8.2. Первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей и учет взносов ["Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению" (утв. Банком России 29.09.2016 N 32-МР)] - последняя редакция

8.2. Первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей и учет взносов

Пример 86. Первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей и учет взносов

Справедливая стоимость выделяемой депозитной составляющей на дату первоначального признания определена фондом в сумме 40 000 руб. Фонд должен отразить в бухгалтерском учете на дату первоначального признания следующие бухгалтерские записи:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Выделение встроенной депозитной составляющей по договору НПО при первоначальном признании:
Дебет счета N	71301	11201	40 000-00	3
Кредит счета N	35102	-	40 000-00	3
Уменьшение обязательств по договору НПО на сумму выделенной депозитной составляющей:
Дебет счета N	34806	-	40 000-00	3
Кредит счета N	71304	12204	40 000-00	3

Если в соответствии с условием договора НПО расчет суммы негосударственной пенсии в течение гарантированного периода осуществляется на момент ее назначения, то при уточнении суммы взноса на основании поступления в фонд первичных учетных документов фонду необходимо отразить в бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости депозитной составляющей.

В случае увеличения первоначальной стоимости депозитной составляющей в результате уточнения суммы пенсионного взноса на основании поступления в фонд первичных учетных документов фонд должен отразить в бухгалтерском учете уточняющую запись:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Увеличение первоначальной стоимости выделенной депозитной составляющей по договору НПО:
Дебет счета N	71301	11201	400-00	3
Кредит счета N	35102	-	400-00	3
Уменьшение обязательств по договору НПО на сумму изменения первоначальной стоимости выделенной депозитной составляющей:
Дебет счета N	34806	-	400-00	3
Кредит счета N	71304	12204	400-00	3

В случае уменьшения первоначальной стоимости депозитной составляющей в результате уточнения суммы пенсионного взноса на основании поступления в фонд первичных учетных документов фонд должен отразить в бухгалтерском учете уточняющую запись:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Уменьшение первоначальной стоимости выделенной депозитной составляющей по договору НПО:
Дебет счета N	35102	-	800-00	3
Кредит счета N	71301	11201	800-00	3
Увеличение обязательств по договору НПО на сумму изменения первоначальной стоимости выделенной депозитной составляющей:
Дебет счета N	71303	22204	800-00	3
Кредит счета N	34806	-	800-00	3