применение вычетов │ │ │ │1011705 и 1011707, то р. 3 │ │сумм НДС налоговым │ │ │ │ст. 210 гр. 3 онп = 0, если │ │агентом │ │ │ │р. 3 ст. 210 гр. 3 онп > 0, │ │ │ │ │ │то вычет необоснован │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.3 │При условии отражения в р. 2 │НК РФ │занижение суммы │ │ │ │ст. 070 кодов 1011705, │ст. 161, 173, 174 │налога к уплате в │ │ │ │1011707: р. 2. ст. 060 = р. │ │бюджет │ │ │ │2 (ст. 080 + ст. 090 - ст. │ │ │ │ │ │100) онп или р. 2 ст. 060 = │ │ │ │ │ │р. 2 ст. 080 - р. 2 ст. 100 │ │ │ │ │ │при условии если р. 2 ст. │ │ │ │ │ │090 пнп либо ппнп > 0; либо │ │ │ │ │ │р. 2 ст. 060 = р. 2 ст. 090 │ │ │ │ │ │онп при условии если р. 2 │ │ │ │ │ │(ст. 080 = 0 и ст. 100 = 0) │ │ │ │ │ │онп; или р. 2 ст. 060 = р. 2 │ │ │ │ │ │ст. 080 онп при условии если │ │ │ │ │ │р. 2 (ст. 090 = 0 и ст. 100 =│ │ │ │ │ │0) онп │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.4 │если р. 3 ст. (120 гр. 5 - │НК РФ │необоснованное │ │ │ │090 гр. 5) = 0, то должно │ст. 170, 171, 172 │применение налоговых │ │ │ │выполняться р. 3. ст. (220 и │ │вычетов. │ │ │ │240) гр. 3 = 0 │ │При проведении │ │ │ │ │ │мероприятий │ │ │ │ │ │налогового контроля │ │ │ │ │ │следует учитывать │ │ │ │ │ │письмо ФНС России от │ │ │ │ │ │27.06.2007 N ММ-14-08/│ │ │ │ │ │275 дсп │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.5 │р. 3. (ст. 010 гр. 3 + 020 │НК РФ │возможно необоснован- │ │ │ │гр. 3 + ст. 030 гр. 3 + ст. │ст. 149, 170 п. 4 │ное │ │ │ │040 гр. 3) / [р. 3. (ст. 010 │ │применение налоговых │ │ │ │гр. 3 + ст. 020 гр. 3 + ст. │ │вычетов │ │ │ │030 гр. 3 + ст. 040 гр. 3) + │ │ │ │ │ │(р. 7 сумма ст. 010 гр. 2 - │ │ │ │ │ │коды (1010800 - 1010814)] = │ │ │ │ │ │р. 3. ст. (130 + 170) р. 3 / │ │ │ │ │ │[р. 3. ст. (130 + 170) гр. 3 │ │ │ │ │ │+ р. 7. ст. 010 гр. 4 - коды │ │ │ │ │ │(1010800 - 1010814)] │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.6 │для р. 3 ст. 090 гр. 5 >= │НК РФ │занижение суммы, │ │ │ │р. 3 (ст. 100 гр. 5 + ст. 110│ст. 170, 171 │подлежащей │ │ │ │гр. 5) + Прил. N 1 к р. 3 │ │восстановлению и │ │ │ │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по │ │уплате в бюджет │ │ │ │кодам 1011801, 1011802, │ │ │ │ │ │1011803, 1011805 за отчетный │ │ │ │ │ │год, указанный по ст. 080 │ │ │ │ │ │гр. 1 и соответствующий │ │ │ │ │ │отчетному году на ТЛ дНДС │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.7 │р. 3 ст. (090 - 100 - 110) │НК РФ │занижение суммы, │ │ │ │гр. 5 >= Прил. N 1 к р. 3 │ст. 170, 171 │подлежащей │ │ │ │дНДС суммы ст. 080 гр. 4 по │ │восстановлению и │ │ │ │кодам 1011801, 1011802, │ │уплате в бюджет │ │ │ │1011803, 1011805 за отчетный │ │ │ │ │ │год, указанный по ст. 080 │ │ │ │ │ │гр. 1 и соответствующий │ │ │ │ │ │отчетному году на ТЛ дНДС │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.8 │р. 3 ст. (010 + 020 + 030 + │ │ │ │ │ │040 + 050 + 060 + 070 + 080 │ │ │ │ │ │+ 090) гр. 5 = р. 3 ст. 120 │ │ │ │ │ │гр. 5 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │НК РФ │занижение суммы НДС │ │ │ │правой │ст. 146, 154, 155, │вследствие неполного │ │ │ │ │156, 158, 159, 162 │отражения налоговой │ │ │ │ │ │базы по операциям, │ │ │ │ │ │указанным в строках │ │ │ │ │ │010 - 090 │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.9 │если р. 3 ст. 150 и 130 > 0, │НК РФ ст. 170, │Возможно занижение │ │ │ │то р. 3 ст. 110 = 150, │п. 3 пп. 3 │суммы НДС, подлежащей │ │ │ │исчисленные нарастающим │ │восстановлению │ │ │ │итогом за квартал, │ │ │ │ │ │полугодие, 9 месяцев, год │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.10│р. 3. ст. 170 гр. 3 = р. 3. │ │ │ │ │ │ст. (180 + 190) гр. 3 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172; │необоснованные │ │ │ │правой │Межправительственное │налоговые вычеты │ │ │ │ │Соглашение с │ │ │ │ │ │Республикой Беларусь,│ │ │ │ │ │Межправительственное │ │ │ │ │ │Соглашение по │ │ │ │ │ │Таможенному союзу │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.11│если р. 3 ст. 140 гр. 3 > 0, │НК РФ │необоснованные │ │ │ │то р. 3 ст. 130 гр. 3 >= │ст. 171, 172 │налоговые вычеты │ │ │ │ст. 140 гр. 4 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.12│р. 3. ст. 220 гр. 3 = р. 3. │ │ │ │ │ │ст. (130 + 150 + 160 + 170 + │ │ │ │ │ │200 + 210) гр. 3 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 171, 172 │необоснованные │ │ │ │правой │ │налоговые вычеты │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.13│если р. 3. ст. 120 гр. 5 > │ │ │ │ │ │р. 3. ст. 220 гр. 3, то р. │ │ │ │ │ │3. ст. 230 гр. 3 = р. 3. ст. │ │ │ │ │ │120 гр. 5 - ст. 220 гр. 3, │ │ │ │ │ │иначе р. 3. ст. 240 гр. 3 = │ │ │ │ │ │р. 3. ст. (220 гр. 3 - 120 │ │ │ │ │ │гр. 5) │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │для р. 3. ст. 230 гр. 3: │АО │ │ │ │ │если ст. 230 гр. 3 > р. 3. │ │ │ │ │ │ст. (120 гр. 5 - ст. 220 гр. │ │ │ │ │ │3) │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если ст. 230 гр. 3. < р. │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │ │ │ │3. ст. (120 гр. 5 - 220 │ │исчисленной к уплате │ │ │ │гр. 3) │ │в бюджет по р. 3 │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │для р. 3. ст. 240 гр. 3: │НК РФ ст. 173 │Завышение суммы НДС, │ │ │ │если ст. 240 гр. 3 > р. │ │подлежащей уменьшению │ │ │ │3. ст. (220 гр. 3 - 120 гр. │ │по р. 3 │ │ │ │5) │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если ст. 240 гр. 3 < р. 3 │АО │ │ │ │ │ст. (220 гр. 3 - 120 гр. 5) │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.14│р. 3. ст. 200 гр. 3 <= р. │НК РФ ст. 171, п. 8, │налоговые вычеты не │ │ │ │3. ст. (010 + 020 + 030 + │НК РФ ст. 172, п. 6, │обоснованы, либо │ │ │ │040) гр. 5 │либо НК РФ │налоговая база │ │ │ │ │ст. 146, п. 1 │занижена, так как │ │ │ │ │ │суммы отработанных │ │ │ │ │ │авансов не включены в │ │ │ │ │ │реализацию │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.15│р. 3 ст. 060 гр. 5 онп >= │НК РФ ст. 171, п. 6, │необоснованное │ │ │ │р. 3. ст. 160 гр. 3 онп │ст. 172, п. 5 │применение налоговых │ │ │ │ │ │вычетов при │ │ │ │ │ │выполнении СМР для │ │ │ │ │ │собственного потреб- │ │ │ │ │ │ления │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.16│гр. 2 прил. N 2 к р. 3 дНДС │НК РФ │занижение суммы │ │ │ │онп <= р. 3 стр. 120 гр. 5 │ст. 153,154 │налога вследствие не- │ │ │ │ │ │полного отражения │ │ │ │ │ │налоговой базы │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.17│гр. 3 прил. N 2 к р. 3 дНДС │НК РФ │занижение суммы │ │ │ │онп <= р. 3 стр. 220 гр. 3 │ст. 170, 171 │налога, подлежащей │ │ │ │ │ │вычету │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.18│р. 4 ст. 010 = сумма величин │ │ │ │ │ │ст. 3 и 4 р. 4 - сумма │ │ │ │ │ │величин гр. 5 р. 4 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, │завышение суммы НДС, │ │ │ │части │172; Положение, │подлежащей вычету │ │ │ │ │разд. II; п. 1 - п. │ │ │ │ │ │3; Протокол, ст. 2, │ │ │ │ │ │ст. 4 │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ │ │ │части │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.19│р. 5 ст. 010 гр. 3 = сумма │ │ │ │ │ │величин гр. 3 р. 5 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, 172; │завышение суммы НДС, │ │ │ │ │Положение, разд. II; │подлежащей вычету │ │ │ │ │п. 1 - 3; Протокол, │ │ │ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.20│р. 5 ст. 010 гр. 5 = сумма │ │ │ │ │ │величин гр. 5 р. 5 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │НК РФ ст. 171, 172; │завышение суммы НДС, │ │ │ │ │Положение, разд. II; │подлежащей вычету │ │ │ │ │п. 1 - п. 3; Протокол│ │ │ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.21│Для р. 5 показатель │ │ │ │ │ │"Отчетный год" = 2010 (а │ │ │ │ │ │также 2009 для │ │ │ │ │ │налогоплательщиков, │ │ │ │ │ │представивших за IV кв. │ │ │ │ │ │декларацию по форме, │ │ │ │ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │ │ │ │N 104н от 15.10.2009) и │ │ │ │ │ │последующие годы. │ │ │ │ │ │гр. 2 р. 5 <= гр. 2 р. 4 за │ │ │ │ │ │аналогичный налоговый │ │ │ │ │ │период. │ │ │ │ │ │Для р. 5 показатель │ │ │ │ │ │"Отчетный год" = 2009 (без IV│ │ │ │ │ │кв. для налогоплательщиков, │ │ │ │ │ │представивших за IV кв. │ │ │ │ │ │декларацию по форме, │ │ │ │ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │ │ │ │N 104н от 15.10.2009), или │ │ │ │ │ │2008, или 2007. │ │ │ │ │ │гр. 2 р. 5 <= р. 5 ст. 010 │ │ │ │ │ │гр. 2 за аналогичные налого- │ │ │ │ │ │вый период, номер квартала │ │ │ │ │ │или месяца. │ │ │ │ │ │Указанные соотношения │ │ │ │ │ │применяются отдельно для │ │ │ │ │ │каждого кода операции. │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.22│Для р. 5 показатель │ │ │ │ │ │"Отчетный год" = 2010 │ │ │ │ │ │(а также 2009 для │ │ │ │ │ │налогоплательщиков, │ │ │ │ │ │представивших за IV кв. │ │ │ │ │ │декларацию по форме, │ │ │ │ │ │утвержденной приказом МФ РФ │ │ │ │ │ │N 104н от 15.10.2009) и │ │ │ │ │ │последующие годы. │ │ │ │ │ │гр. 4 р. 5 <= гр. 2 р. 6 за │ │ │ │ │ │аналогичный налоговый │ │ │ │ │ │период. │ │ │ │ │ │Для р. 5 показатель │ │ │ │ │ │"Отчетный год" = 2009 (без IV│ │ │ │ │ │кв. для налогоплательщиков, │ │ │ │ │ │представивших декларацию за │ │ │ │ │ │IV кв. по форме, утвержденной│ │ │ │ │ │приказом МФ РФ N 104н от │ │ │ │ │ │15.10.2009), или 2008, или │ │ │ │ │ │2007. │ │ │ │ │ │гр. 4 р. 5 <= р. 7 ст. 010 │ │ │ │ │ │гр. 2 за аналогичные │ │ │ │ │ │налоговый период, номер │ │ │ │ │ │квартала или месяца. │ │ │ │ │ │Указанные соотношения │ │ │ │ │ │применяются отдельно для │ │ │ │ │ │каждого кода операции │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.23│р. 6 ст. 010 гр. 2 = сумма │ │ │ │ │ │строк гр. 2 р. 6 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │НК РФ │занижение НБ по НДС │ │ │ │ │ст. 153, 164, 165, │вследствие неполного │ │ │ │ │167, Положение │отражения указанных в │ │ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3;│гр. 2 операций │ │ │ │ │Протокол, ст. 2, │ │ │ │ │ │ст. 4 │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.24│для кодов операций 1010401, │ │ │ │ │ │1010403, 1010405 - 1010412, │ │ │ │ │ │1010414 - 1010417, 1010419 │ │ │ │ │ │р. 6 гр. 2 x 18% = р. 6 │ │ │ │ │ │гр. 3 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │НК РФ │занижение исчисленной │ │ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │ │ │ │ │167, Положение │неполного отражения │ │ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3;│НБ, либо неверное │ │ │ │ │Протокол, ст. 2, ст. │применение ставки по │ │ │ │ │4 │НДС │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.25│для кодов операций 1010402, │ │ │ │ │ │1010404, 1010413, 1010418 р. │ │ │ │ │ │6 гр. 2 x 10% = р. 6 ст. 010 │ │ │ │ │ │гр. 3 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │НК РФ │занижение исчисленной │ │ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │ │ │ │ │167, Положение │неполного отражения │ │ │ │ │разд. II п. 1 - п. 3 │НБ, либо неверное │ │ │ │ │ │применение ставки по │ │ │ │ │ │НДС │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.26│р. 6 ст. 010 гр. 3 = сумма │ │ │ │ │ │строк гр. 3 р. 6 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │НК РФ │занижение исчисленной │ │ │ │ │ст. 153, 164, 165, │суммы НДС, вследствие │ │ │ │ │167, Положение разд. │неполного отражения │ │ │ │ │II п. 1 - п. 3: │НБ, либо неверное │ │ │ │ │Протокол ст. 2, ст. 4│применение ставки по │ │ │ │ │ │НДС │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.27│р. 6 ст. 010 гр. 4 = сумма │ │ │ │ │ │строк гр. 4 р. 6 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть > правой │НК РФ │завышение суммы НДС, │ │ │ │ │ст. 171, 172, │подлежащей вычету │ │ │ │ │Положение разд. II п.│ │ │ │ │ │1 - п. 3; Протокол │ │ │ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть < правой │АО │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.28│если р. 6 ст. 010 гр. 3 > р. │ │ │ │ │ │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │ │ │ │ │ │020 = р. 6 ст. 010 гр. 3 - │ │ │ │ │ │р. 6 ст. 010 гр. 4 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173, │занижение суммы НДС, │ │ │ │правой │Положение разд. II │подлежащей уплате в │ │ │ │ │п. 1 - п. 3; │бюджет по р. 6 │ │ │ │ │Протокол ст. 2, ст. 4│ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.29│если р. 6 ст. 010 гр. 3 < р. │ │ │ │ │ │6 ст. 010 гр. 4, то р. 6 ст. │ │ │ │ │ │030 = р. 6 ст. 010 гр. 4 - │ │ │ │ │ │р. 6 ст. 010 гр. 3 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173, │занижение суммы НДС, │ │ │ │правой │Положение разд. II │подлежащей возмещению │ │ │ │ │п. 1 - п. 3; Протокол│по р. 6 │ │ │ │ │ст. 2, ст. 4 │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │1.30│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │ │ │ │020 >= р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │ │ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │ │ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │ │ │ │ст. 030, то р. 1 ст. 040 = │ │ │ │ │ │(р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │ │ │ │020) - (р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │ │ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │ │ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │ │ │ │ст. 030) │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │ │ │ │правой │ │подлежащей уплате │ │ │ │ │ │в бюджет за онп │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │1.31│если р. 3 ст. 230 + р. 6 ст. │ │ │ │ │ │020 < р. 3 ст. 240 + р. 4 │ │ │ │ │ │ст. 010 + р. 5 ст. 010 гр. 3 │ │ │ │ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 5 + р. 6 │ │ │ │ │ │ст. 030, то р. 1 ст. 050 = │ │ │ │ │ │(р. 3 ст. 240 + р. 4 ст. 010 │ │ │ │ │ │+ р. 5 ст. 010 гр. 3 + р. 5 │ │ │ │ │ │ст. 010 гр. 5 + р. 6 ст. 030 │ │ │ │ │ │- (р. 3 ст. 230 + р. 6 стр. │ │ │ │ │ │020) │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства > │НК РФ ст. 173 │занижение суммы НДС, │ │ │ │правой │ │подлежащей возмещению │ │ │ │ │ │за онп │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │ │если левая часть равенства < │АО │ │ │ │ │правой │ │ │ ├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │Междокументные КС (налоговая отчетность - бухгалтерская │ │ │ │отчетность) │ │ ├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС, ф. N│2.1 │если ф. 1 ст. (211 + 214) гр.│НК РФ ст. 145 п. 8, │возможно занижение │ │1 │ │4 > 0, то р. 3 (дНДС) ст. │ст. 170 п. 3 │суммы НДС, подлежащей │ │ │ │090 гр. 5 - (р. 3 ст. (100 + │ │восстановлению к │ │ │ │110) гр. 5) последнего онп │ │уплате в бюджет │ │ │ │перед получением │ │ │ │ │ │освобождения, а также при │ │ │ │ │ │переходе НП с начала │ │ │ │ │ │календарного года на │ │ │ │ │ │специальные налоговые режимы │ │ │ │ │ │в соответствии с главами │ │ │ │ │ │26.2, 26.3 (либо - │ │ │ │ │ │последнего онп перед │ │ │ │ │ │получением освобождения, а │ │ │ │ │ │также при переходе НП с │ │ │ │ │ │первого месяца квартала на │ │ │ │ │ │специальный налоговый режим │ │ │ │ │ │в соответствии с главой │ │ │ │ │ │26.3) > 0 │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС, ф. N│2.2 │ф. 2 ст. "Выручка от продажи │НКРФ ст. 146, 153, │возможно занижение │ │2 │ │товаров, продукции, работ, │166, 167 │налоговой базы по НДС │ │ │ │услуг (за минусом НДС, │ │ │ │ │ │акцизов и аналогичных │ │ │ │ │ │обязательных платежей)" гр. │ │ │ │ │ │3 <= р. 3 (дНДС) ст. (010 + │ │ │ │ │ │020 + 030 + 040 + 050) гр. 3 │ │ │ │ │ │- ст. (030 + 040 + 050) гр. │ │ │ │ │ │5, исчисленные нарастающим │ │ │ │ │ │итогом за квартал, │ │ │ │ │ │полугодие, 9 месяцев, год │ │ │ ├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┼──────────────────────┤ │ │Междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая │ │ │ │отчетность) │ │ ├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС, дПИ │3.1 │Для разделов 2 дПИ, в кот. │НК РФ │возможно занижение │ │ │ │р. 2. ст. 070 и р. 2. ст. 090│ст. 146, 167 п. 1 │налоговой базы по НДС │ │ │ │> 0: дНДСр. 3. гр. 3 ст. 010 │ │ │ │ │ │>= дПИ (Сумма (р. 2 (ст. │ │ │ │ │ │070 * ст. 090)) по всем │ │ │ │ │ │разделам, включенным в │ │ │ │ │ │состав д, за исключением р. │ │ │ │ │ │2, в которых ст. 020 = │ │ │ │ │ │"03100" или ("0330", │ │ │ │ │ │"13001", "13002", "13003", │ │ │ │ │ │"13004", "13005", "13006", │ │ │ │ │ │"13007", "13008") за каждый │ │ │ │ │ │квартал │ │ │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС │3.2 │Для ип (дНДС) р. 3. ст. (010 │НК РФ ст. 146, 153, │возможно занижение │ │3ДФЛ │ │+ 020 + 030 + 040) гр. 3 - │167, 173 │суммы НДС, │ │ │ │ст. (030 + 040) гр. 5 + р. │ │исчисленной ИП, в │ │ │ │7. ст. 010 сумма гр. 4, │ │случае если левая │ │ │ │исчисленная за год >= 3НДФЛ │ │часть равенства < │ │ │ │ип листа В п. 3 пп. 3.1. │ │правой │ ├──────────┼────┼─────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────────┤ │дНДС, дКН │3.3 │р. 3 (дНДС) ст. 190 гр. 3 │НК РФ │необоснованное │ │ │ │онп <= (дКН) р. 1.1 ст. 040 │ст. 171, 172; │применение налоговых │ │ │ │пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1 │Межправительственное │вычетов │ │ │ │ст. 030 пнп (ппнп), по форме,│Соглашение с │ │ │ │ │утвержденной приказом МФ РФ │Республикой Беларусь,│ │ │ │ │N 69н от 07.07.2010 │Межправительственное │ │ │ │ │ │Соглашение по │ │ │ │ │ │Таможенному союзу │ │ ├──────────┼────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┤ │ │Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность - внешние │ │ │источники) │ ├──────────┼────┬─────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤ │дНДС, ТД │4.1 │(д. НДС) р. 3. ст. 180 гр. 4 │НК РФ │необоснованное │ │ │ │<= ТД гр. 47 сумма налога, │ст. 171, 172 │применение налоговых │ │ │ │указанная в колонке "сумма" │ │вычетов │ │ │ │под кодом 300 классификатора │ │ │ │ │ │видов налогов, сборов и иных │ │ │ │ │ │платежей, утвержденных │ │ │ │ │ │Приказом ФТС от 21.08.2007 N │ │ │ │ │ │1003 (Приложение N 11), │ │ │ │ │ │отраженными в колонке "вид" │ │ │ │ │ │<*> │ │ │ ├──────────┴────┴─────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────────┤ │ -------------------------------- │ │ <*> КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок. │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Утверждено письмом от 19 августа 2010 г. N ШС-38-3/459дсп@
